IWA 4: gobiernos locales y confiables

Transcripción

1 Eventos Temas hacendarios Apuntes de interés hacendario Experiencias exitosas Capacitación y profesionalización Operación Por la profesionalización del servicio hacendario Publicación del Instituto Hacendario del Estado de México Año 12 núm. 44 abril 2011 Reformas fiscales 2011 Presupuesto basado en Resultados Ley General de Contabilidad Gubermanental IWA 4: gobiernos locales y confiables

2 Convocan a cursar en su tercera promoción la: núm. 44 año 12 Abril de 2011

3 DIRECTORIO periódo Leopoldo Amador García Tesorero Municipal de Amecameca Héctor Barrientos Colín Tesorero Municipal de Ozumba Dionisio de Jesús Pacheco Márquez Tesorero Municipal de Nextlalpan Gerardo Froylán Orozco Delgado Tesorero Municipal de Zumpango Diseño propio, IHAEM Alejandro Méndez Gutiérrez Tesorero Municipal de Nicolás Romero Ángel Amador Arenas Tesorero Municipal de Tultitlán Froylán Reyes Carbajal Tesorero Municipal de Valle de Bravo Froylán Hernández Hernández Tesorero Municipal de Texcaltitlán Silvano Antonio Medrano Guadarrama Tesorero Municipal de Atlacomulco Carlos Arciniega Hernández Tesorero Municipal de Jilotepec Marco Antonio Vázquez Nava Tesorero Municipal de Metepec Flavia Villafranco Quiroz Tesorera Municipal de Otzolotepec Irma González Becerra Tesorera Municipal de Villa Guerrero Secundino Guadalupe Jesús Mejía González Tesorero Municipal de Chapultepec Abril de 2011 año 12 núm. 44 1

4 Contenido Editorial Eventos del Sistema de Coordinación Hacendaria Reformas fiscales 2011 Quedan constituidas las Comisiones Temáticas para 2011 Sistema de Información Catastral, entre las mejores prácticas catastrales a nivel nacional Temas hacendarios Calificaciones crediticias a municipios Tendencias de la auditoría al desempeño Más beneficios de la facturación electrónica Experiencias exitosas Presupuesto basado en Resultados 21 Apuntes de interés hacendario Ley General de Contabilidad Gubernamental IWA 4: gobiernos locales confiables Perspectivas de la evaluación del desempeño Capacitación y profesionalización Concluyen diplomado servidores públicos municipales 33 Eventos internacionales, nacionales y municipales Conferencia anual 2011 de la FENAMM 34 Panorama de la Reforma Hacendaria Publicaciones 40 2 núm. 44 año 12 Abril de 2011

5 Editorial Editorial Es un orgullo iniciar un año más de labores y en este 2011, el Instituto Hacendario pretende seguir trabajando de manera conjunta con los gobiernos municipales, con la única misión de fortalecer las haciendas públicas municipales. De esta manera, en el mes de enero se dieron a conocer las reformas fiscales, que en el ámbito estatal y municipal se contemplan para el presente ejercicio, a través de un ciclo de conferencias magistrales, con el propósito de cumplir adecuadamente las obligaciones fiscales. Destacamos el artículo Calificaciones crediticias a municipios, que tiene como propósito dar un panorama general sobre qué son las calificaciones, cuáles son sus beneficios y cómo se asignan dichas calificaciones a las entidades públicas. En este tenor, la calificadora Moody s aportó información para ser difundida en Foro Hacendario. Esta calificadora, contribuye a la mejor toma de decisiones por parte de los inversionistas y bancos que otorgan financiamiento a estados y municipios, y a su vez, éstos pueden conocer cómo pueden determinar su riesgo relativo de incumplimiento de pago, favoreciendo la transparencia de cada entidad. Cabe señalar, que actualmente Moody s califica tanto al Estado de México como a dieciséis de sus municipios. Por otro lado, en el presente sexenio se ha implementado el programa sobre Presupuesto Basado en Resultados y el Sistema de Evaluación del Desempeño (PbR y SED), el cual ha sido impulsado por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y por el Banco Mundial (BM). Este esquema contempla una metodología que se puede considerar suficiente para medir los resultados de los principales programas del gobierno. En este sentido y refiriendo el libro Presupuesto basado en Resultados: por qué en México gastamos sin obtener resultados? de Enrique Abedrop Rodríguez, se hace una descripción breve de este tema vigente en el sector público y exigente para todos aquellos servidores públicos y funcionarios que están obligados a instaurar el PbR. Respecto a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, ésta exige a los gobiernos locales, mayores esfuerzos en materia contable (registro, control, fiscalización y rendición de cuentas), lo cual se traduce en reingenierías de procesos, asignaciones presupuestales y un amplio escrutinio por la sociedad y los órganos fiscalizadores de las finanzas públicas. Al respecto, el gobierno mexiquense presenta avances significativos en materia presupuestal y contable, por lo que las modificaciones a nivel estatal serán atendidas de manera oportuna, sin que la transición sea tortuosa. De igual forma, los municipios de la entidad, se apegarán en tiempo y forma a los nuevos lineamientos, cuyos esquemas ya operan desde hace un tiempo, con sistemas de información modernos y confiables, siempre con la tutoría del gobierno estatal. Por otro lado, la revista integra un artículo sobre el IWA 4 (International Workshop Agreement), cuya herramienta sirve para hacer políticas públicas locales, ya que ofrece la oportunidad para que un ayuntamiento en pleno pueda discutir su diagnóstico basado en datos evidentes y, por tanto, proceder a desarrollar un plan de calidad gubernamental que lo conduzca hacia la confiabilidad y la eficacia. El IWA 4 se está aplicando en varios países, lo cual le permitirá convertirse en una norma voluntariamente obligatoria para todos los gobiernos locales que quieran ser confiables. Además de lo anterior, este órgano informativo recopila algunas de las más relevantes acciones que se realizaron el primer trimestre del año. Ponemos en sus manos la revista número 44 en su duodécimo año consecutivo, esperando contribuir aún más, en la función hacendaria. Abril de 2011 año 12 núm. 44 3

