Tema: IV CONVENCIÓN NACIONAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
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- Gerardo Casado Paz
- hace 6 años
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1 CONANIIF 2016 IV CONVENCIÓN NACIONAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Tema: El impacto de la aplicación de las NIIF en el trabajo del Auditor Independiente Ms. CPC. Alex Cuzcano Cuzcano Madre de Dios, Mayo de Título presentación (opcional)
2 DERECHOS DE AUTOR DE LA PRESENTACIÓN Copyright Todos los Derechos Reservados Si usted desea incluir este material en una presentación o reproducirla total o parcialmente por cualquier medio ya sea electrónico, mecánico, químico, óptico, incluyendo el sistema de fotocopiado, sólo sírvase hacer referencia a la siguiente fuente de información: Autor: Alex Cuzcano Cuzcano 2 Título presentación (opcional)
3 3 Título presentación (opcional) Cuál es el #hashtag de hoy?
4 #LASNIIFYLASAUDITORÍASSÍVAN 4 Título presentación (opcional)
5 Agenda Contexto actual normativo para la Contabilidad y Auditoría y paralelismos entre normas locales y de EEUU. NIC 1 y Marco Conceptual: Empresa en Marcha NIC 8: La llamada Zona Gris NIC 10: Identificación y aplicación de hechos posteriores NIC 12: Recuperabilidad de activos por impuestos diferidos NIIF 13: Determinación del valor razonable y las técnicas de valoración NIC 36: Reconocimiento de pérdidas por deterioro NIIFs relacionadas a inversiones en acciones y grupos económicos: Tipos de poder NIIF 9: Nuevo modelo de pérdidas por deterioro
6 Relación entre la aplicación de las NIIF y la Auditoría
7 Paralelismos entre las normas contables y de auditoría: Perú y EEUU Empresas Auditores Perú USA USA Perú Aplicación de Normas de Información Financiera Aplicación de Normas de Auditoría NIIF (IASB) USGAAP / AU FASB / AICPA AS (PCAOB) SAS (AICPA) NIA (IFAC) NO Obligación de implementar un control interno? SI Ley SOX SI Obligación de auditar el Control Interno? NO Públicas P.B.G.C. Enfoque COSO 1 Saldos 1 Control Interno 1 Sola Opinión (Saldos) Auditoría Integrada 7 #LasNIIFylasAuditoríasSíVan
8 Analizando las NIIF y la participación del Auditor Independiente
9 NIC 1 Presentación de Estados Financieros y Marco Conceptual
10 NIC 1 Presentación de Estados Financieros y Marco Conceptual La entidad otorga préstamos o garantías significativas Los planes de la gerencia para superar problemas financieros incluyen la disposición de activos (significativos) La entidad depende de garantías otorgadas de otras partes Pérdidas recurrentes Reducción de flujos de efectivo La entidad es dependiente en gran medida de contrapartes: proveedores y clientes. Incertidumbre de los valores razonables Dificultades para obtener financiamiento externo Pérdidas derivadas de la creciente incidencia de deterioros. Incremento de los pasivos laborales 10 #LasNIIFylasAuditoríasSíVan
11 NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores La llamada zona gris Políticas Contables Estimaciones Contables Corrección de Errores Reexpresión de Estados Financieros #LasNIIFylasAuditoríasSíVan
12 NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se Informa Identificación y aplicación de los hechos posteriores Año 1 Año 2 Estado de Situación Financiera Activos Pasivos Ajuste Patrimonio Revelación En la que los EEFF son autorizados para su emisión por la Gerencia
13 NIC 12 Impuesto a las Ganancias Recuperabilidad de activos por impuestos diferidos ENTIDAD MODELO S.A. ESTADO DE RESULTADOS POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X3 Y 20X2 (Expresados en S/.) NOTAS 20X3 20X2 Ingresos operacionales 43,020,684 24,241,458 Costo del servcicio (27,532,040) (14,978,975) MARGEN BRUTO 15,488,644 9,262,483 GASTOS OPERACIONALES: Gastos de venta (7,196,038) (6,587,228) Gastos de administración (15,030,347) (7,643,716) ENTIDAD MODELO S.A. ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA 31 DE DICIEMBRE DE 20X3 Y 20X2 (Expresados en S/.) Notas 20X3 20X2 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES: Efectivo y equivalentes de efectivo 1,755,700 1,875,504 Inversiones financieras 412, ,181 Cuentas por cobrar comerciales, neto 5,962,477 2,592,398 Cuentas por cobrar a partes relacionadas 1,429, ,846 Gastos pagados por adelantado 325, ,663 Total (22,226,385) (14,230,944) RESULTADO DE OPERACION (6,737,741) (4,968,461) OTROS INGRESOS Y GASTOS: Ingresos financieros 57,702 35,247 PERDIDA ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS (6,680,039) (4,933,214) Impuesto a las ganancias 20 (c) 186,931 1,998,150 PERDIDA NETA (6,493,108) (2,935,064) Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros. Total activos corrientes 9,885,795 5,090,592 ACTIVOS NO CORRIENTES: Inversiones financieras 477, ,105 Instalaciones, mobiliario y equipos, neto 1,215, ,303 Activos intangibles, neto 1,584, ,485 Activo por impuesto a las ganancias diferido 20 (c) 4,488,735 4,301,804 Total activos no corrientes 7,767,024 6,352,697 TOTAL 17,652,819 11,443,289 Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros.
