Establecer los papeles de trabajo que se utilizaran para el cierre fiscal y la declaración anual de personas morales.

Transcripción

1 1. Propósito Establecer los papeles de trabajo que se utilizaran para el cierre fiscal y la declaración anual de personas morales. 2. Alcance Aplica para el área de administración 3. Definiciones 3.1. SUMSA.- Servicios Universales de Mexico S.A. de C.V LISR.- Ley del impuesto sobre la renta INPC.- Índice Nacional de Precios al Consumidor CFF.- Código Fiscal de la Federación IVA.-Impuesto al Valor Agregado LFT.- Ley Federal del Trabajo ISR.- Impuesto Sobre la Renta Declaración Anual.- Es el documento oficial con el que un Contribuyente presenta información referente a sus operaciones efectuadas en un tiempo específico, a través de las formas autorizadas por la SHCP Ajuste Anual por Inflación.- El ajuste anual por inflación consiste en valuar la pérdida del poder adquisitivo de la moneda en los créditos y las deudas que tiene el contribuyente Deducción de Inversiones.- los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos pre operativos. Los cuáles serán disminuidos de acuerdo a los porcientos máximos autorizados por la LISR. 4. Responsabilidades 4.1. Contador general: Generar cedulas y llenado de la declaración anual Contador: Tener contabilizados todos los movimientos del ejercicio. 5. Descripción del proceso 5.1. Generación de Estados Financieros.- Se generan los estados financieros en base a la balanza del último mes del ejercicio para obtener el balance general y el estado de resultados del ejercicio. Información Confidencial Sumsa 1

2 5.2. Generación De Balanzas de Comprobación Mensuales.- se generan las Balanzas de Comprobación de manera mensual para obtener los saldos finales de cada una de las cuentas que la integran Se determina en el Formato Cedulas Declaración Anual CD-CO-017, los siguientes conceptos: Determinación del Saldo Promedio Anual de Los Créditos.- los saldos finales del mes de las cuentas de bancos, clientes, anticipo a proveedores, deudores diversos son sumados y el resultado se divide entre 12 para así obtener el promedio anual de los créditos Determinación del Saldo Promedio Anual de las Deudas.- los saldos finales del mes de las cuentas de proveedores, acreedores, sueldos por pagar, fondo de ahorro, anticipos de clientes, cuentas por pagar, créditos bancarios, documentos por pagar a largo plazo son sumados y el resultado final se divide entre 12 para así obtener el promedio anual de las Deudas Determinación del Ajuste Anual Por Inflación Acumulable o Deducible.- Se realiza la comparación del promedio anual de los créditos contra el promedio anual de las deudas el resultado se multiplica por el factor de ajuste el cual se determina dividiendo el INPC del último mes del ejercicio por el que se calcula el impuesto anual entre el INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior al que se calcula el impuesto. Si los créditos son mayores a las deudas el resultado será Ajuste anual por inflación deducible, si las deudas son mayores que los créditos el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable Deducción de Inversiones.- Se genera reporte de depreciación fiscal en el cual se determinaran los siguientes conceptos. Depreciación por inversión Anual.- Es la suma de la depreciación contable de cada uno de los meses en que el bien fue depreciado en el ejercicio de que trate. Depreciación por Inversión Histórica.- Es la suma de las depreciaciones contables de cada uno de los meses desde el día que se adquirió el bien hasta último mes del ejercicio en que se deprecio. Depreciación por Inversión Anual Actualizada.- Se determinara un factor de ajuste de la siguiente manera el INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se deprecio el bien se dividirá entre INPC de la fecha de adquisición del bien que se deprecio en dicho ejercicio el resultado se multiplicara por la depreciación por inversión anual Determinación de las Deducciones Sin Requisitos Fiscales.- Se analizaran las partidas contables que no cumplan con los requisitos que marca el articulo 24 LISR en materia de deducciones autorizadas, así también todas aquellas partidas que no cumplan con los comprobantes a que se refiere el artículo 29 y 29ª del CFF Integración de los Actos y Actividades del Impuesto al Valor Agregado.- Se tomaran las partidas por ventas en las cuentas de bancos para determinar el impuestos causado efectivamente cobrado, así también se tomaran las partidas de los egresos efectivamente pagados que causen IVA para determinar el Impuesto Acreditable, si el Impuesto Causado es mayor que el Acreditable será IVA a cargo, si el Impuesto Acreditable es mayor que el Impuesto Causado será IVA a Favor Conciliación Contable Fiscal.- En ella distinguiremos cuales son los ingresos y deducciones exclusivas de la base contable, y así también distinguiremos cuales son los ingresos y deducciones exclusivamente fiscales, esto con la finalidad de partir de un resultado contable y llegar al final al resultado fiscal del ejercicio Determinación del Coeficiente de Utilidad Fiscal.- Se determinara dicho coeficiente para la generación de los pagos provisionales a cargo del impuesto anual de ISR de acuerdo a lo establecido en el artículo 14 LISR. Información Confidencial Sumsa 2