6 Eventos del Sistema de Coordinación Hacendaria Reformas fiscales 2011 El pasado 24 de enero, se llevaron a cabo las conferencias: Modificaciones Fiscales para el Ejercicio 2011, en el ámbito estatal y municipal ; y Perspectivas Económicas y su efecto con la Recaudación Federal, en donde participaron el secretario de Finanzas, el Auditor Superior de Fiscalización, el subsecretario de Ingresos, el Contador General Gubernamental, la vocal ejecutivo del IHAEM, el director general de Política Fiscal, la presidenta municipal de Metepec y socios consultores del despacho Pricewaterhousecoopers. Por Moisés Barrios Morán Colaborador de Capacitación del IHAEM La apertura del evento corrió a cargo de la alcaldesa de Metepec, Ana Lilia Herrera Anzaldo quien refirió el gran esfuerzo del gobierno estatal y de las instituciones participantes por contribuir en la mejora continua y la profesionalización de los servidores públicos, a través de esta serie de conferencias para conocer las reformas que contempla el ejercicio presupuestal 2011 en el Estado de México y sus municipios y así, cumplir adecuadamente las obligaciones fiscales. Explicó que su municipio goza de una calificación crediticia AA denominada como alta la cual está avalada por la firma internacional HR Ratings de México. La obtención de esta categoría se basa en la eficiencia recaudatoria, la contención del gasto y activos que garantizan la solvencia económica; así como pasivos de manejo razonable, de tal modo, que esta denominación se traduce en seguridad para el pago oportuno en las obligaciones en materia de deuda y manejo eficiente de las finanzas. Dentro de su intervención, Raúl Murrieta Cummings, comentó que las proyecciones económicas sugieren que la situación macroeconómica y fiscal para 2011 tendrá menor dinamismo que en Para este año, se espera un crecimiento del 3.9%, mientras que en 2010 fue del 4.6 por ciento; el precio del petróleo se prevé en 65 dólares por barril, menor a lo observado el año pasado; y no se contemplan ajustes fiscales que traigan mayores ingresos. Indicó que se debe estar preparado para mantener finanzas públicas sanas, a través de una política fiscal responsable, enfocada entre otras cosas a fortalecer la recaudación de ingresos propios. Respecto a la consolidación de las finanzas, se refinanció la deuda; se incrementó la captación de ingresos propios y se mantuvieron políticas de contención del gasto que, junto con otras acciones, han permitido fortalecer las finanzas de la entidad. Todo ello, ha permitido tener la confianza de los inversionistas y escalar 7 niveles en la calificación quirografaria que otorgan las calificadoras internacionales. Asimismo, resaltó que a través de la Secretaría de Finanzas, se ofrece la posibilidad de que los municipios participen en el registro de causantes del Régimen de Pequeños Contribuyentes, lo que permitirá obtener el 75% de lo recaudado por este concepto, informando que algunos municipios ya han suscrito convenios, para acceder a estos beneficios. 4 núm. 44 año 12 Abril de 2011 Ana Lilia Herrera, Raúl Murrieta, Fernando Baz, Soraya Pérez y Aristóteles Núñez. Por su parte, la Vocal Ejecutivo del IHAEM, presentó la conferencia de Reformas fiscales municipales: Ley de Ingresos de los Municipios para el Ejercicio 2011; y de Reformas, adiciones y/o derogaciones al Código Financiero del Estado de México, en su apartado municipal. (Ver Tablas 1 y 2) Adrián Guarneros, refirió que las reformas se presentaron en tres vertientes: facilidades a los contribuyentes, estímulos en forma económica y la actualización de la norma atendiendo a las demandas de los ciudadanos, presentando la Ley de Ingresos del Estado de México; y las Reformas adiciones y derogaciones al Código Financiero del Estado de México, en su apartado estatal. (Ver Tabla 3) Finalmente, Guadalupe González, socia de Impuestos Legales del despacho Pricewaterhousecoopers, comentó que en el ámbito federal no hubo modificaciones sustantivas a la legislación que rige el actual marco fiscal 2011, lo que va a permitir estabilidad en las finanzas públicas. Los temas que trató fueron: las perspectivas económicas 2011, Ley de Ingresos de la Federación, Ley de Impuestos Sobre la Renta, Ley de Producción y Servicios y la Ley Federal de Derechos. (Ver Tabla 4)

7 Eventos del Sistema de Coordinación Hacendaria Durante sus ponencias Soraya Pérez, Adrián Guarneros y Guadalupe González. Tabla 1. Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el Ejercicio Fiscal del año 2011 Concepto Artículos Descripción Recargos y factor de actualización Bonificaciones pago anual anticipado y puntual cumplimiento Bonificaciones predial y agua sectores vulnerables Bonificaciones por instalación de aparato medidor electrónico Estímulos fiscales para regularización de la tenencia de la tierra y adquisición de vivienda Estímulos fiscales para regularización de adeudos Cancelación de créditos fiscales Limite de incremento de impuesto predial , 3 y 14 7 y 8 9 y , 16 y 17 18, 19, 20 y Se aprobó mantener para el ejercicio fiscal 2011, los porcentajes de recargos por pago extemporáneo (1.85%) y cuando se concedan prórrogas (1%); el factor de actualización de los montos de los créditos fiscales pagados fuera de los plazos señalados en el Código Financiero del Estado de México y Municipios, se disminuye del 0.4 al 0.36 por ciento. Se aprobó mantener para 2011 los mismos porcentajes de bonificación por pago anual anticipado y puntual cumplimiento en los dos últimos años, del impuesto predial y de los derechos de agua potable y drenaje. Se otorgan bonificaciones a los sectores vulnerables de la población indicados en estos preceptos de hasta 34% de impuesto predial, al propietario o poseedor que acredite que habita el inmueble y hasta 38% por derechos por el suministro de agua potable y drenaje para uso doméstico, por la recepción de los caudales de aguas residuales para su tratamiento o manejo ecológico y aplicará al usuario que acredite que habita el inmueble, sin incluir derivaciones. Se conservan para 2011, las bonificaciones a los usuarios que adquieran e instalen un aparato medidor electrónico inteligente conforme a lo previsto en la Ley del Agua del Estado de México, de hasta del 30% en suministro de agua potable para uso doméstico; hasta 5% para uso doméstico y hasta 15% para usuarios del sector vulnerable. Se otorgan bonificaciones de hasta 100% de los impuestos predial y sobre adquisición de inmuebles, de ejercicios anteriores y de accesorios legales, en operaciones realizadas mediante programas de regularización de la tenencia de la tierra, a través de los organismos públicos y hasta 100% del impuesto sobre adquisición de inmuebles y de accesorios legales, en adquisición de vivienda de interés social, social progresiva o popular, mediante operaciones realizadas a través de organismos públicos. Se otorgan bonificaciones de hasta 100% de los impuestos predial y de accesorios legales, al propietario o poseedor de predios destinados a actividades agropecuarias, acuícolas y forestales, que se presente durante 2011 a regularizar sus adeudos; hasta 50% de impuesto predial 2009 y anteriores, al propietario o poseedor de inmuebles destinados a casa habitación que se presente durante 2011 a regularizar sus adeudos; hasta 50% de derechos de agua potable y drenaje de 2010 y anteriores, incluyendo accesorios legales, a los sujetos de este derecho, que se presenten durante 2011 a regularizar sus adeudos; y hasta 100% de los derechos por uso de vías y áreas públicas para el ejercicio de actividades comerciales o de servicios 2008 y anteriores, incluyendo accesorios legales, a los sujetos de este derecho, que se presenten durante 2011 a regularizar sus adeudos. Causados con anterioridad al 1 de enero de 2007 y que el importe del crédito al 31 de diciembre de 2006, sea de 3 mil pesos o menos. No aplica cuando la suma de dos o más créditos a cargo de una misma persona exceda el límite de tres mil pesos, cuando se trate de créditos derivados de impuesto predial o derechos de agua potable y cuando se trate de créditos derivados de multas administrativas no fiscales o de responsabilidad administrativa. El incremento en el impuesto predial no excederá del 20% respecto al monto determinado, mediante la aplicación de la tarifa vigente durante el ejercicio fiscal de Salvo que se observe alguna modificación de la superficie de terreno y/o construcción, así como de la tipología de construcción. Abril de 2011 año 12 núm. 44 5

