BOLETIN FISCAL MAYO 2011

Transcripción

1 BOLETIN FISCAL MAYO 2011 DEPARTAMENTO FISCAL CONTENIDO 1. Presentación de declaraciones mediante el Servicio de Declaraciones y Pagos por contribuyentes obligados a dictaminarse. 2. Reparto de la Participación de los Trabajadores en la Utilidades (PTU). 3. Renovación anual de la constancia de inscripción en el Registro Nacional de Inversión Extranjera. 4. Verificación de la vigencia de la Firma Electrónica Avanzada. 5. Programa de facilidades del Infonavit Acuerdo relativo a la aprobación para la utilización de la Firma Electrónica Avanzada y su respectivo certificado digital, de los contadores públicos autorizados para dictaminar para efectos del Seguro Social. 1. PRESENTACION DE DECLARACIONES MEDIANTE EL SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS POR CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DICTAMINARSE A través de su página en Internet el SAT ( dio a conocer que los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros en 2011, respecto del ejercicio fiscal 2010, aún cuando hubieran optado por la aplicación del beneficio establecido en el Artículo Tercero del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de junio de 2010, deberán presentar sus pagos referenciados a través del Servicio de Declaraciones y Pagos, correspondientes a abril 2011 y subsecuentes. Es importante mencionar que el Servicio de Declaraciones y Pagos se basa en la presentación directa ante el SAT de las declaraciones provisionales y definitivas, y el pago del impuesto en bancos utilizando el servicio de depósito referenciado; es decir, a través de una línea de captura previamente proporcionada por el SAT. Ventajas: Ya no se tiene que hacer cálculos de impuestos, ya que este servicio los calcula automáticamente. Permite eliminar las siguientes obligaciones: Presentación del listado de conceptos utilizados para el cálculo del IETU. Presentación de avisos en ceros. Presentación de declaraciones de corrección de datos.

2 2 Presentación de avisos de compensación. Para ingresar al Servicio de Declaraciones y Pagos se requiere: Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida (CIECF), considerándose como tal la obtenida a partir del mes de abril de 2007; o bien, la obtenida a través de internet a partir del 14 de noviembre de Es importante mencionar que si la CIEC no está Fortalecida se puede fortalecer utilizando la Firma Electrónica Avanzada. Sus cifras como monto de ingresos, deducciones, coeficiente de utilidad, impuestos retenidos, IVA causado e IVA acreditable, entre otros. Una computadora con acceso a Internet. 2. REPARTO DE LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU) Las personas morales y físicas, que en su caso, hayan determinado PTU correspondiente al ejercicio fiscal de 2010, deberán entregar a los trabajadores la citada PTU, dentro de los 60 días siguientes a la presentación de la declaración anual del Impuesto sobre la Renta (ISR). Por lo anterior, resulta conveniente recordar lo siguiente: a) Sujetos obligados a repartir utilidades: general de Ley. simplificado de Ley. simplificado de facilidades administrativas. Personas físicas con actividad empresarial. b) Sujetos no obligados a repartir utilidades: Las empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento; las dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento; así como, de la industria extractiva durante el período de exploración. Las instituciones de asistencia privada que con bienes de propiedad particular ejecutan actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios. El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia. Las empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso menor a $ 300,000 anuales, según la Secretaría del Trabajo y Previsión Social por ramas de la industria.

3 3 c) Sujetos con derecho a recibir reparto de utilidades: Trabajadores de confianza, excepto los directores, administradores y gerentes generales, se les efectuará el reparto considerando como salario máximo el que le corresponda al trabajador sindicalizado de más alto salario o a falta de éste, al trabajador de planta con la misma característica incrementando el sueldo en un 20%. En lo referente a los trabajadores de profesionistas independientes, de sociedades civiles, artesanos, personas físicas que presten servicios y las inmobiliarias, el reparto no podrá exceder de un mes de salario vigente al momento del reparto. Por lo que respecta a las madres trabajadoras durante los períodos prenatal y postnatal; así como, los trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante un periodo de incapacidad temporal, se consideraran trabajadores activos para el conteo de días trabajados y sueldo devengado durante el año. d) Proceso de reparto: El 10% de la utilidad se divide en dos partes iguales, una se entrega en función a los días efectivamente laborados y otra a los salarios percibidos en el año de generación de dicha PTU. e) Retención de impuesto: En la Ley del Impuesto sobre la Renta se establece el procedimiento para el cálculo de la retención cuando el trabajador obtenga ingresos por sueldos y salarios, incluida la PTU. Es importante mencionar que dicha percepción aumentará la base gravable incrementándose en consecuencia el impuesto a retener. Por lo anterior, se sugiere evaluar la conveniencia de aplicar el procedimiento establecido en el Reglamento de dicha Ley, consistente en aplicar una tasa efectiva a la base gravable resultante de dicha percepción, con lo cual podría verse disminuido el impuesto a retener por dicho concepto. 3. RENOVACION ANUAL DE LA CONSTANCIA DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO NACIONAL DE INVERSION EXTRANJERA Las personas físicas, personas morales extranjeras y las sociedades mexicanas inscritas en el Registro Nacional de Inversión Extranjera, están obligadas a renovar anualmente su constancia de inscripción durante los primeros siete meses de cada año, para lo cual bastará con presentar un informe económico de conformidad con el siguiente calendario, que depende de la letra con la cual inicia el nombre, denominación o razón social de la persona física o moral que presentará el informe:

