REGIMEN FISCAL DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Transcripción

1 REGIMEN FISCAL DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Pérez Chávez Campero Fol Con la finalidad de llevar de la mano a los contribuyentes que perciben ingresos por actividades empresariales o por la prestación de un servicio personal independiente (honorarios) en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y en la correcta determinación de sus impuestos, presentamos esta obra que permitirá al lector conocer, entender y aplicar de inmediato las disposiciones fiscales contenidas en las leyes de los impuestos sobre la Renta, Empresarial a Tasa Unica, a los Depósitos en Efectivo, al Valor Agregado, así como el Código Fiscal de la Federación, la Resolución Miscelánea Fiscal vigente y decretos, que deberán atender los contribuyentes de referencia. Este libro complementa con diversos casos prácticos los temas que se tratan en cada uno de los capítulos, lo que permite al lector una mejor comprensión. Además incluye los siguientes temas: 1. Forma en que las personas físicas que obtienen ingresos por actividades empresariales y profesionales deberán expedir sus comprobantes fiscales a partir del 1o. de enero de 2011, incluyendo el nuevo régimen de facturación electrónica. 2. El nuevo estímulo fiscal del fomento al primer empleo, en vigor a partir del 1o. de enero de El estímulo fiscal que permite a las personas físicas deducir en el ISR el pago de ciertas colegiaturas, el cual se podrá aplicar en la declaración anual del ejercicio de 2011, respecto de los pagos de colegiaturas que se realicen a partir del 1o. de enero del referido año. El presente material está dirigido a los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas que perciben ingresos por la realización de actividades empresariales o por honorarios, a los maestros de impuestos, a los estudiantes de la materia fiscal, a las citadas personas que se interesen en saber cómo cumplir adecuadamente sus obligaciones fiscales y, en general, a cualquier persona que se interese en conocer las disposiciones fiscales aplicables a tales personas físicas.

2 CONTENIDO Con te ni do Introducción...11 I. Ley del Impuesto sobre la Renta 1. Quiénes deben tributar en este régimen fiscal Otros contribuyentes que deben tributar en este régimen fiscal Ingresos por actividades empresariales y profesionales de quien realiza el trabajo Ingresos acumulables Ingresos exentos Momento en que deben acumularse los ingresos por actividades empresariales o profesionales Deducciones autorizadas Requisitos de las deducciones autorizadas Deducción de inversiones A. Deducción de inversiones en un solo ejercicio para personas físicas con actividades profesionales...33 B. Deducción de inversiones en varios ejercicios vía depreciación...34 C. Deducción inmediata de inversiones a) Conforme a la Ley del ISR...37 b) Conforme al decreto...39 D. Deducción de pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor...42 E. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero...43 F. Casos prácticos Gastos e inversiones no deducibles

3 Acti vi da des em pre sa ria les y pro fe sio na les 11. Obligaciones de las personas físicas que tributan en este régimen fiscal A. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)...55 B. Llevar contabilidad...59 C. Expedir y conservar comprobantes...59 D. Expedición obligatoria de CFDI conforme a las disposiciones vi gen tes a par tir del 1o. de ene ro de a) Certidumbre de los datos de la persona que expide un comprobante...94 b) Comprobación de autenticidad de comprobantes...94 c) Retención de ISR por pagos efectuados por personas morales...96 E. Conservar contabilidad...96 F. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias G. Presentar declaraciones de pagos provisionales federales a) Fechas de presentación de las declaraciones de pagos provisionales...97 b) Presentación de pagos provisionales y definitivos de impuestos...97 c) Determinación del pago provisional Caso práctico d) Llenado de la hoja de ayuda H. Presentar la declaración anual a) Presentación de la declaración anual vía Internet y pago por ventanilla bancaria b) Presentación de la declaración anual vía Internet c) Deducciones personales