8 Eventos del Sistema de Coordinación Hacendaria Tabla 2. Reformas, adiciones y derogaciones al Código Financiero del Estado de México y Municipios, para el Ejercicio Fiscal del año 2011 Concepto Artículos Descripción Impuesto predial 109 Se actualiza en 4% la cuota fija en los tres primeros rangos de la tarifa para el cálculo del impuesto predial. Impuesto sobre adquisición de inmuebles Impuesto sobre anuncios publicitarios Derechos de agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposición de aguas residuales Suministro de agua potable Suministro de agua potable en la modalidad de prepago Drenaje y alcantarillado Conexión de agua y drenaje Recepción de caudales de aguas residuales Dictamen de factibilidad de servicios Derechos estacionamiento en la vía pública y de servicio público De los derechos por la expedición o refrendo anual de licencias para la venta de bebidas alcohólicas al publico 114, fracciones X y XVII 121, párrafo penúltimo 129, fracción VII y penúltimo párrafo 130, primer párrafo, fracc. I, inciso A; y fracc. II, inciso A 130, párrafos antepenúltimo, penúltimo y último 130, Bis 135, párrafos penúltimo y antepenúltimo Diferir el momento de causación del impuesto sobre adquisición de inmuebles, cuando se afecten inmuebles a fideicomisos o sociedades mercantiles para inversión en bienes inmuebles para renta, hasta en tanto no se enajenen dichos bienes. Ello a fin de detonar las inversiones en esta materia. Se da claridad a la excepción de pago de este impuesto, tratándose de aquellos que tengan como única finalidad publicitar el nombre, la denominación o razón social del establecimiento, a través de anuncios adosados o pintados en el mismo, con o sin iluminación. Se complementa la denominación del servicio de recepción de los caudales de aguas residuales para su tratamiento, para comprender tanto el manejo, como la conducción, y con ello considerar todo el proceso del servicio de que se trata, lo que perfecciona la cobertura de su aplicación. Se ajusta la redacción del artículo 130, para precisar la opción que tienen los contribuyentes para elegir la periodicidad (prepago, mensual o bimestral) con que efectuarán el pago de los derechos de agua. En consecuencia, se prevé que la cuota mínima a pagar en el mes o bimestre no será menor a la que corresponda a un consumo de 7.5 m 3 y 15 m 3, respectivamente, incluyendo la aplicación de los estímulos fiscales establecidos en la Ley de Ingresos. Se incorporó el procedimiento cuando se disponga de medidores con la modalidad de prepago, para la venta de caudales de agua potable. Se precisa que para determinar su costo se utilizarán las tarifas para servicio medido mensual, de acuerdo con el tipo de usuario doméstico o no doméstico. En caso de que requieran caudales adicionales para cubrir su consumo dentro del mismo periodo mensual, para determinar el costo complementario, se deberán acumular el consumo y aplicar las tarifas señaladas, deduciendo el o los pagos que se hayan efectuado. Se establecen como base para calcular el monto de los derechos por los servicios de drenaje y alcantarillado, los volúmenes recibidos, extraídos o que les sean suministrados, de acuerdo con la tarifa del artículo 130, según corresponda. Para ello, se establece la obligación de los usuarios, de reportar al municipio o al organismo operador, los volúmenes recibidos, extraídos o que les sean suministrados, en forma mensual o bimestral, debiendo efectuar su pago dentro de los primeros diecisiete días siguientes al período que se esté reportando. Se suprime el antepenúltimo párrafo, en razón de que el pago de derechos por descargas de aguas residuales se encuentra regulado en el artículo 136. Asimismo, se reforma el penúltimo párrafo, a fin de establecer que por la utilización del drenaje, en el caso de usuarios que se abastezcan de fuente propia o distinta a la red municipal, el pago de los derechos por servicios de conexión de drenaje a los sistemas generales, se hará conforme a la fracción II. Se amplia el objeto de los servicios previstos en este artículo, considerando además del tratamiento, el manejo y conducción de los caudales de aguas residuales, lo que dará la capacidad financiera para el mantenimiento de los sistemas e infraestructura utilizada. La fracción II se complementa, a fin de considerar a los usuarios que se abastezcan de fuente propia y no solo distinta a la red municipal. Se adiciona texto a la fracción III, a fin de incorporar el pago por los servicios de manejo y conducción de los caudales de aguas residuales, cuando no exista planta de tratamiento, estableciendo 15% de la tarifa de las fracciones I y II de este artículo. Se amplía la cobertura del dictamen de factibilidad de servicios, para que su expedición se efectúe previo a la construcción de cualquier tipo de edificación, ya sea industrial o comercial, así como para los usos de suelo, densidad e intensidad de su aprovechamiento y altura, que producen un impacto significativo sobre la infraestructura, equipamiento urbano y los servicios públicos de una región o centro de población en relación con su entorno regional. Se actualiza en un 8.33% la tarifa de la fracción I del artículo 157, para pasar de DSMG a DSMG. En otras palabras, la tarifa equivale a un peso por minuto. Se incorpora como supuesto de causación de los derechos que nos ocupan, a los hoteles, moteles, albergues, posadas, hosterías, mesones, campamentos, paraderos de casas rodantes y otros establecimientos que presten servicios de esta naturaleza, en donde, se expendan bebidas alcohólicas en botella cerrada o al copeo, toda vez que se trata de una practica cotidiana que es necesario regular. 6 núm. 44 año 12 Abril de 2011

9 Eventos del Sistema de Coordinación Hacendaria Artículos Tabla 3. Ley de Ingresos del Estado de México y Municipios, para el Ejercicio Fiscal del año 2011 Descripción 1 La Ley prevé un ingreso estimado de 148,343 millones de pesos para y 11 Se reducen tasas, cuotas y tarifas de impuestos y derechos, previa autorización de la Legislatura, cuando así se convenga en el seno del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y otorgar subsidio de 100% por derechos en campañas de regularización. Actualizaciones de montos por pago extemporáneo de créditos, se causan recargos de 1.85% mensual; en prórrogas para el pago de créditos 8, 9 y 10 fiscales, recargos de 1.0% mensual; actualización de créditos fiscales, disminuye de 0.4% a 0.36% mensual, y factor de actualización anual de derechos, por ciento. 12 Subsidio de 100% en el pago del Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Automotores Usados (ISAVAU). Se mantiene para los contribuyentes que realicen el cambio de propietario dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de la transacción. 15 Los subsidios en tenencia estatal se mantienen en 4% y 2% en enero y febrero, para quienes se encuentren al corriente en el pago del impuesto , 20 y 21 Disposiciones de aplicación común 26 A Subsidio en el Impuesto Sobre Erogación por Remuneración al Trabajo Personal (ISERTP) de 100%, por 36 meses, a las empresas que generen empleos nuevos en el Estado de México para trabajadores de 60 años de edad o mayores; para quienes hayan egresado de los niveles educativos técnico, tecnológico o profesional en los años 2009, 2010 ó 2011, y a las empresas que teniendo fuentes de empleo en cualquier entidad federativa distinta al Estado de México, las cambien a esta entidad, y a las empresas que inicien operaciones con su fuente de empleo y domicilio fiscal en el Estado de México durante el ejercicio fiscal Subsidio en tenencia estatal y en derechos de la Secretaría de Transporte de 100% a quienes conviertan los motores de sus vehículos, de gasolina a gas natural. Subsidios en el pago de los derechos por servicios prestados por el Instituto de la Función Registral del Estado de México. Se mantiene en 100% para beneficiarios de programas promotores de vivienda de interés social, social progresiva y popular, o de regularización de la tenencia de la tierra, con un valor de hasta $471, al término de la construcción o adquisición. Se autoriza a la Secretaría de Finanzas para fijar montos de aprovechamientos y productos de las dependencias, y para modificar los montos de precios y tarifas de los bienes y servicios a proporcionar por las entidades públicas Código Financiero del Estado de México y Municipios (apartado estatal) Se modificaron y actualizaron 62 artículos del Código. No se crean nuevos impuestos. Se proponen adecuaciones de carácter técnico y jurídico. Actualización de montos. Se actualizan las tasas y tarifas de las contribuciones y los montos a los que no es aplicable la actualización anual establecida en el artículo 70, con un factor de actualización de 4.8 por ciento. Pago en especie. En los casos en los que el pago de créditos fiscales se haya realizado en especie de forma parcial, se incorpora la facilidad de pagar el remanente a plazos. 32 Pago a plazos. No procede en casos de créditos por responsabilidades resarcitorias, ni por responsabilidades administrativas disciplinarias. Garantía fiscal. Los créditos fiscales podrán garantizarse en alguna o varias de las formas establecidas y se precisa que una misma garantía puede 35 y 37 emplearse para uno o varios créditos, cuando el valor de ésta abarque el monto de los diversos créditos. Devolución de lo indebido. A efecto de establecer un tratamiento homólogo con las condiciones para la prescripción de créditos fiscales y en 42 consecuencia, establecer equidad entre autoridad y contribuyente, se precisa cuándo se interrumpe el plazo para resolver las solicitudes de devolución por parte de la autoridad. Ejercicio de facultades de comprobación. Se acorta la duración máxima de las visitas domiciliarias y de las revisiones de gabinete, de 18 meses 48 (tres periodos de 6 meses) a 12 meses sin ampliación alguna y se incorpora como supuesto para suspender el plazo para la visita domiciliaria, cuando por caso fortuito o causas de fuerza mayor la autoridad esté imposibilitada para continuar. 53 Plazos para extinción de facultades. Será de 10 años cuando el contribuyente incumpla presentar las declaraciones a que esté obligado. Artículo 91 Bis Permisos de carga a vehículos particulares. Se limita a una vez por ejercicio y se disminuye la vigencia del permiso de 180 a 60 días. Artículo 114 fracc. X y XVII Artículos 292, 293 y 339 Bis Artículo 384 Artículo 384 Bis Artículo Tercero Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles. Se difiere el momento de causación del impuesto cuando se afecten inmuebles a fideicomisos o sociedades mercantiles cuyo fin sea su arrendamiento, hasta en tanto no se enajenen dichos bienes. Presupuesto de Egresos y Contabilidad Gubernamental. Se ajustan las denominaciones de los capítulos de gasto que lo integran, se precisa su división y se crea el Consejo Estatal de Armonización Contable, adaptando las disposiciones del Código Financiero a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, dentro del proceso nacional de armonización contable. Bienes embargables. Se incluyen los componentes de ahorro o inversión en seguros de vida o cualquier otro depósito, en cualquier tipo de cuenta, que tenga a su nombre el contribuyente, exceptuando aquellos obligatorios en las cuentas individuales de ahorro para el retiro. Información de los contribuyentes. Se otorgan atribuciones para obtener información a través de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, o de entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. Retenciones Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Municipal (FORTAMUN). Se disminuye el porcentaje máximo de retención para 2011, pasando de 85 a 70 por ciento. (Transitorio del Decreto 123 de la H. LVI Legislatura) Abril de 2011 año 12 núm. 44 7

