EJERCICIO ? (570) Caja, (430) Clientes. Total Activo Total Patrimonio Neto y Pasivo 425.

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1 EJERCICIO 2 La empresa VIDRIO, S.A., inicia su ejercicio económico de Las cuentas representativas de sus elementos patrimoniales al comienzo de este año se pueden observar a través del siguiente Balance de Situación: ACTIVO Patrimonio Neto y PASIVO (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (213) Maquinaria (2811) Amortización acum. constr. (2813) Amortiz. acum. maquinaria (300) Mercaderías (572) Bancos c/c (100) Capital social (112) Reserva Legal (113) Reserva voluntaria (4750) H.P. acreedora por IVA (400) Proveedores (129) Resultado ejercicio (4752) H.P. Acreedora Imp. Sdes.? (570) Caja, (430) Clientes Total Activo Total Patrimonio Neto y Pasivo Las operaciones realizadas durante este año 2011 han sido las siguientes: 01/01 Realiza el asiento de apertura. Calcula el capital de la empresa 12/01 Se paga con cheque los de la deuda de proveedores. El proveedor concede un descuento por pronto pago de IVA. 30/01 Se paga por banco la cantidad que se debe a Hacienda por IVA y por el impuesto sobre beneficios. 30/01 Se procede al reparto de los beneficios del ejercicio de 2010 de la siguiente forma: A reserva legal: Si no se ha alcanzado el mínimo legal, dotar del porcentaje que marca la ley. En caso de que se haya alcanzado ese mínimo, no dotar reserva legal. A reserva voluntaria: 25% El resto del beneficio, para repartir dividendos entre los socios. 12/02 Se compran mercaderías a proveedores por importe de más IVA. En la factura aparece un descuento por volumen de compras de 200 más IVA y en la misma se refleja un descuento por pronto pago de 200. Se paga mediante transferencia bancaria. 14/02 Se gira a clientes un efecto a la vista por el importe que figura en el balance inicial. Se lleva el efecto al banco para su gestión de cobro. 1

2 21/02 El banco abona en cuenta el importe del efecto anterior, previo descuento de 50 más IVA en concepto de comisiones bancarias. 04/03 Se procede al pago del dividendo de los beneficios. El pago se realiza por banco. Se hace una retención de IRPF del 19%. 24/03 Un cliente anticipa, mediante transferencia bancaria, (IVA incluido) a cuenta de un futuro pedido de mercancías. 28/03 Vendemos al cliente presentando la factura el siguiente detalle: Mercaderías ,00 Anticipo recibido - ( a determinar) = Base imponible anticipo IVA (18% de base imponible) = TOTAL FACTURA base imponible + IVA La venta se hace a crédito. 31/03 Liquidamos el IVA correspondiente al primer trimestre. 01/04 Se adquiere un vehículo por importe de más IVA. El pago se efectuará en 4 plazos del mismo importe pagaderos semestralmente. Este primer año se amortizará por 9 meses. 20/04 Se paga por banco las retenciones practicadas en el reparto del dividendo. 23/04 El cliente nos devuelve mercancías por valor de 600, más el 18% de IVA, por presentar éstas defectos de fabricación. El importe reduce del crédito el importe correspondiente de esta devolución. 04/05 Giramos letra de cambio con vencimiento de 30/05 al cliente, por el importe que nos debe (por la factura menos la devolución). El cliente acepta letra de cambio por ese derecho de cobro. 11/05 La empresa paga por banco factura de teléfono por 200 más IVA. 15/05 Enviamos la letra de cambio aceptada por el cliente al banco para su negociación o descuento. El banco nos anticipa el importe de la misma descontando 100 en concepto de intereses de descuento. El importe líquido se abona en la cuenta corriente. 31/05 El banco nos comunica que la letra de cambio descontada anteriormente ha sido atendida a su vencimiento por el cliente. 2

3 14/06 Se compran mercaderías a proveedores por importe de más IVA. Se paga mediante transferencia bancaria. 30/06 Liquidamos el IVA correspondiente al segundo trimestre. (*) 15/07 Se venden mercaderías, presentando la factura el siguiente detalle: Mercaderías ,00 Rappel ,00 Descuento por promoción ,00 = Base imponible ,00 IVA (18% de ) 3.492,00 = TOTAL FACTURA ,00 El cliente acepta una letra de cambio por el importe de la factura, con vencimiento al cabo de 60 días. 12/08 Llevamos la letra de cambio aceptada por el cliente, al banco para que proceda a la gestión de su cobro. El banco nos carga en la cuenta corriente % de IVA en concepto de comisiones. 22/09 Llegado el vencimiento de la letra que había aceptado el cliente el banco nos comunica que ésta ha resultado impagada y nos carga en cuenta corriente IVA de gastos de devolución. 30/09 Liquidamos el IVA correspondiente al tercer trimestre. (*) 06/10 La empresa considera al cliente como de dudoso cobro y procede a dotar la provisión correspondiente. 01/10 Se paga por banco el primer plazo del vehículo. 04/11 El derecho de cobro sobre el cliente se considera como definitivamente perdido. 21/11 Venta de mercaderías a crédito por importe de euros, más 18% IVA. 31/12 Se contabiliza la nómina que se entrega al trabajador contratado por la empresa. El sueldo asciende a 1.400, y se le retienen 140 en concepto de IRPF y 80 como aportación a la Seguridad Social. La cuota de la empresa a la Seguridad Social asciende a 300. El líquido de la nomina se abona el mismo día mediante transferencia bancaria. 31/12 Liquidamos el IVA correspondiente al cuarto trimestre (*) 3

