GUIA DE ESTUDIO ASIGNATURA: ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS.

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1 GUIA DE ESTUDIO ASIGNATURA: ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS. PLAN DE ESTUDIOS (RIEMS 2014) NOMBRE: MATRICULA: GRUPO: ASESORIAS Profesor Firma y fecha 1

2 ELABORO: MARIA DE LOURDES FRANCO SÀNCHEZ OBJETIVO: Esta guía facilita el estudio de los contenidos de los temas de la asignatura de Elaboración de Estados Financieros y representa un apoyo para que apliques el examen de recuperación o de acreditación especial. Bloque I. Registro contable de la documentación comprobatoria. INSTRUCCIONES: Lee y subraya las ideas principales del siguiente texto y contesta el cuestionario de preguntas abiertas. Concepto de la documentación comprobatoria Son los soportes que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa y en contabilidad tienen la función de comprobar prudentemente una operación comercial, así mismo generan o amparan registros contables, que solicita el dueño del negocio, el fisco u otras personas, además sirven como respaldo ya sea para cualquier aclaración u otro motivo que se solicite. Definición de los Documentos comprobatorios Factura Comprueba la realización de un acuerdo comercial entre el comprador y el vendedor a enterar el producto o servicio a entera satisfacción del comprador o cliente, obliga al vendedor a entregar el producto o servicio con las condiciones establecidas. Factura electrónica Es la representación digital de un tipo de Comprobante Fiscal Digital (CFD), que está apegada a los estándares definidos por el SAT y la cual puede ser generada, transmitida y resguardada utilizando medios electrónicos. Cada factura electrónica emitida cuenta con un sello digital (Firma Electrónica Avanzada) que corrobora su origen y le da validez ante el SAT. Nota de entrada del almacén Es una nota que se emite cuando se compran artículos, o bien cuando hay una devolución sobre venta, esta nota sirve para el control interno de la empresa y para sus registros de inventario. Letra de cambio Es un documento por medio del cual una persona ordena a otra el pago de cierta cantidad de dinero a favor de una tercera persona Pagaré Es un título de crédito que encierra la promesa de cubrir a otra cierta cantidad de dinero. Nota de crédito Documento que el vendedor da al comprador para reducir la cuenta por una devolución o rebaja en ventas. Nota de salida del almacén Es una nota que se emite cuando se venden artículos, o bien cuando hay una devolución sobre compra, esta nota sirve para el control interno de la empresa y para sus registros de inventario. 2

3 Recibo de pago Es un documento mediante el cual una persona acredita haber recibido de otra una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de comprobante de pago. Recibo de honorarios Este recibo lo expide el trabajador que no tiene contrato laboral y la persona tiene que darse de alta en hacienda. Cheque Orden escrita y girada contra un banco comercial (librado) para que este pague, a su presentación, el todo o parte de los fondos que el librador pueda disponer en cuenta corriente. El cheque puede ser a la orden, al portador, nominativo y estar girado al nombre del librador o de una tercera persona. Nómina Es un documento que muestra los nombres de las personas que laboran en una empresa, así como lo que percibe y los descuentos que le hacen por la relación laboral. Cuestionario Menciona la definición de la factura electrónica 2. Que diferencia encuentras entre la factura y la factura electrónica 3. Menciona la definición de la letra de cambio 4. Menciona la definición del pagaré 5. Qué diferencia existe entre la nota de entrada al almacén y la nota de salida del almacén 6. Menciona la definición del cheque 7. Que es el recibo de pago 8. Quien expide el recibo de honorarios 9. Que es la nómina 3

4 Actividad de aprendizaje 2 Instrucciones: Una vez que leíste la definición de los documentos comprobatorios investiga en internet el formato de los documentos e imprímelos. (Factura electrónica, pagaré, letra de cambio, cheque, recibo de pago y la nómina de pago) Actividad de aprendizaje 3 Instrucciones: En las siguientes operaciones y considerando los documentos antes expuestos identifica que documento utilizas para registrar las operaciones comerciales. La entidad El Bienestar, S.A, presentó los siguientes saldos al 1 del mes anterior del presente año, con los siguientes valores. Concepto Importe Bancos $75, Almacén 325, bolsas a $ c/u 500 carteras a c/u Proveedores El Saltillo, S.A 200, Capital Determinar Documento Durante el mes se realiza las siguientes operaciones: 1. El día 15 se compró mercancía a crédito a Saltillo, S.A. como sigue: 500 bolsas a $ c/u, más el IVA Documento 2. El día 17 se vendió mercancía, el 50% a crédito a La Flor, S.A. y el otro 50%, nos pagan con un cheque de Banamex, como sigue: 600 bolsas a $ c/u más el IVA Documento 3. El costo de venta de la mercancía vendida anteriormente es de $120, Documento 4. El día 19 se pagó a Saltillo, S.A. $50,000.00, con un cheque de Banamex. Documento 5. El día 22 se da un cheque de Banamex al empleado René Acosta Mendoza por $ por préstamo que se le hizo a pagar en un mes. Documento 6. El día 23 se compró un escritorio en $10, más el IVA, pagando $2, con un cheque de Banamex y por el resto se firma un pagaré. Documento 4