10 Eventos del Sistema de Coordinación Hacendaria Asistieron al evento 448 servidores públicos del gobierno del estado y dependencias auxiliares; 319 personas de 82 gobiernos municipales y 68 personas de 25 organismos operadores de agua. Tabla 4. Reformas fiscales federales Ley de Ingresos de la Federación 2011 La LIF 2011 contempla ingresos públicos por 3 billones 438,895.5 millones de pesos considerando lo siguiente: Crecimiento del Producto Interno Bruto: 3.9 por ciento Precio del petróleo: 65.4 por barril Déficit público: 0.5% del PIB Tipo de cambio con dólar: pesos De estos recursos, se incrementó a 1 billón 858 mil millones de pesos la recaudación federal participable. Ley de Impuesto Sobre la Renta Se aprobó la creación de estímulos a la Ley del ISR: I) Estímulo al primer empleo. Se otorga una deducción adicional en el ISR del ejercicio y en los pagos provisionales del mismo, a los patrones que contraten a trabajadores de primer empleo para ocupar puestos de nueva creación. a. Trabajador de primer empleo, quien no tenga registro previo de aseguramiento en el régimen obligatorio ante el IMSS, por no haber prestado en forma permanente o eventual un servicio remunerado, personal y subordinado a un patrón. b. Puesto de nueva creación, aquél que incremente el número de trabajadores asegurados registrados en el régimen obligatorio del IMSS en cada ejercicio fiscal. II) Estímulo a la producción teatral. Se otorga un crédito equivalente al monto que en el ejercicio fiscal aporten a proyectos de inversión en la producción teatral nacional. No podrá exceder del 10% del ISR del ejercicio anterior. Podrá acreditarse contra el impuesto del ejercicio, así como en los pagos provisionales del mismo impuesto, en el ejercicio en que se determine el crédito. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) I) Cigarros. Incremento de $.10 a $.35 por cada cigarro en su enajenación e importación. Quedó sin efectos la disposición transitoria que permitía utilizar cuotas de $.04 en 2010, $.06 en 2011 y $.08 en Este incremento no aplica en el caso de enajenaciones pactadas en 2010 y cobradas en los primeros diez días de 2011, siempre que la entrega de los bienes se haya realizado en 2010 (excepto operaciones entre partes relacionadas). II) Bebidas energetizantes Tasa de 25% sobre la enajenación o importación de bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar este tipo de bebidas. Ley Federal de Derechos Se eliminaron 15 derechos asociados a igual número de trámites y 26 derechos de manera individual, tales como: los relacionados con 11 registros públicos: el Registro Nacional de Inversiones Extranjeras, el Registro de Minería, el Registro de Telecomunicaciones, entre otros; notificación de concentraciones; inspección previa al inicio de operaciones de estaciones de radiodifusión sonora y de televisión; importación de dispositivos médicos para uso temporal estudio y trámite de solicitudes de personas físicas y morales mexicanas ante la SHCP, para invertir en empresas mexicanas utilizando el sistema de intercambio de deuda pública por capital. 8 núm. 44 año 12 Abril de 2011

11 Eventos del Sistema de Coordinación Hacendaria Quedaron constituidas las Comisiones Temáticas para 2011 Dentro de la LX Reunión Regional Hacendaria, en los municipios sedes de Santo Tomás, Chapa de Mota, Lerma, Chapultepec, Nopaltepec, Teoloyucan y Amecameca, quedaron integradas las Comisiones Temáticas que trabajarán el análisis de la normatividad de aplicación municipal en materia hacendaria, para el ejercicio fiscal 2012, así como las propuestas de modificación a la Ley de Ingresos Municipal y Código Financiero del Estado de México y Municipios. Por José Manuel Morquecho Balderas Colaborador de Operación Regional del IHAEM Crecimiento de participaciones para el año 2011 La dirección general de Política Fiscal, refirió el crecimiento estimado para el ejercicio fiscal 2011; señalando que las participaciones pudieran incrementarse en un 13%, de acuerdo al crecimiento de la Recaudación Federal Participable, el Fondo de Fiscalización (FOFIE) y la recaudación por concepto de gasolinas. Cabe resaltar, que el FOFIE se distribuye en apego a la recaudación registrada e informada por cada municipio, en Personal de la Dirección General de Recaudación y de Política Fiscal. el ejercicio fiscal en que entró en materia la coordinación en derechos y que el coeficiente con que se distribuye no cambia, ya que corresponde a un dato histórico. Con respecto a gasolinas, el Código Financiero del Estado de México y Municipios establece que se distribuye el 70% de acuerdo al coeficiente de población y el 30% restante en partes iguales para los municipios. Fondo Participaciones Crecimiento % Fondo General de Participaciones 8, , Fondo de Fomento Municipal Impto. Especial Sobre Prod. y Servicios Impuesto Sobre Automóviles Nuevos Tenencia Federal Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos Impuesto sobre Adquisición de Vehículos Automotores Usados Loterías Fondo de Fiscalización (FOFIE) 1, , Gasolinas Total de Participaciones 12, , Durante el mes de febrero, se realizará la distribución de los formatos para reportar la recaudación del impuesto predial y los derechos de agua correspondiente al año 2010, que servirá para determinar las participaciones del Estado. Asimismo, la H. LVII Legislatura, aprobó como máximo porcentaje de retención, el 70% de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN) para el año 2011; y a nivel federal, se reformó el artículo 226 de la Ley Federal de Derechos, con lo cual el cálculo y pago de los derechos de aguas nacionales se deberá realizar de manera trimestral en lugar de anual como ocurría en Por lo anterior, la Comisión Nacional de Agua (CONAGUA), estará en posibilidad de solicitar retenciones del primer trimestre de 2011 en el mes de julio, además de los derechos que correspondan por el año Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) De singular interés fue el tema relativo a los incentivos a municipios, derivados de la inscripción al padrón del Régimen de Pequeños Contribuyentes o su regularización de contribuciones. Sobre este tema, personal adscrito a la dirección general de Recaudación, precisó que a partir del ejercicio 2006, el Gobierno del Estado de México, a través del Convenio de colaboración administrativa en materia fiscal federal, administra el Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS), teniendo un universo de 480 mil, de éstos, 196 mil contribuyentes realizan pagos. Durante el ejercicio fiscal 2009, el monto pagado ascendió a millones de pesos y en 2010, a 144 millones de pesos. Abril de 2011 año 12 núm. 44 9

