Actualización on line. Regístrese y manténgase informado! V. Lectura de íconos y simbología de la colección XIV

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1 M. Josefina Bavera Cristián M. Monetto Impuestos Monotributo Página VII Í n d i ce 1.1 Actualización on line. Regístrese y manténgase informado! V Abreviaturas de la colección XIII Lectura de íconos y simbología de la colección XIV Introducción XV CAPÍTULO I - NOVEDADES DESDE LA EDICIÓN ANTERIOR 1. Ley Categorías: cambios a partir del 01/01/ Obligación de instalar POSNET 4 3. Pago del monotributo 5 4. Incremento del aporte a la obra social 5 5. Factura electrónica 5 6. Domicilio fiscal electrónico 6 7. Mi categoría 6 8. Régimen de información cuatrimestral. Se deja sin efecto la RG (AFIP) Suspensión temporal de la constancia de inscripción Recategorización de oficio Asignaciones familiares: monotributistas Registro Nacional de Efectores de desarrollo local y economía social 8 CAPÍTULO II - GENERALIDADES Introducción 9 Vigencia 10 Tributos sustituidos 10 Impuesto integrado 12 Sujetos 13 Generalidades 13 Ingresos brutos 15 Ejercicio 15 Importaciones 16 Determinación de la actividad principal 16 Ejemplo 18 Personas físicas 20 Sucesiones indivisas 21 Ejemplo 21 Sociedades 21 Sociedades incluidas 22 Socios 22 Condominio de bienes muebles e inmuebles 23 Ejercicios 23 Trabajadores del servicio doméstico 26 Incompatibilidad con la condición de responsable inscripto 26 Actividades incluidas 27 Venta de cosas muebles 27 Locaciones y/o prestaciones de servicios 28 Actividad primaria 31 Fabricación 31 Locaciones de obra 31 Actividades exentas o no gravadas en el impuesto a las ganancias y/o al valor agregado 31 Ejercicios 31 Actividades excluidas 32 Ejemplo 33 Actividades complementarias 33 Ejercicios 34 Actividades exentas/no alcanzadas por el IVA 35 CAPÍTULO III - IMPUESTO INTEGRADO Generalidades 37 Impuesto integrado 37 Características del impuesto integrado 38 Categorías 40 Conceptos previos 41

2 Página VIII Impuestos Monotributo Actividad principal 41 Ejemplo 41 Ingresos brutos 43 Concepto 43 Ejemplo 45 Superficie 45 Energía eléctrica consumida 47 Concepto 47 Casa-habitación 47 Alquileres devengados 48 Locales utilizados en forma simultánea o no simultánea 49 Precio máximo unitario de venta 50 Actividad primaria 50 Prestación de servicios sin local fijo 50 Sociedades 50 Ejercicio 50 Condominio de bienes muebles e inmuebles 52 Ejercicio 52 Adhesión al régimen 53 Inicio de actividades 53 Ejercicios 54 Adhesión al monotributo con posterioridad al inicio de actividades 61 Adhesión antes de transcurridos 12 meses desde el inicio de actividades 61 Ejercicio 61 Adhesión después de transcurridos 12 meses desde el inicio de actividades 63 Ejercicio 63 Cambio de actividades 65 Efectos de la adhesión 65 Recategorización cuatrimestral 66 Desarrollo de actividades por un tiempo mínimo 66 Ejercicios 67 Procedimiento para recategorizar 69 Ingresos brutos 69 Ejercicio 70 Superficie 71 Ejercicio 72 Energía eléctrica consumida 73 Ejercicio 74 Alquileres devengados 75 Ejercicio 76 Rectificaciones CAPÍTULO IV - NORMAS REFERIDAS AL IVA, GANANCIAS Y GMP IVA 79 Crédito Fiscal 79 Débito Fiscal 79 Monotributistas que resulten excluidos o renuncien 79 Refacturación del débito fiscal ante la exclusión 79 Débito fiscal "por dentro o por fuera" frente a la exclusión 80 Cómputo del crédito fiscal ante la exclusión 80 Mercados de cereales a término 82 Intermediarios 82 Impuesto a las Ganancias 82 Adhesión con posterioridad al inicio del año calendario o cierre del ejercicio comercial de que se trate, según corresponda 82 Deducciones personales 83 Patrimonio a declarar 83 Ejercicio 83 Renuncia 84 Ejercicio 84 Anticipos 85 Presentación de la DDJJ 85 Ejercicios 85 Deducción de gastos para los que operen con monotributistas 88 Ejercicio 90