14 NIC 12 Impuesto a las Ganancias Recuperabilidad de activos por impuestos diferidos Utilidades acumuladas. No historial de expiración. Período largo remanente de vida de pérdidas y créditos. Utilidades no realizadas. Pérdidas acumuladas (más peso a períodos más recientes). Historial de pérdidas y créditos que expiran. Período corto remanente de vida de pérdidas y créditos. Pérdidas no realizadas. #LasNIIFylasAuditoríasSíVan
15 NIC 12 Impuesto a las Ganancias Recuperabilidad de activos por impuestos diferidos Tipo de Opinión: Modificada Clase: Opinión calificada 15 Dictamen Base para una opinión calificada. Como se indica en la Nota XX a los EEFF, al 31 de diciembre de 20X3 y 20X2 la Compañía tiene saldos por S/.3,765,456 y S/.3,234,876, respectivamente, de activo por impuesto a las ganancias diferido en el ESF, relacionados con pérdidas tributarias. La recuperación de este activo está sujeta a que la Compañía genere utilidades tributarias futuras suficientes para compensar dichas pérdidas. Como se indica en la Nota X a los EEFF, la Gerencia de la Compañía viene realizando una serie de acciones de acuerdo con su plan de negocios que, en su opinión, le permitirán generar renta imponible suficiente contra la cual se podrán compensar las pérdidas tributarias. Aún cuando hemos tenido acceso a dicho plan y los principales supuestos utilizados para la elaboración del mismo, no nos ha sido posible determinar el grado de factibilidad de la ocurrencia futura de dichos resultados y, por lo tanto, concluir sobre la generación futura de renta imponible que permitiría la compensación las pérdidas tributarias y del correspondiente activo por impuesto a las ganancias diferido al 31 de diciembre de 20X3 y 20X2. Opinión calificada En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos sobre los estados financieros de 20X2 y 20X1; respectivamente, del asunto descrito en el párrafo Base para una Opinión Calificada, los estados financieros indicados presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera de Modelo S.A. al 31 de diciembre de 20X3 y 20X2, su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera..
16 NIIF 13 Determinación del Valor Razonable Determinación del Valor Razonable antes de la NIIF 13 Entidad A Activos Pasivos XYZ MNL Patrimonio 123 Se efectúan mediciones (c/s participación de especialistas) VR S/.100,000 Valor razonable Diferencia / Distorsión S/.50,000 Criterios / Técnicas Activos XYZ Entidad B VR S/.150,000 Pasivos MNL Patrimonio 123 Se efectúan mediciones (c/s participación de especialistas) #LasNIIFylasAuditoríasSíVan
17 NIIF 13 Determinación del Valor Razonable Analizando las técnicas de valoración Fuente: Aplicación de los valores terminales (perpetuidad) Horizonte de proyecciones Determinación Supuestos de la que Tasa de Descuento soporten las más apropiada proyecciones
18 NIIF 13 Determinación del Valor Razonable Nos especializamos o acudimos a especialistas Entidad A Activos Pasivos XYZ MNL Patrimonio 123 Valor razonable Diferencia / Distorsión S/.10,000 Entidad B Activos Pasivos XYZ MNL Patrimonio 123 Se efectúan mediciones (c/s participación de especialistas) Se efectúan mediciones (c/s participación de especialistas) VR S/.100,000 S/.120,000 Criterios / Técnicas NIIF 13 VR S/.90,000 S/.110,000 #LasNIIFylasAuditoríasSíVan
19 NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos Reconocimiento de pérdidas por deterioro Pérdida por deterioro Un activo está deteriorado cuando su valor en libros excede su importe recuperable. Valor en libros Importe recuperable #LasNIIFylasAuditoríasSíVan
20 NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos Reconocimiento de pérdidas por deterioro activos individuales Inventarios e inspecciones físicas: Se ha diseñado e implementado el procedimiento de inspecciones físicas periódicas? Existe una adecuada comunicación entre el área de Activo Fijo (almacén) a fin de reflejar cualquier pérdida por deterioro y/o obsolescencia? Se ha definido un procedimiento para la bajas de activos fijos? #LasNIIFylasAuditoríasSíVan