12 Eventos del Sistema de Coordinación Hacendaria Por lo anterior, se propone que mediante la firma de un Convenio de colaboración, los municipios coadyuven con el Gobierno del Estado de México, en inscribir ante el Registro Estatal de Contribuyentes a los pequeños empresarios que se encuentran en la informalidad tributaria, entregándoles su declaración y talonarios de pago bimestrales. El gobierno estatal proporcionará la aplicación en línea para la inscripción de registros mediante el uso de usuarios y contraseñas y periódicamente, informará al H. Ayuntamiento de los pagos realizados por los contribuyentes inscritos por los municipios y les otorgará el 75% de la recaudación obtenida por estos registros, restando el costo de las comisiones bancarias, como incentivo económico. El 25% restante de los ingresos serán recursos para el gobierno estatal. El director general de Recaudación también comentó sobre los beneficios del Régimen de Pequeños Contribuyentes, entre los que destacó: nuevas fuentes de ingresos para los municipios con el objeto de fortalecer sus finanzas; control de las licencias de funcionamiento y mercados públicos; incremento en la base de contribuyentes y por consiguiente la recaudación; no hay necesidad de que el municipio invierta en desarrollo de sistemas, la Secretaría de Finanzas ya cuenta con la plataforma tecnológica; los pagos se realizarán en los más de 2,700 Centros Autorizados de Pago con que el estado tiene suscrito convenio, por lo que el municipio no tiene necesidad de firmar convenios adicionales; el gobierno estatal y los municipios se favorecerán al contar con un padrón actualizado y la presencia fiscal de la autoridad se verá fortalecida. Intervención del Tesorero Municipal de Naucalpan El Coordinador de Normas del IHAEM, integrando las Comisiones Temáticas. Temas hacendarios e integración de Comisiones Temáticas Por parte de la Coordinación de Estudios Hacendarios, se expuso el tema relativo al Sistema Estadístico Hacendario, herramienta de información bajo la cual se recepciona, captura, homologa y se explotan, cifras y datos que permiten conocer el comportamiento de las finanzas de la federación, del estado y de los municipios, que ha venido funcionando a través de un normalizador, permitiendo filtrar información financiera municipal y dando la posibilidad a las tesorerías de analizar la información anualizada con referencia desde Se pretende transformar este sistema a una versión web, que permita obtener escenarios financieros mensuales, para una mejor toma de decisiones. Campaña de difusión del pago del impuesto predial Desde el 2006, el Instituto Hacendario, con la participación de la Coordinación de Comunicación Social de la Secretaría de Finanzas, ha desarrollado una estrategia de difusión al pago del impuesto predial y derechos de agua potable, con la finalidad de eficientar los niveles de recaudación de las contribuciones en las tesorerías y alcanzar un mayor impacto en la ciudadanía. Las Comisiones Temáticas, a través de las tesorerías, Sistemas DIF y del Deporte municipales, se integraron de la siguiente manera: Integración de las Comisiones Temáticas para el año 2011 En materia de derechos de agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposición de aguas residuales Proyectos unificados de Ley de Ingresos Municipal y de reformas, adiciones y/o derogaciones al Código Financiero del Estado de México y Municipios, en los apartados de aplicación municipal, para el ejercicio fiscal del año 2012 Materia catastral Planeación, Programación, Presupuestación, Contabilidad Gubernamental, Transparencia y Evaluación Municipal Organismos municipales DIF y del deporte, en materia de Contabilidad Gubernamental, Planeación, Programación, Presupuestación, Transparencia y Evaluación Municipal Región Sur Amanalco Luvianos Sultepec Tejupilco Valle de Bravo Almoloya de Alquisiras Donato Guerra Valle de Bravo Amanalco Luvianos Tejupilco Temascaltepec Texcaltitlán Valle de Bravo Zacazonapan Donato Guerra Sultepec Valle de Bravo Villa de Allende Amanalco Amatepec San Simón de Guerrero Temascaltepec Valle de Bravo 10 núm. 44 año 12 Abril de 2011

13 Eventos del Sistema de Coordinación Hacendaria Acambay Atlacomulco Jilotepec Almoloya de Juárez Lerma Metepec San Mateo Atenco Toluca Coatepec Harinas Ixtapan de la Sal Tenancingo Tenango del Valle Tonatico Acolman Apaxco Coacalco de Berriózabal Hueypoxtla Jaltenco Nextlalpan Otumba Tecámac Zumpango Atizapán de Zaragoza Cuautitlán Cuautitlán Izcalli Huixquilucan Naucalpan de Juárez Nicolás Romero Teoloyucán Tepotzotlán Tlalnepantla de Baz Tultitlán Villa del Carbón Ixtapaluca Nezahualcóyotl Texcoco Valle de Chalco Solidaridad Acambay Atlacomulco Jilotepec San Felipe del Progreso Atizapán Capulhuac Lerma Metepec Mexicalcingo Ocoyoacac Otzolotepec San Mateo Atenco Toluca Xonacatlán Chapultepec Ixtapan de la Sal San Antonio la Isla Texcalyacac Tianguistenco Villa Guerrero Apaxco Coacalco de Berriózabal Jaltenco Nextlalpan Tecámac Zumpango Coyotepec Huixquilucan Naucalpan de Juárez Nicolás Romero Teoloyucán Tepotzotlán Tultitlán Chalco Nezahualcóyotl Ozumba Tenango del Aire Tlalmanalco Valle de Chalco Solidaridad Región Norte Acambay Jilotepec Soyaniquilpan Región Valle de Toluca Centro Capulhuac Lerma Metepec Mexicaltzingo Ocoyoacac Otzolotepec San Mateo Atenco Toluca Villa Victoria Xonacatlán Zinacantepec Región Valle de Toluca Sur Chapultepec Coatepec Harinas Ixtapan de la Sal Ocuilan San Antonio la Isla Texcalyacac Tonatico Villa Guerrero Región Noreste Acolman Apaxco Coacalco de Berriozábal Ecatepec de Morelos Jaltenco Nextlalpan San Martín de las Pirámides Temascalapa Zumpango Región Valle de México Huixquilucan Isidro Fabela Naucalpan de Juárez Teoloyucán Tepotzotlán Tultitlán Villa del Carbón Región Oriente Atlautla Chalco Cocotitlán Nezahualcóyotl Ozumba Tlalmanalco Valle de Chalco Solidaridad Atlacomulco El Oro Jilotepec San Felipe del Progreso San José del Rincón Soyaniquilpan Temascalcingo Timilpan Atizapán Capulhuac Lerma Metepec Mexicaltzingo Ocoyoacac Otzolotepec San Mateo Atenco Toluca Villa Victoria Xonacatlán Zinacantepec Almoloya del Río Ixtapan de la Sal San Antonio la Isla Tenancingo Tianguistenco Tonatico Villa Guerrero Coacalco de Berriózabal Ecatepec de Morelos Hueypoxtla Jaltenco Nopaltepec Otumba San Martín de las Pirámides Temascalapa Teotihuacán Zumpango Cuautitlán Cuautitlán Izcalli Huixquilucan Naucalpan de Juárez Nicolás Romero Teloyucán Tultitlán Villa del Carbón Amecameca Chalco Chiconcuac Juchitepec Nezahualcóyotl Ozumba Temamatla Tepetlixpa Tlalmanalco Valle de Chalco Solidaridad Acambay Atlacomulco Jilotepec Jiquipilco Jocotitlán Almoloya de Juárez Calimaya Lerma Mexicaltzingo Ocoyoacac Otzolotepec Toluca Villa Victoria Zinacantepec Chapultepec Coatepec Harinas Ixtapan de la Sal San Antonio la Isla Acolman Coacalco de Berriózabal Ecatepec de Morelos Hueypoxtla Jaltenco Tecámác Zumpango Atizapán de Zaragoza Coyotepec Cuatitlán Cuatitlán Izcalli Huehuetoca Isidro Fabela Jilotzingo Melchor Ocampo Naucalpan de Juárez Tlalnepantla de Baz Villa del Carbón Ayapango Ixtapaluca La Paz Nezahualcóyotl Valle de Chalco Solidaridad Abril de 2011 año 12 núm