3 M. Josefina Bavera Cristián M. Monetto Impuestos Monotributo Página IX Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 92 Generalidades 92 Anticipos 92 CAPÍTULO V - RÉGIMEN ESPECIAL DE SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES Trabajador autónomo 93 Sustitución obligatoria de aportes por cotizaciones fijas 93 Sujetos exceptuados de ingresar las cotizaciones fijas 93 Ejercicios 95 Régimen previsional 96 Cálculo del importe a ingresar en concepto de aporte sustitutivo de autónomos 97 Ejemplos 97 Monotributista empleador. Aplicación del régimen general de seguridad social para empleados de monotributistas 99 Situaciones especiales 99 Socios de sociedades 99 Profesionales. Afiliación voluntaria 99 Pago en término de las cotizaciones y cobertura de salud 100 Prestaciones jubilatorias y de salud 101 Ejemplos 104 Situaciones en las que debe aportarse simultáneamente al régimen general de trabajadores autónomos 105 Ejemplo 106 Régimen de asignaciones familiares 107 Prestaciones 107 Asignaciones familiares para monotributistas 110 Incorporación de los monotributistas al régimen 110 Gestión de asignaciones familiares para monotributistas 112 CAPÍTULO VI - ELECCIÓN DE LA OBRA SOCIAL Procedimiento 117 Obras sociales que pueden elegirse 117 Cónyuge aportante al Sistema Nacional del Seguro de Salud 118 Listado de obras sociales que integra el formulario F.184/F 118 Incorporación de integrantes del grupo familiar primario 119 Incorporación de los beneficiarios en el F. 184/F 120 Baja de integrantes del grupo familiar primario 122 Información de la baja del grupo familiar primario y pago de las cotizaciones previsionales fijas 122 CAPÍTULO VII - EXCLUSIÓN, RENUNCIA Y CESE Causales de exclusión 123 Cantidad mínima de empleados 125 Pérdida de la condición de sujeto del régimen 126 Importación de bienes 128 Momento a partir del cual surte efectos la exclusión 128 Efectos de la exclusión 130 Socios de sociedades 130 Alcance de unidad de explotación en inmuebles rurales 130 Actividades económicas o unidades económicas 130 Procedimiento de exclusión de pleno derecho 132 Integrante de sociedad 132 Conocimiento de la causal de exclusión 132 Boletín Oficial 133 Constancia de inscripción 133 Adquirentes 133 Recurso 133 Consecuencias de la exclusión 134 Ejercicios 135 Exclusión a instancias de una fiscalización 140 Efecto del acto administrativo 140 Funcionarios habilitados para emitir las resoluciones por exclusión o recategorización de oficio 141 Recurso de apelación: funcionario habilitado a resolver 141 Renuncia 141 Baja 142 Cese de actividades 142

4 Página X Impuestos Monotributo Baja de oficio por falta de pago 142 Baja retroactiva 142 Exclusión de oficio. Impacto en IVA 143 Exclusión de oficio. Nulidad 143 Exclusión y blanqueo. Ley Nulidad de la determinación de oficio 143 Competencia del TFN 144 Casos en los que se declaró competente 144 Casos en los que se declaró incompetente 144 CAPÍTULO VIII - ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO Y SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL Asociados a cooperativas de trabajo 145 Ingreso de la cuota 146 Régimen de retención a pequeños contribuyentes asociados a cooperativas de trabajo 147 Programa aplicativo 150 Sujetos Inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social 150 Normativa relacionada 150 Disposiciones no aplicables 152 Pérdida de beneficios 152 Inscripción 152 Procedimiento 152 Ingreso de obra social 153 Beneficio de la asignación por hijo 153 Mecanismo de pago por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca 153 CAPÍTULO IX - RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE Adhesión al régimen 157 Condiciones 157 Deducción en ganancias 159 Cuota de inclusión social 159 Intereses resarcitorios 159 Vencimientos 159 Prestaciones jubilatorias 160 Intereses 161 Obra social 161 Desistimiento 162 Exclusión y renuncia 162 Anexo I Actividades comprendidas en el régimen de inclusión social 162 Régimen de retención Anexos II y III de la RG (AFIP) Productores agropecuarios 163 Programa aplicativo 165 Pequeños contribuyentes asociados a cooperativas de trabajo 165 CAPÍTULO X - NORMAS DE PROCEDIMIENTO Obtención de la CUIT y ratificación de los datos biométricos 167 Persona física 167 Persona jurídica. Sociedades simples incluidas en la ley general de sociedades 168 Inscripción en el monotributo 169 Formularios 152, 153 y 157 (credencial) 170 Integrantes de sociedades simples adheridas al régimen simplificado 170 Efectos de la adhesión 170 Pasos para la inscripción 170 Declaración jurada de salud 176 Acreditación de la condición de monotributista 181 Códigos de actividad 181 DDJJ: Fecha y forma de pago 182 Caja de ahorro fiscal 182 Incentivo al cumplimiento 182 Ingreso de otros conceptos 183 Períodos enero y febrero A partir de la categoría "H" 184 Obligación de instalar POS NET 184

