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1 Consejos de tu Asesor FISCAL» Cómo queda ahora la deducción por vivienda habitual en el IRPF? LABORAL» Cotización por salarios de tramitación» Traspaso de trabajadores MERCANTIL» Registro de marcas protegidas CONTABLE» Tengo un acuerdo de refinanciación Cómo contabilizo los intereses? FISCAL Cómo queda ahora la deducción por vivienda habitual en el IRPF? Desde el 1 de enero de 2013 se ha suprimido en el IRPF la deducción por adquisición de vivienda habitual, si bien se establece un régimen transitorio que permitirá deducir por este concepto en 2013 y años siguientes. Con efectos desde el 1 de enero de 2013 se ha suprimido en el IRPF la deducción por adquisición de vivienda habitual, si bien se establece un régimen transitorio que permitirá deducir por este concepto en 2013 y años siguientes siempre que se haya adquirido vivienda en 2012 o años anteriores o se hayan satisfecho cantidades para la construcción, rehabilitación, ampliación o para la realización de obras de adecuación de la vivienda a personas con discapacidad. No obstante, se establece un régimen transitorio por el que podrán continuar practicando la deducción por inversión en vivienda habitual en los mismos términos que los establecidos hasta el Régimen transitorio Se establece un régimen transitorio de deducción por inversión en vivienda habitual en virtud del cual podrán seguir practicándose la deducción los siguientes contribuyentes: a) Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para su construcción con anterioridad a 1 de enero de Atención! Será preciso, por lo tanto, en caso de adquisición, para entrar en el régimen transitorio, que la vivienda se haya entregado al comprador, y no sirve a estos efectos el haber dado una señal. Sin embargo, en el caso de cantidades satisfechas para la construcción, bastará con que se haya entregado una cantidad al promotor, siempre que la construcción finalice en el plazo de los cuatro años siguientes. Asimismo se entra en el régimen transitorio con la adquisición del terreno para construir. b) Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades por obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013, siempre que las citadas obras estén terminadas antes de 1 de enero de 2017.

2 c) Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013, siempre y cuando las citadas obras o instalaciones estén concluidas antes de 1 de enero de Atención! En todo caso, para poder aplicar el régimen transitorio de deducción se exige que los contribuyentes hayan aplicado la deducción por dicha vivienda en 2012 o en años anteriores, salvo que no la hayan podido aplicar todavía porque el importe invertido en la misma no haya superado el importe exento por reinversión o las bases efectivas de deducción de viviendas anteriores. Los contribuyentes, que hayan ganado el derecho a seguir deduciendo en 2013 y siguientes, aplicarán el beneficio fiscal con arreglo a la normativa vigente en Los contribuyentes que ejerciten el derecho a la deducción están obligados, en todo caso, a presentar declaración por el IRPF y el importe de la deducción así calculada minora el importe de la suma de la cuota íntegra estatal y autonómica del IRPF a los efectos del cálculo de los límites de las deducciones en actividades económicas. Cuentas ahorro-vivienda Los contribuyentes que hubiesen depositado cantidades en cuenta vivienda con anterioridad a 1 de enero de 2013: No podrán aplicar a partir del 1 de enero de 2013 el régimen transitorio de la deducción por vivienda. No pierden las deducciones practicadas en ejercicios anteriores, que siguen vinculadas al cumplimiento de todos los requisitos de las cuentas viviendas vigentes en el momento en que se practicaron tales deducciones para consolidarse. Pueden optar por regularizar las deducciones en la declaración del 2012 sin intereses de demora. Si no utilizan dicha opción y posteriormente incumplen alguno de los requisitos regularizarán por el procedimiento ordinario con intereses de demora. Por tanto, cuando un contribuyente hubiera abierto una cuenta de ahorro vivienda antes de y, antes de dicha fecha, no se le haya cumplido el plazo de cuatro años de que dispone para invertir en vivienda los importes depositados en la misma, puede decidir no invertir (si lo hiciera no podría deducirse y solo consolidaría las deducciones ya practicadas), debiendo en ese caso añadir a la cuota estatal y a la autonómica de 2012 las deducciones practicadas con anterioridad, y excepcionalmente solo para este ejercicio, sin intereses de demora. - Artículo 1 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica. Con efectos desde el 1 de enero de 2013 se ha suprimido en el IRPF la deducción por adquisición de vivienda habitual, si bien se establece un régimen transitorio que permitirá deducir por este concepto en 2013 y años siguientes siempre que se haya adquirido vivienda en 2012 o años anteriores o se hayan satisfecho cantidades para la construcción, rehabilitación, ampliación o para la realización de obras de adecuación de la vivienda a personas con discapacidad LABORAL Cotización por salarios de tramitación Un trabajador que es despedido el Tras la presentación de la papeleta de conciliación, y no haber acuerdo, presenta demanda de despido ante el Juzgado de lo Social, en el que se dicta sentencia de fecha , por la que se declara la improcedencia del despido. La empresa dentro del plazo, opta por la readmisión, abonando al trabajador euros en concepto de salarios de tramitación. Cómo se efectúa la cotización por los salarios de tramitación? 2