5 7. El día 30 se pagan los sueldos de nómina por $15, para el departamento de ventas, y $25, para el departamento de administración, se retiene $3, de ISR y $ por cuotas al IMSS, por el neto se expide un cheque de Banamex por $15, y el resto con un cheque de Bancomer. Documento Actividad de aprendizaje 3 Instrucciones: Una vez que identificas los documentos comprobatorios de la empresa El Bienestar, S.A., realiza el registro contable en pólizas y posteriormente realiza el pase a las T del mayor. Bloque 2. Registro contable de cuentas colectivas en auxiliares de mayor Las cuentas colectivas o de control expresan el total de los saldos de una serie de cuentas particulares denominadas mayores auxiliares (también se dicen sub cuentas) y éstas se llevan en el libro Mayor. En ellas se lleva un control de los saldos de cada una de las cuentas particulares, éstas representan una parte del saldo de la cuenta colectiva o de control a la que correspondan. Pases a las subcuentas: Si en el libro Mayor se hace un cargo o un abono en una cuenta colectiva, deberán corresponderse con una anotación de igual naturaleza en la sub cuenta respectiva del Mayor auxiliar, de tal manera que la suma de los saldos de las sub cuentas de cada Mayor auxiliar debe coincidir, en cualquier momento, con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente. Ejemplo de los pases a las cuentas colectivas Cuenta colectiva de Bancos S) 1, Mayor auxiliar de bancos Banamex Bancomer HSBC $ $ $ Antes de realizar el registro o el pase a los mayores auxiliares es necesario conocer las principales reglas de los movimientos, que a continuación se mencionan: - El Saldo deudor aumenta con un cargo - El Saldo deudor disminuye con un abono - El Saldo acreedor aumenta con un abono - El Saldo acreedor disminuye con un cargo - Los cargos se suman con los saldos deudores y se restan de los saldos acreedores - Los abonos se suman con los saldos acreedores y se restan de los saldos deudores Ejemplo del Rayado de los mayores auxiliares 5

6 Folio 1 Cuenta Proveedores Núm Sub cuenta La Comercial, S.A. Núm. 01 Domicilio Calle No. 5 Interior 2, Col. Los Alpes, Deleg. Iztapalapa CP Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo Saldo inicial PD1 10, , Compra a crédito PD2 11, , Pago al proveedor PCh1 5, , Devolución compra PD3 3, , Compra a crédito PD10 20, , Cierre PD15 33, Métodos de valuación de inventarios (características y procedimientos) Primeras entradas, primeras salidas. Consiste en considerar las unidades que salgan del almacén, al mismo precio con que se les dio entrada. Ultimas entradas, primeras salidas. Consiste en considerar las unidades que salgan del almacén, al precio de la última compra. Precio Promedio. Este procedimiento consiste en dar salida a las unidades del almacén, al último precio promedio, se determina dividiendo el importe total de todas las unidades existentes que aparecen en la columna de saldo, entre el número de unidades que aparecen en la columna de existencia. Ejemplo: Mayor auxiliar de Almacén Se lleva con el objeto de ejercer un control particular sobre los artículos que maneja la em presa, (clase, peso, medida, etc.), en relación a entradas, salidas, existencias y demás detalles de cada especie de las unidades manejadas. El mayor auxiliar debe de llevar los siguientes datos: UEPS Folio1 Artículo: Celulares Unidad: Pieza Máximo: 200 Mínimo: 50 Localización: Bodega: A Estante: 1 Casillero Fecha Concepto Folio Entrada Salida Existencia P.U. P.P. Debe Haber Saldo Saldos SI Iniciales Compra Dev compra Venta Venta Dev. Venta Actividad de aprendizaje 4 Instrucciones: Una vez que leíste el texto anterior, realiza el registro contable de las operaciones comerciales utilizando el método de Inventarios perpetuos y para la valuación de inventarios utiliza el método UEPS, posteriormente realiza el pase a los mayores auxiliares. (bancos, proveedores, almacén) y la Balanza de Comprobación. La empresa La Comercial, S.A., el día 1 del mes anterior del año en curso tiene en existencia los siguientes valores: 6

