LA AUDITORIA FINANCIERA. Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

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José Ramón Roldán Muñoz
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1 LA AUDITORIA FINANCIERA Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

LOS RIESGOS EN AUDITORÍA Qué es un riesgo? Es la posibilidad de ocurrencia de un evento, hecho o transacción que podría originar un perjuicio para la empresa o entidad.

2 LOS RIESGOS EN AUDITORÍA Qué es un riesgo? Es la posibilidad de ocurrencia de un evento, hecho o transacción que podría originar un perjuicio para la empresa o entidad. Estos están presentes en toda actividad humana por lo de Errar es humano, y en los negocios por no observar los preceptos y especificaciones de la administración. CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 2

3 A QUE RIESGOS ESTÁN EXPUESTOS LOS NEGOCIOS? RIESGOS OPERATIVOS, OCURREN EN EL PROCESO DE FORMALIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE OPERACIONES. RIESGOS CREDITICIOS, POSIBILIDAD DE PÉRDIDA TOTAL O PARCIAL POR INCAPACIDAD DE PAGO DE LA CONTRAPARTE. RIESGOS DE MERCADO, POSIBILIDAD DE PÉRDIDA POR VARIACIONES EN PRECIOS Y/O TASAS COTIZADAS EN MERCADOS COMPETITIVOS CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 3

4 LOS RIESGOS EN AUDITORÍA LOS RIESGOS DE NEGOCIOS RIESGO PROFESIONAL RIESGOS DE AUDITORÍA RIESGOS DE SATISFACCIÓN AL CLIENTE CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI INHERENTE DE CONTROL DETECCION 4

5 RIESGO PROFESIONAL Posibilidad que el auditor se involucre con entidades y/o personas que afecten su imagen profesional. Este riesgo esta vigente desde la elaboración de la propuesta y posteriormente en la etapa de planeamiento debe tomar conocimiento máximo de la entidad a auditar, de los propietarios, funcionarios, asesores, clientes, proveedores, etc. CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 5

6 RIESGO DE SATISFACCIÓN AL CLIENTE Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas al cliente; para evitar ello debe ser persuasivo, con los requerimientos técnicos de su cliente, es decir llegar a determinar las expectativas no satisfechas, para brindar un asesoramiento adecuado en el desarrollo de la información, en la evaluación de procesos de negocios, en la revisión de una cuenta o un componente etc. CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 6

7 RIESGO INHERENTE Es un Riesgo de Negocios que la entidad no ha podido controlar (Riesgo residual). Este riesgo puede afectar a una cuenta o a un componente en particular. Este Riesgo debe identificarse desde el contexto o ambiente donde desarrolla sus actividades el ente, ya que todos los negocios están influenciados por factores económicos, financieros, tecnológicos, sociales, políticos etc. CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 7

8 RIESGO DE CONTROL Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la empresa no prevenga y/o detecte errores, irregularidades significativos, como la falta de protección de activos, controles gerenciales, deficiencias en el calculo de las planillas etc. Si se tienen sistemas de control eficientes, estos ayudan a mitigar el nivel del riesgo inherente. CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 8

9 RIESGO DE DETECCIÓN Posibilidad que el informe de auditoría exprese una opinión errada, producto de la aplicación de procedimientos que no hayan identificado los riesgos inherentes y de control. Es decir existe la posibilidad de que los procedimientos de auditoria seleccionados no hayan detectado errores o irregularidades existentes en los EE.FF. CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 9

10 RIESGO DE AUDITORIA Errores significativos RIESGO INHERENTE SI Detectados por los controles RIESGO DE CONTROL NO RIESGO DE DETECCION Detectados por los procedimientos de auditoría NO Opinión errónea 10 CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

11 ENTENDIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL Entendimiento y Evaluación del Ambiente de Control Entendimiento y Evaluación de los Sistemas Contables Entendimiento y Evaluación del Monitoreo de los Controles Máximo Control del Riesgo No Plan para limitar las pruebas sustantivas Si Menor que el mínimo riesgo de control Por debajo del máximo nivel de riesgo de control Entendimiento y evaluación de las aplicaciones y controles computacionales Prueba de Controles Diseño de Pruebas Ninguno Alto Nivel de Pruebas Detalladas Monitoreo de los Controles Pruebas de Detalles Analíticos y moderadas para minimizar niveles CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI Mínimo riesgo de control Controles de Aplicaciones y de TI Analíticos 11

12 RIESGO GLOBAL La acumulación de los riesgos de auditoría puede analizarse con la finalidad de proyectar la probabilidad de ocurrencia de errores, con relación a los factores de riesgo. CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 12

13 NIVEL DE RIESGO SIGNIFICATIVIDAD FACTOR DE RIESGO PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DE ERRORES Mínimo no significativo no existen Bajo Significativo existen algunos pero no muy importantes Medio muy significativo existen algunos remota improbable posible CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI Alto muy significativo existen varios y son importantes probable 13

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