Conferencia Anual de Recursos Humanos 2015 Movilidad Internacional

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1 Conferencia Anual de Recursos Humanos 2015 Movilidad Internacional

2 Sumario Novedades en la movilidad del capital humano. Régimen fiscal de las personas físicas en México. Aspectos migratorios y estructura legal de la asignación. Nómina Espejo. Futuro de la movilidad. 2

3 Novedades en la movilidad del capital humano Para 2020 se prevé que incremente en un 50%. Tendencias: incremento en asignaciones de corto plazo y viajeros frecuentes. Continúa el enfoque en los países y ciudades emergentes. Eliminación o reducción de barreras políticas. La tecnología clave para el cumplimiento de las obligaciones propias de cada país.

4 Novedades en la movilidad del capital humano Modalidades de asignaciones de corto plazo: Asignaciones enfocadas a proyectos. Viajeros frecuentes. Viajes de negocios extendidos. Mano de obra contingente. 4

5 Régimen fiscal de las personas físicas en México

6 Residencia Fiscal 6

7 Cómo se adquiere la residencia fiscal? México País sin tratado en materia fiscal con México País con tratado en materia fiscal con México Consideraciones Conclusión Casa habitación en: X Residente Se define la residencia considerando el centro de intereses vitales: Casa habitación en: X X 1. 50% de sus ingresos provienen de fuente Mexicana. Residente 2. México es su principal lugar de negocios Casa habitación en: X X Se define la residencia de acuerdo con el tratado fiscal firmado. Esta condición aplica solo si la persona física es residente en ambos países. Deberá analizarse 7

8 Residentes 8

9 Ingresos a reportar: Salarios Pensiones Honorarios al consejo Otros Dividendos de México y el Extranjero Ingresos Mundiales 35% Arrendamiento Enajenación de bienes Muebles e Intereses de Inmuebles México y el Extranjero 9

10 No Residentes 10

11 El no residente paga impuestos en México? Ingresos de fuente de riqueza mexicana (días trabajados) Se estará exento del pago del impuesto siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: Presencia física (183 días en un periodo de 12 meses)*. Empleador sea residente del extranjero. No exista EP en México. No realizar cargos al residente en México de los costos de su nómina. *Artículo 251 del RLISR: para el cálculo de 183 días se considera el día de llegada, el día de partida, incluyendo sábados, domingos, días de descanso obligatorio, días festivos, vacaciones, huelgas y permisos por enfermedades. 11

12 Residente vs. No residente cómo pagan impuestos? Residente Ingresos fuente mundial Pago mensual (retención) y declaración anual Cálculo del ISR: artículo 96, LISR Tasas progresivas. Tasa marginal máxima del 35% Pago de seguridad social Pago de impuestos sobre nómina No residente Ingresos fuente mexicana Pago mensual (retención) definitivo, no declaración anual Cálculo del ISR: artículo 154, LISR Hasta $125,900, exento. Hasta $1,000,000, tasa 15% Más de $1,000,000, tasa 30%. Pago de seguridad social Pago de impuestos sobre nómina 12

13 Novedades En actividades del sector de energía, el límite de exención se reduce únicamente a 30 días. 13

14 Mexicanos en el extranjero Consideraciones importantes: Determinación de tratamiento fiscal Comprobación de residencia fiscal en el extranjero (Excepto REFIPRE) Ingresos fuente de riqueza mexicana Pagos/retenciones de impuestos definitivas Aviso ante el SAT 14

15 Aspectos migratorios y estructura legal de la asignación

16 Aspectos migratorios Según el lugar donde se pague/absorba la nómina y la duración de la estancia, la visa que corresponde es: Dónde se paga/absorbe el salario? Temporalidad Nómina en México Nómina en extranjero Duración estancia Proceso se inicia en Menos de 6 meses Entre 6 meses y 4 años Si la asignación se alarga más de 4 años Visa de visitante con permiso para actividades lucrativas Visa de residencia temporal (la tarjeta de residencia incluye la leyenda "permiso para trabajar" Instituto Nacional de Migración (INM) Derecho a solicitar en INM visa de residencia permanente. Vigencia ilimitada. No confundir con naturalización Visa de visitante sin permiso para actividades lucrativas (trámite exento para la mayoría de nacionalidades) Visa de residencia temporal (la tarjeta de residencia no incluye la leyenda "permiso para trabajar" Consulado Mexicano en el extranjero Derecho a solicitar en INM visa de residencia permanente. Vigencia ilimitada. No confundir con naturalización 16

17 Estructura legal de la asignación Aplicabilidad de leyes mexicanas Conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, toda persona goza de la protección de las leyes mexicanas al estar en territorio nacional. Consecuentemente, conforme a la Ley Federal del Trabajo, toda relación de trabajo desarrollada en territorio nacional se rige por la citada ley independientemente de la nacionalidad del trabajador o del patrón. 17

