INDICADORES CONTABLES Y ACCESO AL FINANCIAMIENTO EN PYMES COLOMBIANAS
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- Rafael Gómez Figueroa
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1 INDICADORES CONTABLES Y ACCESO AL FINANCIAMIENTO EN PYMES COLOMBIANAS Mary A. Vera-Colina. Doctora en Ciencias Económicas. Profesora Universidad Nacional de Colombia. Facultad de Ciencias Económicas. Escuela de Administración y Contaduría Pública. Programa de Contaduría Pública. Correo-e: maaveraco@unal.edu.co Edwin Mora-Riapira. Administrador de Empresas. Aspirante a Magister en Administración. Universidad Nacional de Colombia. Facultad de Ciencias Económicas. Correo-e: ehmorar@unal.edu.co RESUMEN: Uno de los problemas frecuentes que deben enfrentar las pequeñas y medianas empresas (Pyme) es el acceso a recursos financieros que les permitan fortalecer sus operaciones y estimular el crecimiento de sus actividades. La mayoría de los estudios realizados sobre el tema intentan justificar la causa de este problema en factores externos a la empresa, y se propone como solución la creación de nuevos mecanismos de apoyo financiero provenientes tanto del sector público como del privado. Por otra parte, algunas propuestas centran la explicación del problema en la gestión financiera interna de las mismas empresas, planteando la necesidad de fortalecer programas de capacitación a sus propietarios y administradores. Ambos grupos de estudios son complementarios, considerando que las explicaciones aportadas por los diferentes autores contribuyen a una mayor comprensión de los problemas de las Pymes. Este proyecto se enmarca en el segundo tipo de estudios, planteando la importancia de analizar el desempeño financiero de las Pymes y determinar si este comportamiento tiene alguna relación con su dificultad para acceder a diversidad de fuentes de financiamiento. Se analizarán los indicadores contables de una muestra de Pymes colombianas para asociar su evolución con los indicadores de acceso a financiamiento en el período , con base en la información disponible en las bases de datos de la Superintendencia de Sociedades de Colombia. Palabras Clave: Pyme - Gestión Financiera - Acceso al Financiamiento - Indicadores Financieros - Indicadores Contables - Finanzas Empresariales 1 INTRODUCCIÓN El estudio del desempeño y problemática que caracterizan a las pequeñas y medianas empresas (Pyme) es cada vez más frecuente en el sector académico nacional e internacional. Muchas de estas publicaciones coinciden en destacar la importancia de las Pyme dentro del tejido empresarial de cualquier país, dada su capacidad para generar producción y empleo (BID, 2005; Zevallos, 2007; Galindo, 2005). Se destaca la necesidad de superar las debilidades que presentan para fortalecer su permanencia en sus sectores de actividad; más aún, en el entorno económico que se desempeñan hoy en día los negocios a escala internacional, con la presencia ineludible de la globalización, todas las organizaciones empresariales están expuestas a un conjunto de oportunidades y amenazas, que deben ser gestionadas adecuadamente para la supervivencia del negocio, y las Pyme no escapan de este escenario. Considerando la importancia de este tipo de empresas para la generación de empleo, así como su contribución a una mejor distribución del ingreso, es necesario que los programas de investigación auspiciados por los sectores académicos, continúen realizando trabajos de alto impacto que contribuyan a detectar y superar las debilidades que presentan las Pyme y