14 Eventos del Sistema de Coordinación Hacendaria Sistema de Información Catastral, entre las mejores prácticas catastrales a nivel nacional En la quincuagésima primera Sesión Ordinaria de la Comisión Permanente, se presentó el dictamen de los Estados Financieros del IHAEM por un despacho externo, se expuso el tema sobre participaciones federales 2011, a cargo del director general de Política Fiscal, se describió el Sistema de Información Catastral por parte del director general del IGECEM y s e informó sobre el Encuentro de Autoridades Locales Mexicanas, evento realizado del 21 al 25 de febrero 2011, en la región de Andalucía, España. Por José Manuel Morquecho Balderas Colaborador de Operación Regional La presentación del dictamen de Estados Financieros y Presupuestales del Instituto Hacendario del Estado de México, correspondiente al ejercicio fiscal 2010, la realizó el despacho externo y el Comisario de la Comisión Permanente. En su opinión, presentan razonablemente los aspectos más importantes sobre la situación financiera, los cambios a la misma así como los ingresos y egresos de este organismo público, de conformidad con los Principios de Contabilidad Gubernamental. Referente al tema Participaciones federales 2011, Adrian Guarneros, director general de Política Fiscal, comentó que las participaciones del mes de marzo, son superiores en 15% a las pagadas en el mismo mes del año Señaló que el resto del año, podría observarse una tendencia a la baja, por lo cual sugirió tomar previsiones. Sobre las retenciones al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Municipal (FORTAMUN), refirió que se realizaron a 44 municipios. Del total retenido, el 67.51% recayó en 4 municipios. De acuerdo con datos reportados por el Órgano Superior de Fiscalización del Estado de México (OSFEM), el 48% de los municipios no han entregado información de recaudación de predial y agua correspondiente al año 2010, dando a conocer la lista de los municipios pendientes y haciendo la atenta invitación para recabar esta información por su relevancia. Sobre el Sistema de Información Catastral (SIC), el director Mtro. Miguel Ángel Cortez Alarcón, director general del IGECEM. 12 núm. 44 año 12 Abril de 2011

15 Eventos del Sistema de Coordinación Hacendaria general del Instituto de Información e Investigación Geográfica, Estadística y Catastral del Estado de México (IGECEM), comentó que concluyeron las pruebas piloto y agradeció a los municipios su apoyo dentro de esta etapa. El SIC compila las mejores prácticas a nivel internacional y nacional, siempre en apego a la normatividad en materia de catastro, próximamente se estará iniciando la fase de implementación en cada uno de los municipios, junto con la capacitación correspondiente. El SIC sustituye al Sistema de Gestión Catastral que actualmente se opera en todos los municipios de la entidad. El valor agregado que tiene el Sistema a implementar, recae en las siguientes características: 1) Integración gráfico-alfanumérico de origen 2) Orientación a trámites 3) Valuación masiva 4) Certificaciones catastrales 5) Clave catastral automática 6) Consulta de información por cualquier campo 7) Variedad de métodos de digitalización 8) Mapas temáticos. Facilidad en el análisis de los datos al ser representados cromáticamente por: a) Valores únicos b) Franjas de valores 9) Sincronización automática de datos con el IGECEM La arquitectura del SIC vincula otros Sistemas como el COBRA (Sistema de Administración Tributaria). Se espera que en tres meses esté instalado en todos los municipios. Los trámites que realiza el Sistema de Información Catastral son los siguientes: actualización de construcciones comunes, alta de predio en condominio e individual; cambios administrativos y técnicos, certificación de clave y valor catastral, certificación de plano manzanero, constancia de identificación catastral, levantamiento topográfico catastral, manifestación de valor catastral, modificación de predio, calles, colonias, localidades, manzanas y zonas, valuación masiva y verificación de linderos. Por parte del Instituto Hacendario, se presentó el informe del Encuentro de Autoridades Locales Mexicanas, derivado del convenio de colaboración académica, firmado entre el Instituto Hacendario y la Unión Iberoamericana de Municipalistas. En el Encuentro, participaron 23 representantes de 12 municipios, donde se abordaron temas de interés para los servidores públicos asistentes como: estrategias y gerencia política del poder local; la externalización y privatización de servicios públicos en Europa; la gestión recaudatoria en la financiación municipal; catastro y ordenamiento territorial y el presupuesto basado en objetivos en las entidades locales. Además, se realizaron visitas de observación y estudio a los municipios de Maracena, Jun, Motril e Islan, donde fueron recibidos por los propios alcaldes, compartiendo experiencias y retos en la administración pública. En resumen, este fue un evento plural y de coordinación, se tuvo la oportunidad de acceder al conocimiento in-situ de aquellas acciones que han llevado a otros países, como es el caso de España, a trascender del subdesarrollo al desarrollo local, generando las condiciones para convertirse en ciudades competitivas. Intervención de Marco Antonio Vázquez, tesorero municipal de Metepec. Abril de 2011 año 12 núm