3 A la utilidad fiscal de les restara el inventario acumulable para determinar la utilidad fiscal neta del ejercicio. A los ingresos Acumulables del periodo se le restara el ajuste anual por inflación acumulable o en su caso se le sumara el ajuste anual por inflación deducible así mismo se restara el inventario acumulable del ejercicio el resultado serán los ingresos nominales del periodo. Por ultimo dividiremos la utilidad fiscal entre los ingresos nominales del periodo el resultado será el coeficiente de utilidad fiscal que será aplicado en el siguiente ejercicio fiscal. En caso que no resultara utilidad en el periodo y por ende no resulte coeficiente de utilidad se aplicara el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente Determinación de la PTU en el ejercicio.- Se determinara el reparto de las utilidades de conformidad con el articulo 123 LFT y se determinara de acuerdo a lo establecido con el articulo 16 LISR. A los ingresos acumulables del periodo se le restaran las deducciones autorizadas conforme a los lineamientos del artículo 16 LISR el resultado será la base para la participación de los trabajadores en las utilidades el cual se multiplicara por el porcentaje del 10% que nos dará como resultado la PTU a repartir en el ejercicio Captura en sistema DEM_13.- Una vez obtenida la información procederemos a la captura de la misma en el programa establecido por el SAT para su envió vía internet a más tardar el día 30 de Marzo del ejercicio inmediato posterior al de la fecha de cierre Puntos de Control a. Conciliaciones Bancarias b. Conciliación Nomina vs contabilidad c. Cierre Semanal d. Estados Financieros Mensuales Información Confidencial Sumsa 3

4 6. Diagrama de Flujo. Cierre Anual Entrada Proceso Salida Inicio Generacion de Estados Financieros Fin del Ejercicio Balanzas de Comprobacion Mensuales Determinacion Ajuste Anual Por Inflacion Deduccion de Inversiones Deducciones sin requisitos fiscales Integracion de los Actos y Actividades de IVA Conciliacion Contable Fiscal Determinacion Coeficiente de Utilidad Fiscal Determinar PTU del Ejercicio Captura y Envio de la Declaracion Anual Fin Información Confidencial Sumsa 4

5 7. Política N/A 8. Registros Registro Generado Almacenamiento Nombre del Registro Código Responsable Medio Ubicación Retención Disposición Cedulas para Declaración Anual CD-CO- 017 Ernesto Martinez Electrónico Archivo Electrónic o oficinas SUMSA Indefinido Archivo Electrónico 9. Lista de Distribución 9.1. Gerente de Operaciones 9.2. Contador general Contador. 10. Control de Cambios Versión Descripción del cambio Fecha 1.0 Nueva creación 03 de Noviembre Se eliminan las responsabilidades del auxiliar contable y se incluyen las responsabilidades del contador 24 de febrero de Anexos. N/A 12. Firmas. Generador Revisor Aprobador Ernesto Martinez Ernesto Martínez Cesar Zaragoza Información Confidencial Sumsa 5