2 organismos relacionados, de tal manera que los resultados obtenidos en cada estudio permitan la planificación y ejecución de líneas de acción, orientadas al fortalecimiento de estos negocios. En este contexto, el estudio propuesto es relevante por su aporte hacia una mayor comprensión de la situación gerencial en las Pyme, como factor determinante para el éxito y supervivencia de estas organizaciones. Particularmente se plantea el análisis de indicadores contables de desempeño, como uno de los elementos que permiten evaluar la gestión de sus operaciones, asociándolos con el nivel de acceso a fuentes de financiamiento (pasivo, patrimonio) que presentan en sus estados financieros. Una de las mayores dificultades que tienen estas empresas es su capacidad para acceder a financiamiento en forma planificada y formal, por lo que se plantea indagar si su desempeño, medido por indicadores contables, explica de manera significativa la permanencia de esta dificultad. Además del aporte explicativo para analizar desempeño en las Pyme con base en información financiera, los resultados generados con esta investigación permitirán proponer estrategias de apoyo, capacitación y consultoría especialmente adaptadas a las necesidades de este tipo de empresas. Como parte de esas estrategias, se considera pertinente proponer la creación de un programa de consultoría empresarial desde la universidad, con alta participación del sector estudiantil, que tome en cuenta los aspectos particulares de estos negocios. 2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Como se ha comentado en secciones anteriores, el estudio de la situación de las Pymes en el mundo se enfrenta a una dualidad de circunstancias: 1) Por una parte, son unidades empresariales que en su conjunto tienen una contribución significativa a los niveles de producción, empleo e ingreso de cualquier país; particularmente en Colombia, unidas a las microempresas (Mipymes), comprenden más del 95% de los establecimientos empresariales del país, generando el 30% de la producción manufacturera, el 43% del empleo industrial y más del 20% de las exportaciones no tradicionales (DANE, 2007; Anderson y Romero, 2009; Puyana, 2004). 2) En segunda instancia, suelen ser organizaciones caracterizadas por un conjunto de dificultades que obstaculizan su dinamismo, y en muchos casos, la supervivencia del negocio. Su problemática es diversa, involucrando disponibilidad de recursos financieros, contratación de recurso humano calificado, acceso a mercados y a proveedores (competencia desleal, contrabando), barreras burocráticas y tributarias, acceso a tecnología, entre otros aspectos (Vera, 2009). Todo este conjunto de debilidades suele ser resumido en dos factores: falta de conocimiento y falta de acceso; como lo explica Erard (1999: 2), las pymes sufren de una gran falta de información, de saber, de know-how, de educación, de actualización, de conocimientos: están hambrientas de saber más, de aprender, de ponerse al día, de conocer... Las pymes sufren también de una sentida falta de acceso: acceso a la banca al crédito- a los proveedores, al gobierno, a la tecnología, a los recursos de todo tipo. En este orden de ideas, Andriani y col (2003), refiriéndose a la situación latinoamericana, identifican y agrupan las deficiencias presentadas por las PYMES en cuatro aspectos: su sistema de gestión sin direccionamiento claro, desorden e improvisación en sus procesos, desmotivación y deshumanización de su recurso humano, falta de un sistema de información y de un diagnóstico adaptado a su situación. Igualmente, en el diagnóstico realizado por Zevallos (2003; 2007), los grandes temas a los que se enfrentan las PYMES latinoamericanas son: el área financiera, el Estado y las políticas públicas, el emprendedorismo (recursos humanos), el mercado interno, el comercio exterior y la tecnología e innovación. Al ser un sector altamente generador de empleo, que impacta favorablemente la distribución del ingreso, y simultáneamente afectado por las dificultades ya señaladas, las Pyme suelen ser protagonistas de programas de apoyo de organismos gubernamentales que intentan suministrar recursos destinados a mejorar su funcionamiento. Estos programas no siempre están acompañados de estrategias que evalúen el uso de los recursos otorgados, ni de acciones que capaciten al empresario en la gestión administrativa de su negocio, por lo que se considera necesario incorporar elementos gerenciales a los programas existentes (Andriani y col, 2003). Además, es necesario detectar los elementos de la gestión interna en las Pyme que pueden estar afectando su desempeño y su bajo nivel de acceso a fuentes de financiamiento, como uno de los problemas más significativos del sector.