7 Concepto Importe Dinero en efectivo $3, Dinero depositado en el banco, S.A 20, celulares a $ c/u 90, Capital Determinar Operaciones: 1. Vendió a crédito al cliente Rojas, 60 celulares a $1, c/u, más el IVA correspondiente. 2. Determinar el costo de la venta anterior. (Método UEPS). 3. Compro al proveedor Hernández Hnos, S.A, 80 celulares a $ c/u, más el IVA correspondiente por lo que firma una letra de cambio a pagar a 30 días. 4. El cliente Rojas deposito $60, en el Banco, S.A. 5. Pago con cheque el importe de $6, más el IVA correspondiente, por concepto de la luz, que corresponden el 50% para cada departamento. 6. Vendió al cliente Rojas, 90 celulares a $1, c/u, más el IVA correspondiente, por lo que realiza el deposito al banco,s.a. 7. Determinar el costo de la venta anterior. (Método UEPS). Bloque 3. Registro contable de ajustes en pólizas y esquemas de mayor. Al terminar el ejercicio y con los saldos que arrojen las cuentas del libro mayor mostrados en la Balanza de Comprobación, se debe proceder a la formación de los estados financieros. Para elaborar el Estado de Situación Financiera, (Balance General) se deben de considerar varios motivos, por lo que no es conveniente que se elabore con los saldos que arrojen las cuentas del libro Mayor, porque los saldos de las cuentas del mayor no coinciden con la situación real, a continuación, se mencionan algunos motivos: 1) Cuando las operaciones no han sido reportadas en la fecha en que deberían, ocasiona que se hayan omitido el registro de una o varias operaciones. 2) Por el tiempo transcurrido y el uso de algún bien del Activo Fijo, (mobiliario y equipo de oficina, equipo de cómputo, equipo de reparto, etc.), han originado en ellos una disminución en su valor. 3) El valor de Activo Diferido va disminuyendo durante el ejercicio, conforme se han utilizado, amortizado o disfrutado a las cuentas de este rubro. (gastos de instalación, papelería, propaganda, rentas, primas de seguros). 4) Las cantidades a favor del negocio no cobradas, por ejemplo, rentas, intereses, dividendos, etc. 5) Las cantidades a cargo del negocio no pagadas, por ejemplo, rentas, sueldos, impuestos, intereses, etc. Por lo antes expuesto, es necesario hacer un examen del saldo de cada una de las cuentas del Mayor, para saber si su valor coincide o no con la realidad, cuando no coincida la diferencia que resulte, se debe registrar por medio de asientos que reciben el nombre de ajustes. Los asientos de ajustes son previos a la presentación del Balance General, los cuales se hacen al terminar el ejercicio y que tienen por objeto precisar el saldo de las cuentas. Estos se harán tantos como sean necesarios para que cada una de las cuentas, arroje al terminar el ejercicio el saldo que realmente le corresponde. 7