21 NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos Reconocimiento de pérdidas por deterioro activos individuales #LasNIIFylasAuditoríasSíVan
22 NIIF relacionada a inversiones en acciones y grupos económicos Tipo de poder Inversión Acciones (Participación) Inversión Poder Presunción Tipo de Inversión NIIF Aplicables Acciones Control 50% + 1 Subsidiaria NIC 27, NIIF 10, NIIF 12 y NIC 24 Acciones Influencia significativa 20% + 1 Asociada NIC 27, NIC 28, NIIF 10, NIIF 12 y NIC 24 Acciones Conjunción 50% Negocio / Acuerdo conjunto Acciones A Ninguno de los anteriores B NIC 27, NIC 28, NIIF 10, NIIF 12, NIC 24 y NIIF 11 - Activo Financiero NIC 39, NIIF 7 y NIIF 13
23 NIIF relacionada a inversiones en acciones y grupos económicos : Tipo de poder X A Directorio: X = 7 Dir. Y = 3 Dir. 10 Dir. 70% 30% 1% 99% Y X A Directorio: X = 10 Dir. Y = 0 Dir. 10 Dir. Y Qué poder tienen sobre A? Qué poder tienen sobre A? Control Influencia Significativa Control Ninguno Subsidiaria Asociada Subsidiaria Activo Financiero
24 NIIF 9 Instrumentos Financieros Modelo de pérdida esperada de crédito en 3 fases Cambio del riesgo de crédito desde su reconocimiento inicial Incremento significativo en el riesgo Evidencia objetiva de deterioro? Reconocimiento inicial Fase 1 Fase 2 Fase 3 Estimación de Pérdidas Aplicar la tasa de interés efectiva a Pérdida de crédito esperada de 12 meses Valor en libros Pérdida de crédito esperada vitalicia Valor en libros Pérdida de crédito esperada vitalicia Valor en libros neto
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26 la profesión contable está estrechamente vinculada con el crecimiento económico nacional y la mejora en los niveles de vida, y contribuye anualmente con USD$ 575 billones en la economía global Fuente:
27 Relación de la profesión contable con el desarrollo: económico y de vida El desarrollo económico, medido por el producto bruto interno (PBI) per cápita, se correlaciona fuertemente con la proporción de los contadores en la fuerza de trabajo. Los correlación se presenta más fuerte entre las economías emergentes, y más débil en las menos desarrolladas. Los contadores apoyan el crecimiento económico mediante la promoción de la transparencia y la eficiencia. Su trabajo es crucial para crear y sostener la inversión, mejora el clima de la productividad y fomenta el desarrollo económico. Y a medida que las economías crecen, son capaces de moverse hacia actividades de mayor valor agregado, mejorando la educación y demás instituciones, lo que aumenta el predominio y estabilidad de los servicios profesionales. PBI per cápita global y la participación de Contadores en el empleo total
28 Relación de la profesión contable con el desarrollo: económico y de vida Correlación: PBI per cápita con el % de contadores en la fuerza de trabajo Correlación: IDH (índice de desarrollo humano) con el % de contadores en la fuerza de trabajo Estas correlaciones muestran la importancia de la profesión contable en la economía nacional, el desarrollo y el nivel de vida correspondientes. La profesión desempeña un papel crucial en la el avance de la estabilidad económica y el crecimiento, a través de una mejor información, reporte, medición y toma de decisiones, que está relacionado con la mejora de la calidad de vida y la riqueza y la prosperidad de las naciones y sus ciudadanos.
29 La profesión contable contribuye sustancialmente a la economía. Valor Agregado Bruto Anual (VAB) Las contribuciones económicas se encuentran descritas usualmente como el término Valor Agregado Bruto (VAB). En términos generales, es la suma de la compensación de los empleados, beneficios, excedentes, y los impuestos sobre la producción. La profesión contable contribuye anualmente con un Valor Agregado Bruto de $575 BILLONES Esto excede el VAB de varios países medianos desarrollados
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31 Muchas Gracias Contacto: Nombre: Alex Cuzcano Cuzcano Locación: Lima : +(51) (1) : alex_richard_cuzcano@hotmail.com
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