3 Se propone en este proyecto analizar el problema de acceso al financiamiento desde el punto de vista de los indicadores de desempeño interno de cada empresa, particularmente estudiando los indicadores derivados de la información financiera publicada en sus estados contables. Se trata de responder la interrogante Existe alguna relación significativa entre los indicadores contables de desempeño de las Pymes colombianas y su nivel de acceso a fuentes de financiamiento? Se parte del principio de que estas medidas contables de desempeño reflejan la calidad de la gestión que llevan a cabo los directivos del pequeño negocio, especialmente en su funcionamiento financiero; la selección de los indicadores contables como referencia explicativa en esta propuesta es de utilidad, considerando que es información comparable y uniforme que puede extraerse de bases de datos oficiales y se sustenta en el resultado de las operaciones de la empresa. No se pretende afirmar que esta relación pueda identificarse como la única causa que afecta el problema de acceso a financiamiento, ya que debe entenderse que es una cuestión multidimensional en la que participan diversidad de factores. Pero en la medida en que se complementan nuevas explicaciones a las ya existentes, se pueden articular propuestas de solución más completas e integrales que fortalezcan el funcionamiento de estas empresas. Es un tema que no se agota con un proyecto de investigación, que debe ser abordado continua y dinámicamente, adicionando nuevas variables a la comprensión del complejo mundo de las Pyme (Vera, 2006). 3 RESUMEN DE SUSTENTACIÓN TEÓRICA En la investigación propuesta se identifican dos variables principales: Indicadores contables y acceso al financiamiento, para la medición del desempeño de las Pymes. El soporte teórico del estudio se enmarca en el campo de las finanzas empresariales, como disciplina derivada de las ciencias económicas y administrativas (economía financiera, administración financiera, contabilidad financiera), tal como lo plantean Bodie y Merton (1999), Garay y González (2005), Verona, 2006, Díez y López (2001), López y De Luna (2002). 1) INDICADORES CONTABLES. Para desarrollar la variable indicadores contables, se toman como referencia los desarrollos teóricos asociados a la medición del desempeño y diagnóstico financiero, como procedimiento válido para procesos de planificación y control empresarial. Para ello se aplicarán las técnicas del análisis financiero, útiles para determinar (con cifras históricas y proyectadas) la rentabilidad económica, la correspondencia de la estructura económica y la financiera, el estado de solvencia/insolvencia del negocio, entre otros indicadores relacionados (Díez y López, 2001). Para realizar el diagnóstico, se requiere la información suministrada por los diferentes estados contables (balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo), y por otros reportes que elabore la gerencia de la empresa (estados de costos, reportes de ventas, de créditos, de inventarios). 2) ACCESO AL FINANCIAMIENTO. Se entenderá como acceso al financiamiento la posibilidad que tiene un agente económico de obtener recursos para acometer alguna actividad de su interés, es decir, la viabilidad de que su solicitud para conseguir nueva deuda o patrimonio sea aprobada oportunamente. En el caso de las Pyme, se trata de agentes económicos cuyo acceso al financiamiento se traduce en la reinversión de las utilidades operacionales, en la aprobación de préstamos financieros (de origen público o privado), en la emisión de títulos valores, o en la consecución de medios financieros para sus operaciones de corto plazo (proveedores, líneas de crédito, entre otros ya mencionados) (The World Bank, 2008; Zevallos, 2007; Vera, 2009). El Banco Mundial destaca la relevancia que tiene el acceso al financiamiento y a los servicios del sistema financiero, en el desempeño de las empresas, al señalar que facilita la puesta en marcha de pequeñas firmas, el crecimiento y aprovechamiento de oportunidades de inversión, el desarrollo e innovación en nuevos productos, así como la elección de estructuras organizativas más eficientes y carteras de activos más adecuadas (The World Bank, 2008). Son diversos los factores a considerar al momento de tramitar una solicitud de recursos financieros, que inciden en su aprobación definitiva. Zevallos (2007: 97), refiriéndose al financiamiento bancario, considera que los