18 Estructura legal de la asignación Limitaciones o cuotas al número de extranjeros por empresa. Cumplimiento de obligaciones accesorias a la relación laboral (avisos fiscales, seguridad social, migratorios, etc.). Requisitos para la asignación de trabajadores mexicanos al extranjero (Artículo 28 LFT). 18

19 32 Aspectos Laborales Formas de documentación de la asignación: 1) Secondment Agreement Acuerdo entre la empresa que asigna al extranjero y la empresa mexicana que lo recibe. Conjuntamente se documentan los términos de la asignación a través de: a) Carta de Asignación Internacional emitida por la empresa que desplaza al funcionario extranjero dirigida a éste. b) Contrato Individual de Trabajo a ser firmado entre la empresa mexicana y el funcionario extranjero. Pull out of an important statistic goes in this area 14pt Georgia (white) Title of presentation Insert date here 19

20 Aspectos Laborales Formas de documentación de la asignación: 2) Asistencia Técnica Contrato mediante el cual se transmiten conocimientos especializados para el mejoramiento de la actividad de una empresa mexicana (i.e. técnicas en procesos productivos), para lo cual la empresa extranjera asigna a uno o varios de sus funcionarios (no mexicanos) para la debida transmisión de conocimientos. Title of presentation Insert date here 20

21 Aspectos Laborales Formas de documentación de la asignación: 3) Prestación de Servicios Acuerdo mediante el cual una empresa se compromete a prestar servicios (distintos a los de asistencia técnica, en este caso) a una empresa mexicana, y por ende, requiere enviar a su personal (extranjero) para dar cumplimiento a sus obligaciones. Title of presentation Insert date here 21

22 Nómina Espejo

23 Aspectos generales - Nómina Espejo Sistema: el salario de un expatriado se registra al mismo tiempo en la nómina de dos compañías relacionadas. País de origen Mantiene al expatriado en la nómina. Cobro inter-compañía al país de destino. Incluye cargas sociales y prestaciones adicionales. País destino Recibe el cargo inter-compañía. Incluye al expatriado en la nómina local. Adiciona cualquier otro gasto realizado localmente (por ejemplo: renta de casa, colegiatura, luz, teléfono, entre otros). 23

24 Aspectos generales -Nómina Espejo Que sean estrictamente indispensables. Cumplir las regulaciones fiscales, contables y financieras Emisión de CFDI. Que la forma de Pago se efectúe mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre de contribuyentes. Postulado básico (NIF) - Asociación de costos y gastos con ingresos 24

25 Información y documentación requeridas Extranjero en México Formalidades: Contrato de Secondment Agreement. Carta de asignación y contrato individual de trabajo. Permiso de trabajo. Registros Fiscales: RFC, Contraseña, FIEL. Asimismo, cuenta bancaria en México (solo residentes). Recibos de nómina del extranjero y reporte de pagos realizados por México. En el caso de No residentes, conservar una bitácora de viajes del asignado dentro y fuera de México, sin importar el motivo del viaje. Emisión de Constancias de sueldos y salarios: Forma 37 (residentes). Forma 28 (No residentes). 25

26 Novedades y mejores prácticas Previsión social y beneficios adicionales La compañía en México otorga otras prestaciones, por ejemplo: Fondo de ahorro, vales de despensa, se pierde la generalidad? 26

27 Futuro de la movilidad 1. Organizaciones necesitarán mover el talento rápidamente. 2. Complejidad en la gestión de los programas de movilidad global. 3. Monitoreo de riesgos y cumplimiento normativo por parte de los gobiernos. 4. Control de costos y retorno de la inversión. 27

28 Contáctanos Arturo Figuereo Socio Global Mobility Services Tel. (81) César González Calderón Gerente Sénior Legal Services omtel. (81) B. Angélica Morales Gerente Global Mobility Services Tel. (81)

29 Gracias Esta publicación se elaboró exclusivamente con el propósito de ofrecer orientación general sobre algunos temas de interés, por lo que no debe considerarse una asesoría profesional. No es recomendable actuar con base en la información aquí contenida sin obtener la debida asesoría profesional. No garantizamos, expresa o implícitamente, la precisión o integridad de la información de la presente publicación, y dentro de los límites permitidos por la ley, PricewaterhouseCoopers, S.C., sus miembros, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad, deber u obligación derivada de las acciones, decisiones u omisiones que usted u otras personas tomen con base en la información contenida en esta publicación PricewaterhouseCoopers, S.C. Todos los derechos reservados. Prohibida su redistribución sin la autorización de. se refiere a la firma miembro en México y algunas veces se puede referir a la red de. Cada firma miembro es una entidad legal independiente. Para obtener información adicional, favor de consultar: Elaborado por MPC: pg-pres-global-mobility-ccm

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