4 Notas: El IVA de las operaciones que lo precisen es del 18% Las liquidaciones trimestrales de IVA, si son negativas, se compensarán en la liquidación trimestral siguiente. En caso de que sean positivas, se pagan por banco el día 20 del mes siguiente a la liquidación. (20 de abril, 20 de julio, 20 de octubre y 30 de enero, para el 1º, 2º, 3º y 4º trimestre, respectivamente). Los porcentajes de amortización anual para los elementos de inmovilizado material son los siguientes: 3% para construcciones, 12% para vehículos y maquinaria. No hay que amortizar los terrenos. La maquinaria y el edificio que figuran en el balance inicial se amortizará por un año entero, y el vehículo comprado durante el ejercicio, por 9 meses. Las existencias finales de mercaderías ascienden a La base para el cálculo del Impuesto de Sociedades es el saldo de la cuenta (129), y el porcentaje es del 25 %. Trabajo a realizar: Diario de las operaciones descritas anteriormente, realizado con la plantilla de Excel que se adjunta a este examen. 4

5 SOLUCIÓN DEBE CUENTAS HABER 01-ene ASIENTO DE APERTURA ,00 (210)Terreno y bienes naturales ,00 (211)Construcciones ,00 (213)Maquinaria ,00 (300)Mercaderías ,00 (572)Banco, c/c 1.000,00 (570)Caja 4.000,00 (430)Clientes 01-ene a (100)Capital social ,00 a (2811)Amortizacion acum. Construcc ,00 a (2813)Amortizacion acum. Maquinaria ,00 a (112)Reserva legal ,00 a (113) Reserva voluntaria ,00 a (4750)H.P., Acreedora por IVA 5.000,00 a (400) Proveedores 4.000,00 a (129)Resultados ejercicio ,00 a (4752)H.P., Acreedora por Imp. Soc ,00 12-ene 118,00 (400) Proveedores a (606)Descuento sobre compras por p/p 100,00 a (472)H.P. IVA soportado 18,00 12-ene 3.882,00 (400)Proveedores a (572)Banco, c/c 3.882,00 30-ene 5.000,00 (4752)H.P.Acreedora Imp. Soc 5.000,00 (4750)H.P., Acreedora por IVA a (572)Banco, c/c ,00 30-ene ,00 (129)Resultados ejercicio 2010 a (112) Reserva legal 2.500,00 a (113) Reserva voluntaria 6.250,00 a (525) Dividendo activo a pagar ,00 12-feb ,00 (600)Compras mercaderías 2.628,00 a (472)H.P. IVA soportado a (572)Banco, c/c ,00 5

6 4.000,00 (4310)Efectos comerciales en cartera 4.000,00 (4312)Efectos comerciales en gestion cobro 4.000,00 (572)Banco, c/c 50,00 (626)Servicios bancarios y similares 9,00 (472)H.P., IVA Soportado ,00 (525) Dividendo activo a pagar 3.000,00 (572)Banco, c/c ,00 (430)Clientes 2.542,37 (438) Anticipos de clientes 14-feb a (430)Clientes 4.000,00 14-feb a (4310)Efectos comerciales en cartera 4.000,00 21-feb a (4312)Efectos comerciales en gestion de cobro 4.000,00 21-feb a (572)Banco, c/c 59,00 04-mar a (4751)H.P., acreedora por retenciones 3.087,50 a (572)Banco, c/c ,50 24-mar a (438)Anticipo de clientes 2.542,37 a (477) H.P. IVA repercutido 457,63 28-mar a (700)Ventas de mercaderías ,00 a (477)H.P. IVA Repercutido 3.502,37 31-mar LIQUIDACION IVA 1º TRIMESTRE 3.960,00 (477)H.P., IVA Repercutido a (472)H.P. IVA soportado 2.619,00 a (4750)H.P., Acreedora por IVA 1.341,00 01-abr ,00 (218)Elementos de transporte 7.200,00 (472)H.P., IVA Soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo ,00 a (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo ,00 20-abr 3.087,50 (4751)H.P., acreedora por retenciones a (572)Banco, c/c 3.087,50 20-abr 1.341,00 H.P. acreedora por IVA a (572)Banco, c/c 1.341,00 6