4 factores más relevantes que influyen en esta decisión, en el caso de las Pyme, son: nivel de las tasas de interés, solicitud de garantías o colaterales, requisitos que solicita el banco o institución, plazo o vencimiento, períodos de gracia, costo y tiempo de espera de los trámites, capacidad de endeudamiento de la empresa o empresario, comisiones y gastos involucrados, burocracia del sistema financiero, sistema de evaluación del riesgo crediticio, referencias solicitadas, suficiencia de los montos aprobados, entre los más significativos. En esta investigación no indaga sobre estos factores, estudiados frecuentemente por otros expertos (BID, 2002; BID, 2005; Zevallos, 2007; The World Bank, 2008, entre otros), ya que se busca establecer en las Pyme el nivel de acceso a las alternativas financieras, para relacionarlo con sus indicadores contables de desempeño. Es decir, estudiar las condiciones particulares en las empresas, que deben desarrollar un estándar mínimo aceptable para ser sujetas de financiamiento (Zevallos, 2007: 98; Burk y Lehnman, 2004). El logro de esas condiciones mínimas en el desempeño de las empresas, para ser candidatas a recibir recursos financieros suficientes, es un objetivo que puede ser alcanzable a través de incorporación de herramientas de planificación y control de gestión en todos sus procesos y departamentos. El nivel de acceso al financiamiento se determinará a través de la composición de las fuentes de financiamiento que conforman el balance general, es decir, la ponderación estimada de los pasivos corrientes, de largo plazo y de recursos patrimoniales, elementos que en la disciplina financiera constituyen la estructura de capital de la empresa. OBJETIVOS Objetivo general: Analizar las relaciones existentes entre indicadores contables de desempeño y el acceso a diferentes fuentes de financiamiento, como factores explicativos de la situación de las pequeñas y medianas empresas colombianas (período ), con la finalidad de proponer estrategias de apoyo para su gestión. Objetivos específicos: 1. Estimar indicadores contables de desempeño relevantes en Pymes colombianas. 2. Estimar indicadores de acceso al financiamiento en Pymes colombianas. 3. Analizar las relaciones existentes entre los indicadores contables y los de acceso al financiamiento en Pymes colombianas. 4. Proponer estrategias de apoyo para mejorar la gestión en Pymes colombianas, con base en los resultados del análisis. METODOLOGÍA Se propone una investigación cuantitativa, de tipo explicativo, que intenta identificar algunas de las causas que pueden estar originando situaciones problemáticas en el desempeño de las Pyme, especialmente en lo que respecta a su limitado acceso a los recursos financieros. Este orden explicativo involucra procesos exploratorios, descriptivos y correlacionales, con la finalidad de ofrecer una mayor comprensión del fenómeno estudiado (Hernández y Col, 2006: 108). Se utiliza un plan de trabajo o diseño de investigación documental, ya que los datos que se analizarán serán recopilados de fuentes secundarias (Balestrini, 2006), en este caso, bases de datos empresariales. Atendiendo al tipo de manipulación que puede realizarse sobre las variables, se trata de un diseño de investigación no experimental (ex post facto), ya que las variables no son alteradas intencionalmente por el investigador, sino que se observa su comportamiento en situaciones ya existentes (Hernández y Col, 2006; Hurtado, 2007; Ryan y Col, 2004). Asimismo, siguiendo el criterio de los autores ya citados, se trata de un diseño longitudinal (los elementos estudiados se observan en varios períodos de tiempo), de tipo exploratorio (se aborda una temática poco estudiada) y correlacional (describe relaciones entre dos o más variables). PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS: La información relacionada con las variables del estudio será recopilada de las bases de datos de la Superintendencia de Sociedades de Colombia ( SIREM/), donde se dispone de estados financieros de más de empresas de diferente tamaño. El período de análisis es , años en los que se dispone del mayor número de empresas en estas bases de datos. 4
