GUÍA GESTIÓN DE RIESGOS DE FRAUDE GUÍA DE GOBIERNO CORPORATIVO PARA EMPRESAS SEP

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Juan Manuel Saavedra Montoya
hace 8 años
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2 1. Introducción Hasta hace poco en Chile, casos como los de Enron o Lehman Brothers eran vistos como temas de muy baja probabilidad de ocurrencia, sin embrago, la realidad ha superado esta visión. Las empresas del estado deben estar atentas a este tipo de riesgos. Entre los riesgos de fraude más comunes se encuentran: información financiera fraudulenta, uso indebido de los activos, gastos inapropiados o no-autorizados (soborno), incumplimientos regulatorios. Los gobiernos de todo el mundo han impulsado normativas y entes reguladores para mitigar este riesgo, en tal sentido destacan estándares y regulaciones como COSO, Sarbanes-Oxley, European Council on Economic Fraud, Código Conthe y en Chile la reciente Ley , haciendo hincapié en la responsabilidad que les compete al Directorio y la Gerencia. 2. Consideraciones claves a. Identificar y enfrentar los riesgos de fraude Reconocer, por parte del Directorio, que el riesgo de fraude es crítico y a su vez complejo, y que de no existir una mitigación adecuada, la organización se encuentra altamente vulnerable. Lo anterior implica establecer un proceso de mitigación que incorpore las normativas y criterios de control de buenas prácticas, que considere variables del entorno que son cambiantes, nuevos mercados y productos, e incluso las restructuraciones que se llevan a cabo al interior de las empresas. b. Disponer de un proceso de mitigación En su mitigación se integran diferentes elementos y actividades rutinarias que deben ser estructuradas como un proceso con claros responsables. Dado que el riesgo de fraude cambia su forma de materializarse y su impacto, es necesario revisar el proceso periódicamente. 1

Entre los riesgos de fraude más comunes se encuentran: información financiera fraudulenta, uso indebido de los activos, gastos inapropiados o no-autorizados (soborno), incumplimientos regulatorios.

3 c. Configurar controles preventivos La prevención es clave en toda organización y no siempre se encuentra implementada con la debida diligencia. Los controles preventivos son de gran utilidad y se encuentra demostrada su efectividad. Éstos combinan políticas, procedimientos, entrenamiento y actividades de comunicación. Las principales herramientas son el código de conducta, mantener estándares de contratación y promoción, monitoreo de Auditoría Interna y comunicar y difundir las medidas adoptadas. d. Configurar controles detectivos Los controles detectivos son actividades que reconocen si el fraude está siendo cometido o ya ha sido perpetuado. Una difusión adecuada de las diversas políticas, normas y procedimientos es uno de los elementos más potentes en la disuasión de fraudes. Las principales herramientas son: canal de denuncias, trabajos de auditoría interna y revisión de datos transaccionales claves, sanciones disciplinarias, etc. 3. Elementos básicos a. Debe ser una iniciativa del Directorio El Directorio de la compañía es el principal impulsor de las políticas antifraude. El fraude es un riesgo crítico para el negocio o empresa, y por tal motivo debe velar por una cultura de prevención de delitos, asegurando que se disponga de razonables programas y controles que mitiguen el riesgo mencionado. El Directorio debe asegurar que los elementos de control transversales a la organización funcionen adecuadamente respecto de este riesgo, como son el Comité de Auditoría, la Gerencia y Auditoría Interna, entre otros. En Anexo I se presenta un esquema de tipos de fraude. b. Ambiente de control y la gerencia El ambiente de control incluye la cultura y ambiente de comunicación abierta, siendo la gerencia la cara visible de la organización ante los empleados. Es de vital importancia su participación y ejemplo sobre las políticas antifraude. Para ello deben mantener y hacer respetar una cultura de honestidad y estándares éticos. Promover controles para prevenir, disuadir y detectar el fraude. Todo ello en el marco definido por el Directorio. 2

Las principales herramientas son el código de conducta, mantener estándares de contratación y promoción, monitoreo de Auditoría Interna y comunicar y difundir las medidas adoptadas. d. Configurar controles detectivos Los controles detectivos son actividades que reconocen si el fraude está siendo cometido o ya ha sido perpetuado.