16 Temas Hacendarios Calificaciones crediticias a municipios Actualmente Moody s califica tanto al Estado de México como a dieciséis de sus municipios. Sus calificaciones se encuentran dentro del rango de Ba1 y B1 en Escala Global y de A1.mx y Baa2.mx en Escala Nacional. El propósito de este artículo es dar un panorama general sobre qué son las calificaciones, cuáles son sus beneficios y cómo se asignan dichas calificaciones a las entidades públicas. Por Roxana Muñoz Associate Analyst Moody s de México Qué son las Calificaciones Crediticias de Moody s? Las calificaciones de Moody s son opiniones independientes sobre la voluntad y capacidad de pago de una entidad. Reflejan el riesgo de que una entidad no pueda cumplir con sus obligaciones financieras contractuales, éstas son en Escala Global y para cada una de ellas hay un mapeo en Escala Nacional. Las calificaciones en Escala Global son comparables con las calificaciones globales asignadas a empresas, países, estados o municipios en todo el mundo. Por ejemplo, se puede comparar cuál es la probabilidad de incumplimiento y pérdida esperada de un municipio del Estado de México con cualquier otro municipio calificado en otro país. Específicamente, el municipio de Naucalpan, calificado como Ba1, tiene la misma calificación que la Ciudad de Lima, Perú. Esto quiere decir que el riesgo es similar en ambos casos. Por otro lado, las calificaciones en Escala Nacional son una medición relativa de la calidad crediticia dentro de un país determinado, es decir, posicionan a una entidad en cierto nivel con respecto a otras entidades calificadas dentro del mismo país. En el caso del Estado de México, los municipios que tienen la calificación en Escala Nacional más alta son Naucalpan, Toluca y Metepec, equivalente a A1.mx. Calificaciones Escala Global Escala Nacional A3 y superior Aaa mx Baa1 Aaa mx a Aa1 mx Baa2 Aa1 mx a Aa2 mx Baa3 Aa2 mx a Aa3 mx Ba1 Aa3 mx a A1 mx Ba2 A1 mx a A2 mx Ba3 A3 mx a Baa1 mx B1 Baa1 mx a Baa3 mx B2 Baa3 mx a Ba2 mx B3 Ba2 mx a B3 mx Caa1 Caa1 mx Caa2 Caa2 mx Caa3 Caa3 mx Ca Ca mx C C mx Beneficios de contar con una Calificación de Moody s Debido a que las calificaciones son opiniones independientes y que reflejan la situación financiera así como las prácticas de administración y gobierno de las entidades, uno de los principales beneficios es que brindan una mayor transparencia a los inversionistas, la banca y la sociedad en general. Por otro lado, como las calificaciones reflejan el grado de riesgo de incumplimiento, pueden ayudar a las entidades a conseguir mejores condiciones financieras con instituciones bancarias. Esto se debe a que de acuerdo a los lineamientos de capitalización por riesgos de créditos otorgados a entidades estatales y municipales, las reservas que deben mantener los bancos para cada crédito otorgado van en función a la calificación. 14 núm. 44 año 12 Abril de 2011

17 Temas Hacendarios De acuerdo con estos lineamientos, si un crédito cuenta con calificaciones de al menos dos agencias calificadoras autorizadas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, el monto de reservas que deben mantener las instituciones financieras es menor, lo que generalmente resulta en una disminución del costo de financiamiento para el banco, con lo que pueden ofrecer mejores condiciones a los estados y municipios. Asimismo, el contar con una calificación puede ayudar a atraer inversión extranjera, ya que al mostrarles a los inversionistas que las finanzas son claras, estos adquieren cierta confianza adicional para invertir en el estado o en el municipio evaluado. Cómo calcula Moody s la calificación de emisor? El Grupo Sub-Soberano de Moody s cuenta con una metodología específica para calificar estados y municipios. Dicha metodología toma en cuenta cinco factores principales, que son tanto cuantitativos como cualitativos. El primer factor que se considera para asignar las calificaciones es el entorno operativo, en el cual se toma en cuenta el contexto económico y político nacional en México para identificar los riesgos sistemáticos. Asimismo, como segundo factor se evalúa el marco institucional de cada entidad, es decir, la flexibilidad operativa del marco legal existente, la capacidad que tenga el gobierno local para modificarlo en respuesta a necesidades cambiantes. El tercer factor es el desempeño financiero del estado o del municipio. En éste se mide si el estado o el municipio recaudan ingresos suficientes para cubrir sus gastos corrientes e inversiones, así como sus gastos financieros y pagos de su deuda. Lo anterior, se complementa haciendo proyecciones financieras para ver cuál es la situación esperada de la entidad. Por otro lado, se analiza el perfil de deuda de cada entidad, incluyendo el volumen de deuda, la carga que representa, su estructura y composición, así como las tendencias históricas y las futuras necesidades de endeudamiento a mediano plazo. Por último, uno de los factores más importantes es el relacionado con las prácticas de administración y gobierno interno. Éste analiza la estructura del gobierno, sus prácticas en materia de gestión fiscal, la transparencia de sus finanzas y los acuerdos políticos y administrativos bajo los cuales opera el gobierno estatal o municipal. Moody s de México es una Institución Calificadora de Valores autorizada y supervisada por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. Cuenta con equipo de analistas en los sectores: corporativo, instituciones financieras, finanzas públicas, aseguradoras, sociedades de inversión, financiamiento de proyectos y finanzas estructuradas. Actualmente Moody s de México tiene más de 500 calificaciones publicadas. Abril de 2011 año 12 núm

18 Temas Hacendarios Qué son las calificaciones de deuda de Moody s? Además de asignar calificaciones de emisor a municipios y estados, Moody s asigna calificaciones a las estructuras de los créditos respaldados por transferencias de recursos federales. Normalmente, las calificaciones asignadas a un crédito respaldado en Escala Nacional son de 1 a 3 niveles más altas que las calificaciones de emisor. Esto se debe a que el riesgo de las estructuras de los créditos está aislado del riesgo del emisor como resultado de la existencia de un fideicomiso de pago, mismo que recibe las transferencias federales directamente de la Tesorería de la Federación a través de una instrucción irrevocable. Debido a que las calificaciones de los créditos son en general más altas que las calificaciones de emisor, los municipios y estados tienen la posibilidad de obtener mejores condiciones financieras. Un buen ejemplo de calificaciones de deuda son las del municipio de Naucalpan. Actualmente tiene una calificación de emisor en Escala Global de Ba1 y en Escala Nacional de México de A1.mx. De igual manera, Moody s califica uno de sus créditos de largo plazo, el cual, debido a las fortalezas proporcionadas por su estructura, está calificado como Baa2 en Escala Global y como Aa1.mx en Escala Nacional Mexicana. Esto quiere decir, que la calificación de deuda en Escala Global se encuentra dos niveles por encima de la calificación del municipio, mientras que la calificación en Escala Nacional se encuentra tres calificaciones por encima de ésta. De esta forma, Moody s contribuye a la mejor toma de decisiones por parte de los inversionistas y bancos que otorgan financiamiento a estados y municipios, y a su vez, éstos pueden conocer cómo pueden determinar su riesgo relativo de incumplimiento de pago, favoreciendo la transparencia de cada entidad. Tendencias de la auditoría al desempeño El presente artículo, es un extracto de la ponencia del Presidente del Consejo de Administración y Director General de la Firma Gossler, S.C., Pablo Mendoza García*, dentro del Ciclo Internacional de Conferencias sobre Evaluación del Desempeño, organizado por el Órgano Superior de Fiscalización del Estado de México. Por Jenaro Romero Moreno Subdirector de Asistencia Técnica del IHAEM El ponente comenzó, enunciando los principios universales en la administración pública, que básicamente tienen que ver con dos aspectos primordiales: I. El gobierno debe conducirse de tal forma que se logre la mejor aplicación de los fondos públicos: a. Obteniendo los objetivos que se pretenden; b. Proporcionando servicios públicos eficaces, eficientes y económicos; c. Apegándose a la ley y a la ética. II. Los servidores públicos deben rendir cuentas por el manejo prudente y efectivo de los recursos públicos que les han confiado y deben demostrarlo. Asimismo, refirió que el crecimiento de las demandas de la población sobrepasa al incremento de los ingresos tributarios para cubrirlas. En consecuencia, el gobierno debe ser muy cuidadoso en decidir la prioridad de las necesidades que debe atender y la proporción que debe asignar a los recursos públicos. En estas decisiones, el gobierno debe aplicar los fondos públicos con eficacia, eficiencia y economía, y debe informar y demostrar que así se hizo. 16 núm. 44 año 12 Abril de 2011