4 Con te ni do d) EstÍmulo fiscal que permite a las personas físicas de du cir en el ISR el pa go de co le gia tu ras Caso práctico e) Cálculo del impuesto del ejercicio. (Cuando sólo se obtengan ingresos por actividades empresariales o profesionales) Caso práctico I. Presentar declaraciones informativas J. Expedir constancias por pagos efectuados a residentes en el extranjero K. Por el pago de salarios L. Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas residentes en el extranjero M. Registro de inversiones deducidas en forma inmediata N. Opción de aplicar facilidades administrativas para ciertos contribuyentes Tratamiento de las pérdidas fiscales Actividades empresariales en copropiedad Participación de utilidades a los trabajadores Opción de asimilar a salarios los ingresos por actividades profesionales Opción de asimilar a salarios los ingresos por actividades empresariales Servicios profesionales en forma esporádica Opción para agricultores y ganaderos de deducir los terrenos II. Ley del Impues to Empre sa rial a Ta sa Uni ca 1. Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales y profesionales. Obligadas al pago del IETU

5 Acti vi da des em pre sa ria les y pro fe sio na les 2. Cálcu lo del IETU Ingresos gravados Mo men to en que se acu mu lan los in gre sos Ingre sos exen tos Deducciones autorizadas Requisitos de las deducciones autorizadas IETU del ejer ci cio Pagos provisionales del IETU Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos Obligaciones de los contribuyentes Facultades de las autoridades Ré gi men de tran si ción al IETU A. Ingre sos de ven ga dos en el ejer ci cio de 2007, co bra dos en el ejer ci cio de B. De duc cio nes de ven ga das en el ejer ci cio de 2007, pa ga das en el ejer ci cio de C. De ro ga ción de la Ley del IA y re cu pe ra ción del IA pa ga do en los 10 ejer ci cios an te rio res D. Cré di to fis cal por in ver sio nes ad qui ri das de 1998 a E. Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007, pen dien tes de dis mi nuir a par tir del ejer ci cio de F. Crédito fiscal por la pérdida fiscal generada en el ré gi men sim pli fi ca do, vi gen te has ta 2001, pen dien te de dis mi nuir al 1o. de ene ro de III. Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo 1. Intro duc ción Obligados al pago del impuesto

6 Con te ni do 3. Sujetos exentos del pago del IDE Cálcu lo del im pues to Acre di ta mien to del IDE A. En los pagos provisionales del ISR B. Opción pa ra el acre di ta mien to del IDE C. En el ISR del ejer ci cio IV. Ley del Impuesto al Valor Agregado 1. Actos o actividades gravados Tasas de IVA aplicables Retención de IVA A. Sujetos obligados a retener B. Sujetos no obligados a retener C. Momento en que deben efectuarse y enterarse las retenciones D. Acreditamiento, compensación o disminución del IVA retenido E. Retención de IVA por personas morales Mecánica para determinar el IVA Momento en que se causa el IVA Mecánica para determinar el IVA acreditable Momento en que se puede acreditar el IVA Obligaciones para contribuyentes del IVA A. Llevar contabilidad B. Separar la contabilidad tratándose de comisionistas C. Expedir comprobantes

7 Acti vi da des em pre sa ria les y pro fe sio na les D. Presentar declaraciones E. Expedir constancias de retenciones de IVA F. Presentar declaración informativa de retenciones G. Presentar aviso de retenciones de IVA H. Información del IVA en declaraciones del ISR I. Presentar declaración informativa de operaciones con proveedores Caso en que el contribuyente puede quedar liberado de cumplir ciertas obligaciones fiscales Enajenación de bienes o prestación de servicios independientes en forma accidental Prestación de servicios independientes a través de contratos de obra Cálculo del pago mensual de IVA A. Fecha de presentación B. Forma de presentación de los pagos mensuales C. Caso práctico D. Llenado de la hoja de ayuda Devolución y acreditamiento de saldos a favor de IVA Facultad de las entidades federativas para establecer impuestos cedulares a las personas físicas con actividades empresariales o profesionales V. Código Fiscal de la Federación 1. Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones, solicitudes y avisos Aviso de apertura o cierre de establecimientos o locales Defraudación fiscal

8 Con te ni do VI. Fundamento legal 1. Selección de artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta Selección de artículos del Reglamento de la Ley del ISR Selección de artículos de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica Selección de artículos del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única (DOF 5/XI/2007) Selección de artículos del Decreto por el que se modifican los diversos por los que se otorgan beneficios fiscales publicados el 8 de diciembre de 2005, el 28 de noviembre de 2006 y el 5 de noviembre de 2007 (DOF 27/II/2008) Selección de artículos de la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo Selección de artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Selección de artículos del Código Fiscal de la Federación Selección de artículos del Reglamento del Código Fiscal de la Federación Selección de reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para