4 c. Administrador del riesgo fraude El principio básico de todo riesgo es que debe ser asignado a un responsable, quien gestionará el riesgo de acuerdo con las definiciones establecidas por el Directorio. El administrador del riesgo fraude es la persona responsable de proponer y monitorear las políticas y procedimientos establecidos en la organización, y debe contar con un programa de trabajo anual en diversas áreas de la organización para la mitigación. El administrador no debe tener dependencia ni funcional ni administrativa de la gerencia, pudiendo recaer dicha función en Auditoría Interna dependiendo del caso. d. Evaluación de los riesgos de fraude Es de suma importancia que el Directorio pondere de buena manera el proceso de evaluación de riesgos de fraude, para lo cual debe cerciorarse que ésta incluye a toda la organización a través de sus principales procesos. Las etapas de un proceso de evaluación de riesgos de fraude contemplan: 1. Identificar las áreas a evaluar 2. Identificar y clasificar los riesgos de fraude de cada área 3. Ponderar los riesgos de fraude en base al grado de nivel de prevención e importancia. 4. Mitigar los riesgos identificados con los controles pertinentes e. Código de Conducta, promoviendo un sano ambiente de control Un código de conducta efectivo es aquel conocido por toda la organización y otros stakeholders (empleados, clientes, proveedores, etc.); esto se logra con un plan de comunicación y de entrenamiento interactivo y periódico. El código debe delinear estándares claros y objetivos para ser cumplidos y establecer un proceso justo para determinar las violaciones. El código de conducta debe incluir materias como: Conflicto de intereses, uso de información privilegiada, regalos, acoso sexual, discriminación, robo, etc. 3

El administrador del riesgo fraude es la persona responsable de proponer y monitorear las políticas y procedimientos establecidos en la organización, y debe contar con un programa de trabajo anual en

5 f. Canal de Denuncias y otros métodos Un canal de denuncias es una línea directa de alerta que mitiga y descubre el fraude real y sospechado. Este canal debe ser independiente de la gerencia y tiene por objetivo recibir de manera anónima las preocupaciones de empleados y de terceros a la organización sobre temas objetables de contabilidad, auditoría, violaciones al código de conducta y dilemas éticos. El proceso de administración de las denuncias debe estar adecuadamente documentado el seguimiento y conformidad de cada una de ellas. En Anexo II se presenta modo referencial un modelo de administración del Canal. Otros métodos de prevención son: buenos controles internos, las decisiones de las organizaciones de iniciar demandas, auditorías regulares para detectar fraudes, revisión de antecedentes de nuevos empleados, establecimientos de políticas anti fraude, y entrenamiento ético. g. Monitoreo del Directorio y Auditoría Interna El fraude siendo un riesgo crítico debe ser monitoreado periódicamente por el Directorio, por la gerencia y por Auditoría Interna. Auditoría Interna siendo por excelencia un evaluador de controles a nivel organizacional, es el mejor apoyo del Directorio en la evaluación de las mitigaciones y detecciones del riesgo de fraude. Auditoría Interna deberá incorporar en su Plan Anual el seguimiento a las actividades con mayor riesgo de fraude tanto en la revisión de hechos pasados como de seguimiento en tiempo real, incorporando factores de riesgo como: vacaciones acumuladas en exceso preocuparse de los cargos críticos respectivos, accesos a cuentas claves, falta de segregaciones funcionales, etc. Una forma recomendable de realizar controles detectivos de fraude que apoyan al área de auditoría, es aplicar herramientas de seguimiento y análisis de datos sobre operaciones claves, datos financieros y transacciones críticas sobre las cuales exista un potencial riesgo fraude. 4

auditoría, violaciones al código de conducta y dilemas éticos. El proceso de administración de las denuncias debe estar adecuadamente documentado el seguimiento y conformidad de cada una de ellas.

6 h. Aplicación de medidas disciplinarias Debe configurarse un sistema disciplinario que esté bien difundido y que se encuentre enmarcado en la normativa que lo afecta. Las sanciones a aplicar deben ser iguales para todos los empleados, independiente de su condición en la empresa, y deben ser acordes a la gravedad de cada situación. i. Investigaciones y medidas correctivas Es un proceso mandatado por el Directorio para obtener las causas y responsables ante una situación fraudulenta. Este proceso podrá comprender: - Monitoreo por el Comité de Auditoría con un responsable externo para una mayor independencia de la organización - Ser analizado por auditores externos - Tener un protocolo ampliamente conocido - Ser colaborativa entre los empleados y transparente Respecto de las medidas correctivas, se deberá considerar lo siguiente: - Analizar el control fallido y mejorarlo o aplicar nuevos controles de mitigación - Sancionar a los responsables y las jefaturas cuando sea el caso - Comunicar a los empleados cuando se haya efectuado una sanción - Derivar el caso fraudulento a instancias externas a la organización con la investigación respectiva, considerando los eventuales efectos sobre riesgo reputacional que pudieran afectar 5

Este proceso podrá comprender: - Monitoreo por el Comité de Auditoría con un responsable externo para una mayor independencia de la organización - Ser analizado por auditores externos - Tener un

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