5 La población del estudio estará conformada por las pequeñas y medianas empresas que reportan sus estados financieros a la Superintendencia, delimitadas según la definición establecida en la Ley de Mipymes (ley 905 de 2004), en su artículo 2. En este sentido, se definen como pymes todas aquellas empresas que cumplen con dos criterios: (a) tiene una planta de trabajadores entre 11 y 200 empleados, y (b) sus activos totales oscilan entre 501 salarios mínimos mensuales legales vigentes y unidades de valor tributario (UVT). El procesamiento de información se realizará utilizando como instrumento guías de observación documental (Hernández y col, 2006), donde se organizará la información relevante para las variables de investigación. Luego de clasificar y tabular los ítems relevantes para cada variable, se estimarán los índices estadísticos respectivos para el análisis de resultados (Peña, 2002; Visauta, 1998; Hurtado, 2010; Field, 2006): Promedio aritmético, desviaciones, coeficientes de correlación. Una vez procesada la información, con la ayuda de las técnicas mencionadas y del paquete estadístico computarizado, se procederá al análisis, explicación y argumentación de los hallazgos recopilados. La evidencia empírica es complementada con la revisión de literatura especializada de publicación reciente (revistas académicas, journals, libros de texto), para extraer conclusiones relevantes de la investigación. 5 RESULTADOS ESPERADOS 1. Diagnóstico sobre la gestión financiera de las Pymes colombianas, con base en indicadores contables. 2. Diagnóstico sobre el nivel de acceso a financiamiento de las Pymes colombianas, con base en sus estados financieros.3. Propuesta de explicación de algunos de los factores que pueden estar incidiendo en el problema de financiamiento de las Pymes colombianas. 4. Propuesta de planes de apoyo a las Pymes que mejoren la gestión de su desempeño financiero. 5. Propuesta de creación de programa de consultoría a Pymes, incorporando a la comunidad estudiantil de la Facultad de Ciencias Económicas-UNAL. CONCLUSIONES El proyecto se orienta a determinar la situación financiera de las Pymes colombianas, a partir de un análisis de sus indicadores contables de gestión. Se trata de analizar cómo ese desempeño puede estar impactando el acceso de estas empresas a fuentes de financiamiento variadas, considerando la dimensión interna de las organizaciones y no sólo las características del entorno. De esta forma, pueden proponerse programas de apoyo, capacitación y consultoría, que acompañen los mecanismos de financiamiento vigentes, y que contribuyan a un mejor aprovechamiento de sus recursos REFERENCIAS ANDERSON, Jhon; ROMERO, Edison (2009). Colombia y los estándares internacionales de contabilidad para las PYMES. Argentina: El Cid Editor. Disponible en (consulta 19 abril 2010). ANDRIANI, Carlos; BIASCA, Rodolfo; RODRÍGUEZ, Mauricio (2003). Un nuevo sistema de gestión para lograr PYMES de clase mundial. Colombia: Grupo editorial Norma. BALESTRINI, Mirian (2006). Como se elabora el proyecto de investigación. 7ma. Edición. Caracas: BL Consultores asociados. BESLEY, Scout y BRIGHAM, Eugene (2001) Fundamentos de administración financiera. México: McGraw-Hill. BID BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO (2002). Acceso de las pequeñas y medianas empresas al financiamiento. Informe de trabajo Grupo DFC (Disponible en org /IDBDocs.cfm?docnum= Consultado 8 abril 2006) BID BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO (2005). Desencadenar el crédito, Cómo ampliar y estabilizar la banca. Informe Progreso Económico y Social en América Latina. (Disponible en Consulta 8 abril 2006). BRIGHAM, Eugene y HOUSTON, Joel (2006). Fundamentos de Administración financiera. México: Thomson Learning. BURK, James y LEHNMAN, Richard (2004). Financing Your Small Business. USA: Sphinx Publishing. COPELAND, Tom; KOLLER, Tim; MURRIN, Jack (2000) Valuation, measuring and managing the value of companies. 3rd edition. New York: McKinsey & Company, John Wiley & Sons. ERARD, Philippe (1999). Un apoyo para las pequeñas y medianas empresas. Los obstáculos a su desarrollo. Fundación para el Desarrollo Sostenible, FUNDES Venezuela. 6 pp. ( home.fundes.org/documentos/97_10_98.zip consultado: 20 de junio de 2002) FIELD, Andy (2006). Discovering statistics using SPSS. 2nd edition. London: SAGE Publications. GALINDO, Alfonso (2005) El tamaño empresarial como factor de diversidad. Edición electrónica Grupo EUMED. Universidad de Málaga. (Disponible en libros/2005/agl3/ Consultado 28 marzo 2003). HERNÁNDEZ, Roberto ; FERNÁNDEZ, Carlos ; BAPTISTA, Pilar (2006) Metodología de la investigación. 4ta. edición. México, McGraw-Hill. HURTADO, Jacqueline (2010). Metodología de la investigación holística. 5ta. Edición. Caracas: Fundación Sypal. HURTADO, Jacqueline (2007). El proyecto de investigación. 5ta. Edición. Caracas: Ediciones Quirón Sypal. LÓPEZ, Francisco y DE LUNA, Walter (2002) Finanzas corporativas en la práctica. Madrid: McGraw-Hill.
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