19 Temas Hacendarios Al señalar que la auditoría al desempeño mide el impacto social de la gestión pública y la congruencia entre lo propuesto y lo obtenido, enunció que la información financiera y presupuestal es indispensable, pero no es suficiente. Por lo que hay que apegarse al objetivo de la auditoría al desempeño, que consiste en evaluar la eficiencia (medida por la fidelidad de la operación al diseño del programa, comparada con las mejores prácticas administrativas), eficacia (medida por resultados) y la economía (medida por el costo de la política pública) del quehacer público. Se definen cuatro tipos frecuentes de evaluación de programas en la auditoría al desempeño: 1. La evaluación de procesos. Valora el grado en que un programa está funcionando en la forma deseada. Suele hacer referencia a la conformidad de las actividades del programa con los requisitos reglamentarios, el diseño del programa, las normas profesionales y las expectativas de los clientes o usuarios. Cada vez resulta más importante evaluar si la calidad de las actividades, satisface las expectativas de los ciudadanos. 2. La evaluación de productos. Valora el grado en que un programa logra sus objetivos orientados a resultados y a usuarios. Se centra en productos (bienes y/o servicios) con objeto de juzgar la eficacia de los programas, pero puede destacar los temas de calidad y las perspectivas de los usuarios. También puede evaluar los procesos de los programas para comprender la forma en que se elaboran los productos. 3. La evaluación del influjo (efecto). Valora el efecto específico de un programa comparando los productos del programa (bienes y/o servicios resultantes) con una estimación de lo que podría haber ocurrido en ausencia del programa. Se emplea cuando se sabe que hay factores externos que influyen sobre los productos del programa, con objeto de aislar la contribución de éste al logro de sus objetivos. 4. Las evaluaciones del costo-beneficio y del costo-eficacia. Son análisis que comparan los productos de un programa con los costos que se requieren para conseguirlos. Cuando se aplican a programas ya existentes, también se les considera como una forma de evaluación de programas. El análisis de la relación costo-eficacia valora el costo de cumplir un único objetivo o meta, y puede utilizarse para identificar la alternativa menos costosa para satisfacerlo. En este sentido, la evaluación de programas puede considerarse como una de las numerosas herramientas que utiliza la auditoría al desempeño. El compromiso de transparencia implica la rendición de cuentas, que necesariamente deberá incluir el concepto del desempeño. Enfoques de la auditoría al desempeño El enfoque orientado a resultados trata principalmente de cuestiones como cuál es el desempeño obtenido o qué resultados se han logrado? o se han cumplido los requisitos o los objetivos?. En este enfoque se estudia el desempeño (referente a la economía, la eficiencia y la eficacia) y se relacionan los hallazgos detectados con las normas establecidas (metas, objetivos, reglamentaciones, etc.) o los criterios de auditoría (normas pertinentes, razonables y alcanzables que se emplean para determinar si un programa cumple o supera las expectativas). Abril de 2011 año 12 núm

20 Temas Hacendarios El enfoque orientado a problemas, trata primordialmente de la verificación y el análisis de problemas, por lo general sin hacer referencia a criterios de auditoría definidos con anterioridad. En este enfoque, las deficiencias y los problemas son el punto de arranque de una auditoría, no la conclusión. Una de las tareas principales de la auditoría consiste en verificar la existencia de los problemas señalados y analizar sus causas desde distintas perspectivas (problemas relacionados con la economía, la eficiencia y la eficacia en empresas o programas del sector público). Trata interrogantes de este tipo: los problemas constatados existen realmente? y, en tal caso, cómo pueden entenderse y cuál es su causa?. Se formulan y se comprueban hipótesis sobre las causas y las consecuencias. Los indicios acerca de problemas referentes a la eficiencia y la eficacia a menudo son vagos, subjetivos, complejos y difíciles de definir y comprender. Éstos son algunos ejemplos de posibles indicios de problemas referentes a las tres EEE (economía, eficiencia y eficacia): Costos crecientes que provocan la demanda de más recursos; Desequilibrio evidente entre aportaciones y metas; Falta de claridad en la asignación de responsabilidades, cuando distintos entes intervienen en el mismo proyecto o programa; Ambigüedades y contradicciones de la reglamentación; Tiempos de espera prolongados o gran cantidad de atrasos; Falta evidente de competencia, críticas del estilo de dirección, deficiencias en los servicios y en la orientación al cliente; Gran número de quejas o reclamaciones del público; Cambios en las circunstancias externas, e Indicios de efectos colaterales negativos de los programas de la administración. La auditoría al desempeño debe llevarse a cabo de forma meticulosa, con el propósito de recopilar pruebas pertinentes, fiables y suficientes que permitan que cualquier otro llegue a las mismas conclusiones que aparecen en el informe de auditoría. Esto exige ejercer un criterio correcto al decidir el objetivo de la auditoría, qué y cuándo revisar, el enfoque y la metodología, el ámbito de la auditoría, las cuestiones sobre las cuales se informará, y la conclusión global de la auditoría. 18 Cinco puntos que implican las tendencias de la auditoría al desempeño en nuestro país, según Pablo Mendoza: 1) Mejorar el desempeño del futuro. Las entidades que no midan el desempeño, no podrán mostrar los logros alcanzados, por lo que no contarán con mecanismos para el mejor aprovechamiento de los recursos. 2) Mejorar la gestión de los recursos humanos. En las organizaciones que no se reconozca la excelencia, los funcionarios y áreas de operación tendrán poca motivación y desempeño. La auditoría al desempeño, es un enfoque de la auditoría integral, que atiende con mayor énfasis al concepto de eficacia, es decir, se enfoca a evaluar los factores (acciones, recursos, procesos, etc.) de los cuales depende fundamentalmente el logro de los objetivos del ente y, por ende, de la misión y visión. Mendoza García, a manera de conclusión, comentó que el buen gobierno de una organización pública o privada, supone rendir cuentas ante la misma organización y la sociedad general, lo cual implica la transparencia en las informaciones sobre la consecución de los objetivos establecidos y sobre cómo se ha conseguido ese cumplimiento. núm. 44 año 12 Abril de ) Promover la innovación. Los resultados derivados de la medición del desempeño, aportarán mecanismos alternativos y novedosos para cumplir eficaz y eficientemente las metas. 4) Favorecer la cultura de rendición de cuentas. Conocer información respecto del desempeño, contribuirá a tener elementos que justifiquen el gasto público y compararlo con las expectativas de la población. 5) El sector público y privado. Requerirá de una evaluación de su actuación y evolución, complementaria de la auditoría de estados financieros, que permita conocer si cumplen con los objetivos para los que fueron creadas. Por qué medir y para qué? Lo que no se mide, no se puede controlar Si no se puede controlar, no se puede dirigir Si no se puede dirigir, no se puede mejorar Las instituciones deben medir sus procesos para controlar, dirigir y mejorar * Pablo Mendoza, colabora en la práctica de impuestos de la Oficina México en donde ha servido por más de 19 años a clientes del ramo industrial, comercial y de servicios. Tiene una fuerte participación en el Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. en donde ha colaborado en varias comisiones y en el período , fue presidente del mismo.