7 23-abr 600,00 (708)Devoluciones de ventas y ope. Similares 108,00 a (477)H.P., IVA repercutido a (430)Clientes 708,00 04-may ,00 (4310)Efectos comerciales en cartera a (430)Clientes ,00 11-may 200,00 (629) Otros servicios 36,00 (472)H.P., IVA Soportado a (572)Banco, c/c 236,00 15-may ,00 (4311)Efectos comerciales descontados a (4310)Efectos comerciales en cartera ,00 15-may ,00 (572)Banco, c/c a (5208)Deudas por efectos descontados ,00 15-may 100,00 (665)Intereses por descuento de efectos a (572)Banco, c/c 100,00 31-may ,00 (5208)Deudas por efectos descontados a (4311)Efectos comerciales descontados ,00 14-jun ,00 (600)Compras mercaderías 2.160,00 (472)H.P., IVA Soportado a (572)Banco, c/c ,00 30-jun LIQUIDACION IVA 2º TRIMESTRE 9.504,00 (4700)H.P., Deudora por IVA a (472)H.P. IVA soportado 9.396,00 a (477)H.P., IVA repercutido 108,00 15-jul ,00 (430)Clientes a (700)Ventas de mercaderías ,00 a (477)H.P., IVA repercutido 3.492,00 15-jul ,00 (4310)Efectos comerciales en cartera a (430)Clientes ,00 12-ago ,00 (4312)Efectos comerciales en gestion cobro a (4310)Efectos comerciales en cartera ,00 7

8 12-ago 40,00 (626)Servicios bancarios y similares 7,20 (472)H.P., IVA Soportado a (572)Banco, c/c 47,20 22-sep ,00 (4315) Efectos comerciales impagados a (4312)Efectos comerciales en gestión de cobro ,00 22-sep 200,00 (626) Servicios bancarios y similares 36,00 (472)H.P., IVA Soportado a (572)Banco, c/c 236,00 30-sep LIQUIDACION IVA 3º TRIMESTRE 3.492,00 (477)H.P., IVA Repercutido a (472)H.P. IVA soportado 43,20 a (4700)H.P., Deudora por IVA 3.448,80 01-oct ,00 (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo a (572)Banco, c/c ,00 06-oct ,00 (436)Clientes de dudoso cobro a (4315) Efectos comerciales impagados ,00 06-oct ,00 (694) Pérdidas por deterioro de créditos comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos por op. Com ,00 04-nov ,00 (650) Pérdidas de créditos comerciales incob. a (436) Clientes de dudoso cobro ,00 04-nov ,00 (490) Deterioro de valor de créditos por op. Com a (794) Reversión del deterioro de créditos comerciales ,00 21-nov ,00 (430)Clientes a (700)Ventas mercaderías ,00 a (477)H.P., IVA Repercutido 2.160, ,00 (640)Sueldos y salarios 300,00 (642)S.S. a cargo de la empresa a (4751)H.P., acreedora por retenciones 140,00 a (476) Organismos S.S., acreedores 380,00 a (572)Banco, c/c 1.180,00 8

9 LIQUIDACIÓN IVA 4º TRIMESTRE 2.160,00 (477)H.P., IVA Repercutido a (4700)H.P., Deudora por IVA 2.160,00 AJUSTE DE PLAZOS ,00 (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo ,00 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN DE EXISTENCIAS ,00 (610)Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías , ,00 (300)Mercaderías a (610)Variación de existencias de mercaderías ,00 ASIENTO DE AMORTIZACIONES ,00 (681) amortización de inmovilizado material a (2811) amortización acumulada construcciones 6.600,00 a (2813) amorti. Acum. Maquinaria ,00 a (2818) amortización acumulada el. Transporte 3.600,00 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN ,00 (129) Resultados del ejercicio a (600) Compras de mercaderías ,00 (626) Servicios bancarios y similares 290,00 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 600,00 (629) Otros servicios 200,00 (665) Intereses por descuento de efectos 100,00 (694) Pérdidas por deterioro de créditos comerciales ,00 (650) Pérdidas de créditos comerciales incob ,00 (640)Sueldos y salarios 1.400,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 300,00 (681) amortización de inmovilizado material , ,00 (700) Ventas de mercaderías 100,00 (606) Descuento sobre compras por pronto pago ,00 (794) Reversión del deterioro de créditos comerciales 1.000,00 (610) Variación de existencias de mercaderías a (129) Resultados del ejercicio , ASIENTO IMPUESTO DE SOCIEDADES 4.720,50 (4745) Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio a (630) Impuesto sobre beneficios 4.720, ,50 ((630) Impuesto sobre beneficios a (129) Resultados del ejercicio 4.720,50 9

10 10

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