5 M. Josefina Bavera Cristián M. Monetto Impuestos Monotributo Página XI Recategorización de monotributistas 185 Procedimiento 185 Plazo 185 Declaración jurada 185 Inicio de actividades 186 Pago correspondiente a la nueva categoría 186 Mi categoría 187 Alertas 187 Recategorización de oficio 187 Modificación de datos 187 Suspensión temporal de la constancia de inscripción 187 Cancelación de inscripción 188 Exhibición de la identificación y del comprobante de pago 189 Eximidos de exponer el comprobante de pago 189 Exhibición del data fiscal 190 Ubicación 190 Sitio web 190 Obtención del formulario 191 Control del público 193 Facturación 193 Letra y leyenda 194 Puntos de venta 194 Domicilios 195 CAI -facturas manuales- 196 Controlador fiscal 198 Factura electrónica 198 Sujetos obligados 198 Facturas incluidas 199 Sistemas de emisión 199 Puntos de venta 199 Aplicación supletoria 199 Monotributistas sujetos a regímenes especiales 199 Sujetos obligados 199 Sistemas de emisión 200 Requisitos especiales 201 Circuito de emisión de comprobantes por "comprobantes de línea" 201 Conservación de comprobantes 204 Registración 204 Domicilio 204 Cambio de domicilio 204 Domicilio fiscal electrónico 205 Cuenta Corriente 205 Régimen de información para ciertos monotributistas - RG (AFIP) Sanciones 206 Recategorización de oficio 207 Sanciones 207 Agente de retención 208 Planes de facilidades de pago 208 RG (AFIP) Plan de facilidades de pago de carácter permanente 208 Sujetos que pueden optar 208 Obligaciones incluidas 208 Características de los planes de pago para monotributistas 208 Adhesión 209 Caducidad 209 Beneficios 210 CAPÍTULO XI - OTRAS CUESTIONES Régimen de retención aplicable a monotributistas excluidos 211 Ingresos que no se deben considerar 212 Oportunidad en que corresponde efectuar la retención 213 Concepto de pago 213 Pagos parciales 214 Permuta 214 Autorretención 214 Ingreso de la retención 214

6 Página XII Impuestos Monotributo Carácter de la retención 214 Sanciones 215 Padrón de productores monotributistas 215 Sujetos obligados a empadronarse 215 Procedimiento para incluirse en el padrón 216 Procedencia de la inclusión y permanencia en el padrón 216 Datos a consignar 217 Plazo de actualización de datos 218 Cartas de porte: cantidades máximas 218 Situaciones excepcionales 219 Zonas declaradas en emergencia 219 Liquidación de stock 219 Modificación de parámetros 219 Fiscalización 219 Distribución del Impuesto Integrado 219 Convenios con las provincias o municipios 219 Vigencia de los convenio 220 Denuncia por cualquiera de las partes 220 Gastos 220 Percepción por operaciones realizadas en efectivo por agencias de viajes y turismo 220 Operaciones sujetas a percepción 220 Sujetos pasibles de percepción 221 Tasa y base 221 Devolución 221 CAPÍTULO XII - CASOS PRÁCTICOS INTEGRALES Ejercicio 1 - Me conviene el monotributo? 223 Ejercicio 2 - Integral 227 Ejercicio 3 - Exclusión 234 Ejercicio 4 - Socio de sociedad simple inscripta en IVA y monotributista 235 Ejercicio 5 - Exclusivamente venta de cosa mueble 235 Ejercicio 6 - Venta de inmueble 236 Ejercicio 7 - Procedimiento de inscripción 236 CAPÍTULO XIII - DATOS DE INTERÉS Impuesto integrado 241 Cotización previsional fija 242 Monotributista: régimen general 242 Sujetos exceptuados de ingresar las cotizaciones fijas 242 Movilidad de los valores 243 Obras Sociales para la atención de Monotributistas. Códigos. Denominación 243 CAPÍTULO XIV - CONSULTAS FRECUENTES 247 Índice temático 251 Índice de voces 255