8 Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real, esto quiere decir que los saldos de las cuentas se aumentan o disminuyen o se corrigen mediante un asiento contable. Ajustes comunes: Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas: (Caja, Bancos, Almacén, Cuentas por cobrar, del Activo fijo, Gastos de instalación, entre otras). A continuación se mencionan algunos de los ajustes más comunes que se realizan: - Faltantes y sobrantes en caja - Aumentos o disminuciones en bancos - Faltantes de mercancía - Cuentas incobrables - Depreciación - Amortización - Acumulación de Activo - Acumulación de Pasivo - Determinación del costo de ventas, - Determinación de la utilidad bruta y - Determinación utilidad del ejercicio Actividad de aprendizaje 5 Instrucciones: Anota en el paréntesis de la derecha la letra que corresponda a la opción correcta. a) No es conveniente que se elabore el Balance General con los saldos que arroje el mayor porque: b) Cuando las operaciones no han sido reportadas en la fecha en que deberían, ocasiona que: c) Por el tiempo transcurrido y el uso de algún bien del Activo Fijo, han: d) El valor de Activo Diferido va disminuyendo durante el ejercicio: e) Las cantidades a favor del negocio no cobradas, por ejemplo: f) Las cantidades a cargo del negocio no pagadas, por ejemplo: g) Se hace un examen del saldo de cada una de las cuentas del Mayor, para saber h) En caso de que las cantidades de las cuentas no coinciden con la realidad se hace un asiento de i) Los asientos de ajustes son previos a la presentación del Balance General, los cuales se hacen al j) Los saldos de las cuentas se aumentan o disminuyen o se corrigen mediante ( ) Originado en ellos una disminución en su valor. ( ) Sueldos e impuestos. ( ) faltantes y sobrantes en las cuentas de caja, bancos y almacén ( ) ajuste ( ) Terminar el ejercicio y que tienen por objeto precisar el saldo de las cuentas. ( ) un asiento contable llamado ajuste ( ) rentas e intereses ( ) hayan omitido el registro de las operaciones ( ) Conforme se han utilizado o disfrutado a las cuentas de este rubro. ( ) los saldos de las cuentas del mayor no coinciden con la situación real k) Los ajustes más comunes son: ( ) si su valor coincide o no con la realidad Actividad de aprendizaje 6 Instrucciones: Con los saldos finales de la de la Balanza de Comprobación de la empresa La Comercial, S.A, realiza los ajustes que a continuación se mencionan en la Balanza de Saldos Ajustados. 8

9 Balanza de Saldos Ajustados El Saltillo, S.A N Cuenta Saldos finales del Ajustes Saldos ajustados mes Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor Sumas totales 1. El banco cobra una comisión por $ más el IVA correspondiente. 2. El traspaso de los IVAS. 3. El traspaso de la utilidad o pérdida bruta. 4. El traspaso de la utilidad del ejercicio. Actividad de aprendizaje 7 Instrucciones: Con los nuevos saldos después de ajustes realiza los Estados Financieros Básicos (Estado de Resultados y Balance General). Registro contable de los Ajustes Bancos Aumentos o disminuciones en bancos El saldo de la cuenta de bancos representa el valor del efectivo depositado en distintas instituciones bancarias, por lo regular el saldo no coincide con el saldo de los estados de cuenta que envían los bancos a la empresa. Unas de las causas es por cantidades que el banco aumenta o disminuye por lo siguiente: Las cantidades que el banco disminuye en nuestra cuenta pueden ser por comisiones cobradas por el manejo de cuenta, comisiones cobradas por cheques devueltos por falta de fondo, etc., por esas diferencias se debe realizar asientos de ajuste. 9

10 Cuando el banco nos cobra una comisión el ajuste sería: El saldo de la cuenta de bancos es de $10, Saldo según estado de cuenta de bancos 9, Disminución en bancos FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER Gastos Financieros $ Comisiones pagadas Iva Acreditable 7.83 Bancos $60.00 Traspasos del IVA Para determinar el IVA a pagar a Hacienda se traspasa el saldo que sea menor al saldo mayor del IVA acreditable y del IVA trasladado y finalmente se traspasa en la cuenta del IVA por pagar. FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER IVA trasladado IVA acreditable IVA por pagar Traspaso de la Utilidad o Pérdida bruta Para determinar el importe de la utilidad o perdida bruta se realiza el traspaso del saldo de la cuenta de costo de ventas y ventas, el saldo menor se traspasa al saldo mayor y posteriormente se traspasa a la cuenta de utilidad del ejercicio. FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER Ventas Costo de ventas Utilidad del ejercicio Traspaso de la Utilidad del ejercicio Para determinar el importe de la utilidad del ejercicio se realiza el traspaso de los saldos de las cuentas de gastos de ventas y gastos de administración, gastos financieros y otros gastos, a la cuenta de utilidad del ejercicio y también el saldo de las cuentas de productos financieros y otros productos a la cuenta de utilidad del ejercicio. FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER Utilidad del ejercicio Gastos de venta Gastos de administración Gastos financieros Otros gastos 10

11 FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER Productos financieros Otros productos Utilidad del ejercicio Estado de Resultados La Comercial, S.A Menos Igual Menos Igual Menos Igual Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Operación Gastos de Venta Gastos de Administración Utilidad o pérdida de operación Gastos Financieros Utilidad del ejercicio Estado de Situación Financiera o Balance General La Comercial, S.A Activo Circulante Pasivo Circulante Total Activo Total Pasivo Capital Social Utilidad del ejercicio Total pasivo más capital 11