Talento Profesional. Análisis del Decreto Expositor: Francisco Mejia

Transcripción

1 Análisis del Decreto Expositor: Francisco Mejia Julio, 2017

2 Aclaraciones Esta presentación contiene información en forma de resumen y, por lo tanto, su uso es solo para orientación general. No debe considerarse como sustituto de la investigación detallada o del ejercicio de un criterio profesional. Este material no sustituye la consulta a leyes y reglamentos vigentes. Los criterios acá vertidos podrían no ser compartidos por la Administración Tributaria.

3 Información General Decreto LEY PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LA GOBERNANZA DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Publicado el 23 de Agosto de 2016.

4 Reformas al Código Tributario (Decreto 6-91)

5 Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero TRIBUTA- Se crea el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero como el órgano colegiado que en calidad de autoridad superior le corresponde con exclusividad las competencias siguientes:

6 Se adiciona el Art. 21 A : Derecho de los Contribuyentes

7 Derechos de los contribuyentes Ser tratado con imparcialidad y ética por la SAT. Garantizar el carácter reservado de los datos personales, informes, antecedentes u otros. Ser informado y asistido por la SAT en el ejercicio de sus derechos y obligaciones tributarias. Formular consultas y obtener la respuesta. Realizar todas las peticiones y cuestiones que se formulen en los procedimientos de aplicación de los tributos. Obtener a su costa copia de expedientes, declaraciones o informes. No proporcionar los documentos de identificación personal y los utilizados para el registro, inscripción o actualización, ya presentados a la SAT.

8 Se adiciona el Art. 21 B : Obligaciones de los Contribuyentes

9 Obligaciones del contribuyentes Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que requiera la legislación tributaria. Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los libros de contabilidad y registros tributarios. Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o cualquier otro medio válido en derecho realizadas por la SAT. Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus actividades mercantiles, comerciales, profesionales y de cualquier índole, sobre las que existan obligaciones establecidas en la legislación fiscal, por medio de la documentación legal correspondiente. Suministrar a la SAT la información que requiera para el cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley.

10 Qué cambió en la legislación nacional respecto al Secreto Bancario?

11 Qué leyes fueron modificadas? El Decreto modificó las siguientes disposiciones legales: Ley de Bancos y Grupos Financieros: Se agregó a SAT como parte de las instituciones que tienen acceso a la información bancaria, siempre que obtenga una orden de Juez competente. Código Tributario: Se creó el procedimiento para que SAT al tener una duda razonable requiera en forma directa a un Juez, acceso a la información bancaria de los contribuyentes. Código de Comercio: Crea la obligación de reportar en el libro de inventarios la información relativa a las cuentas bancarias e inversiones del contribuyente.

12 Entidades obligadas a entregar la información Entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la SIB Cooperativas de ahorro y crédito Entidades de microfinanzas Entes de microfinanzas sin fines de lucro.

13 Que tipo de información deben entregar? Movimientos bancarios Transacciones Inversiones Activos disponibles u otras operaciones y servicios

14 Cuándo puede aplicar SAT el procedimiento? La Superintendencia de Administración Tributaria podrá requerir ( ) en aquellos casos en que exista duda razonable en torno a actividades u operaciones que ameriten un proceso de investigación y siempre que dicha información se solicite con propósitos tributarios, incluyendo acciones de control y fiscalización ( )

15 Cómo funciona el procedimiento para requerir información financiera en poder de terceros?

16 Solicitud ante Juez competente Para este propósito el Superintendente de SAT deberá acudir a Juez competente indicando: Los datos de identificación del contribuyente. Propósito o fin que dará a la información y legalidad del requerimiento. La información requerida (medios). El período al que corresponde.

17 Trámite Cumplidos los requisitos, el Juez competente en un plazo de 3 días resolverá la solicitud, sin necesidad de citación o notificación al contribuyente de quien se requirió la información.

18 Resolución La resolución del Juez deberá notificarse en un plazo no mayor de 3 días a la SAT y a las entidades que posean la información requerida.

19 Ejecución de la resolución Si la resolución es favorable, las entidades requeridas deberán entregar en la información en un plazo de 8 días. La SAT recibirá la información bajo la garantía de confidencialidad.

20 Apelación Si la resolución del Juez declara sin lugar la solicitud de SAT, esta decisión será apelable y el término para interponer el recurso de apelación será de 3 días.

21 Conclusión del procedimiento Si del análisis de la información obtenida, se establece la posibilidad de infracciones o ilícitos, se iniciará el proceso correspondiente. Para el caso de infracciones, al finalizar el procedimiento la SAT notificará al contribuyente. Si se determinaran ilícitos penales la SAT presentará la denuncia correspondiente.

22 Cómo afecta la contabilidad?

23 Quién debe llevar contabilidad? Comerciantes Individuales Comerciantes Sociales (Persona Jurídica) Cuando tenga una activo mayor a Q25,000 Cuando opere en el régimen del 25% del ISR. Sociedad Anónima Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad Colectiva Sociedad en Comandita Simple Sociedad en Comandita por Acciones Sucursales

24 Que obligaciones nuevas tengo? Registrar cuentas bancarias e inversiones locales y extranjeras en la contabilidad Dichas cuentas bancarias deberán aparecer detalladas en el libro de inventarios Elaborar y mantener conciliaciones bancarias Mantener la documentación de soporte de las partidas de diario relativas a transacciones bancarias

25 Que pasa si no lo hago? 5. Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones, que posea en los distintos bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o en el extranjero, de conformidad con lo establecido en el Código de Comercio. Se entiende que hay omisión de registros en los libros contables, si el contribuyente no registra una o varias cuentas bancarias que se encuentren a su nombre en los distintos bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o fuera de ella; no elabora conciliaciones bancarias que determinen la razonabilidad del saldo contable y las partidas de diario no están soportadas por los documentos que originan la transacción.

26 Qué consecuencias tiene la resistencia a la acción fiscalizadora? Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones Sancíón: Multa del 1% de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último periodo mensual, trimestral o anual que se revise. Página 26 Infracción: Delito: Si después de haber sido requerido por la SAT, con intervención de juez competente se impide las actuaciones y diligencias necesarias para la fiscalización y determinación de su obligación. Sanción: Prisión de 1 a 3 años. Multa del 1% de los ingresos brutos del contribuyente, durante el período mensual, trimestral o anual que se revise. Si es una persona extranjera será expulsada del país.

27 Gente con Talento, S. A. 6ta. Avenida 9-18, zona 10 Edificio Sixtino II, Ala 2, Oficina 901. Ciudad de Guatemala, Guatemala Tel.: (502)