4 4 I.- De la A a la D, durante abril de cada año; II.- De la E a la J, durante mayo de cada año; III.- De la K a la P, durante junio de cada año; y IV.- De la Q a la Z, durante julio de cada año. El no cumplir con dicha obligación, originaría la imposición de una multa de $ 1,724 a $ 5, VERIFICACION DE LA VIGENCIA DE LA FIRMA ELECTRONICA AVANZADA Es importante recordar que, para la presentación del Dictamen Fiscal 2010, se sugiere verificar la vigencia de la Firma Electrónica Avanzada del contribuyente dictaminado, lo cual permitirá, en su caso, presentar el dictamen de referencia; o bien, efectuar la renovación correspondiente, evitando contratiempos en la presentación del mismo. 5. PROGRAMA DE FACILIDADES DEL INFONAVIT DE 2011 Mediante su página de Internet, el INFONAVIT dio a conocer su Programa de Facilidades 2011, consistente en otorgar beneficios a los contribuyentes para regularizar sus adeudos comprendidos hasta el 6º. Bimestre del 2010, siendo algunos de estos los siguientes: Aportaciones del 5%, su actualización y recargos, Aportaciones para la amortización, su actualización y recargos, Actualización y recargos por amortizaciones, y multa. Se establece como opciones de pago que sea en una sola exhibición o pago en parcialidades. Es importante mencionar los beneficios otorgados a través de dicho programa: Condonación de cualquier gasto de ejecución distinto al 2% de la diligencia de requerimiento de pago y embargo y que sea distinto a los honorarios de intervención. No revisión de los periodos regularizados mediante el presente Programa de Apoyo, excepto cuando se trate de atender la queja presentada por algún trabajador derechohabiente. No presentación de querellas, cuando de la omisión de los importes sujetos a regularización se detectara la comisión de un posible delito en materia fiscal. 6. ACUERDO RELATIVO A LA APROBACION PARA LA UTILIZACION DE LA FIRMA ELECTRONICA AVANZADA Y SU RESPECTIVO CERTIFICADO DIGITAL, DE LOS CONTADORES PUBLICOS AUTORIZADOS PARA DICTAMINAR PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL El 4 de mayo de 2011, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el acuerdo relativo a la aprobación para la utilización de la firma electrónica avanzada y su respectivo certificado digital, de los contadores públicos autorizados para dictaminar para efectos del Seguro Social.

5 5 Se aprueba la utilización de la Firma Electrónica Avanzada (FIEL), y su respectivo Certificado Digital, expedidos por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), para que los contadores públicos autorizados en dictaminar el cumplimiento de las obligaciones patronales en materia de Seguridad Social, realicen los trámites correspondientes a su registro; así como, para la presentación de aviso para dictaminar y el dictamen para efectos del Seguro Social ante ese Instituto, siempre que dichos profesionistas manifiesten previamente y de manera expresa su conformidad. NOTA EDITORIAL: El contenido de nuestros boletines fiscales es preparado por el área fiscal de nuestra Firma, solamente para fines informativos; por lo tanto, no debe considerarse como una opinión de carácter fiscal emitida por especialistas de nuestra Firma a sus clientes en forma particular. Para cualquier aclaración respecto al presente boletín, contactar al teléfono con: C.P.C. Ma. Inés Rangel Gómez mirangel@prv-mex.com C.P.C. María Eugenia Sánchez Rangel mesanchez@prv-mex.com C.P.C. Javier Matías Hernández jmatias@prv-mex.com C.P.C. J. Agustín Martinez Cruz jamartinez@prv-mex.com Este boletín y otros más de carácter fiscal y financiero, también los podrá consultar en nuestra página en Internet en la sección de boletines.