3 Obligación de la empresa de mantener en alta al trabajador y cotizar por los salarios de tramitación De conformidad con lo dispuesto en el art de la LGSS, el empresario es el sujeto responsable del cumplimiento de la obligación de cotizar por los salarios de tramitación en los supuestos de despido improcedente, cuando opte por la readmisión, desde la fecha del despido hasta la notificación de la sentencia. Forma de realizar la cotización La empresa deberá cotizar por el trabajador mediante una liquidación complementaria antes del último día del mes siguiente al de la notificación de la sentencia. Se aplican los topes, bases máximas, mínimas y tipos de cotización vigentes a los que los salarios de tramitación se refieran. Resarcimiento de la empresa de los salarios de tramitación abonados El empresario podrá reclamar al Estado el importe de los salarios de tramitación abonados al trabajador, así como por las cotizaciones correspondientes a los mismos, puesto que han transcurrido más de 90 días hábiles desde la fecha en que se presentó la demanda y la fecha en que se declara el despido improcedente en primera instancia. - Art. 56 y 57 del Estatuto de los Trabajadores. - Art de la Ley General de la Seguridad Social. - Art. 29 de la Orden ESS/56/2013, de 28 de enero, por la que se desarrollan las normas de cotización a la Seguridad Social. En los supuestos de readmisión, al recomponerse la relación laboral, el empresario deberá mantener de alta y cotizar al trabajador desde la fecha del despido, debiendo efectuar una liquidación complementaria Traspaso de trabajadores Tenemos una empresa que formalizará un contrato mercantil con una empresa de Madrid. Se trata de un restaurante que asesorará a otro para implantar un modelo de negocio. Dentro de los términos del contrato se establece que la empresa que ofrece sus servicios al restaurante de Madrid, enviará dos trabajadores a Madrid para que enseñen la forma de trabajar y el Know how. Enseñar su modelo de negocio El periodo mínimo será de seis meses, pudiendo este prolongarse hasta que se haya establecido correctamente el modelo de negocio. Gastos de los trabajadores Al mismo tiempo que enseñan al personal de la otra empresa también estarán trabajando en el restaurante de Madrid. Otra de las cláusulas que se quiere estipular es que todos los gastos derivados de este personal que estará desplazado a Madrid tanto de salarios, como gastos de Seguridad Social como alojamiento irán a cargo de la empresa de Madrid. Subrogación de trabajadores Este traspaso de trabajadores puede estar justificado solamente con el contrato mercantil que se estipulará entre ambas empresas, o se tendría que hacer una subrogación de trabajadores por el periodo que estos presten su servicio en Madrid, y volver a hacerlo cuando finalice el contrato mercantil. Apunte. La empresa que ofrece sus servicios al restaurante de Madrid, a fin de facilitar asesoramiento para implantar un modelo de negocio, podrá desplazar o movilizar a esos trabajadores al restaurante de Madrid, al amparo de las facultades funcionales del art. 39 y 40 del E.T. Atención! El problema que se podría plantear, es que tras realizar su trabajo de asesoramiento, efectúen también tareas que configuren la figura jurídica de la cesión ilegal. 3

4 Delimitar claramente las funciones Habrá que delimitar si los trabajos que realizan en el restaurante forman parte de las tareas de asesoramiento práctico o no para la implantación del nuevo negocio, y en consecuencia, estar configurado como la contrata mercantil entre las dos empresas. Atención! Dichos trabajadores en teoría son independientes y no pueden estar a las órdenes ni organización del restaurante que están asesorando, ya que su labor es autónoma y tiene un único objeto de implantación de un modelo de negocio. Apunte. Dichos trabajadores deben estar siempre organizados y dirigidos por su propia empresa, quien debe ser la única que les debe de abonar las dietas y salarios, y no por el restaurante que asesoran. - Art. 39, 40.4, 42 y 43 del Estatuto de los Trabajadores. En definitiva, es correcto y sin ninguna clase de problema, la cesión de dichos trabajadores para asesorar e implantar un modelo de negocio, resultando problemático, que para dicho asesoramiento sea necesario estar trabajando normalmente en dicho restaurante, ya que ello podría ser interpretado como una cesión ilegal prohibida por el art. 43 del E.T. MERCANTIL Registro de marcas protegidas He recibido una carta donde una empresa me indica que debo realizar un pago para la inclusión de mi marca en un registro de marcas protegidas. Es cierto? Oficina Española de Patentes y Marcas La única protección oficial de la marca en España es la que otorga la Oficina Española de Patentes y Marcas (OEPM). La inclusión de la marca en cualquier otro catálogo o registro de marcas protegidas, distinto al registro en la OEPM, es voluntaria y no otorga ninguna protección adicional a la que le brinda esta oficina. El único Organismo competente para la protección y el registro de marcas en España es la Oficina Española de Patentes y Marcas. Cerciorarse Por lo tanto, antes de pagar a cualquier otra empresa por temas relativos a la marca, debe cerciorarse cuidadosamente del producto o servicio que está contratando y de los beneficios que ello le puede reportar. No existe vinculación alguna entre la Oficina Española de Patentes y Marcas y esas sociedades, por lo que cualquier pago efectuado a dichas asociaciones no tendrá ningún efecto ante la OEPM ni supondrá protección alguna ni adicional a la que se otorga en virtud del registro ante la Oficina Española de Patentes y Marcas. Atención! Cualquier comunicación de la Oficina Española de Patentes y Marcas se efectúa siempre mediante documento debidamente identificado con el escudo institucional, nombre del Departamento Ministerial al que se encuentra adscrita (Ministerio de Industria, Turismo y Comercio) y logo y denominación oficial de la OEPM. - Ley 17/2001, de 7 de diciembre, de Marcas. 4

5 Conviene estudiar cuidadosamente los documentos que se les hayan remitido en este sentido antes de efectuar ningún pago, a efectos de garantizar que contratan productos o servicios de su interés CONTABLE Tengo un acuerdo de refinanciación Cómo contabilizo los intereses? Debido a que las normas contables se fundamentan entre otros, en el principio de empresa en funcionamiento, no existen unas normas contables específicas para el tratamiento de la disolución y liquidación de una sociedad o entidad. Principio del devengo El Plan General de Contabilidad (PGC) establece que los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro. Intereses de la refinanciación Si por ejemplo, si una empresa firma un acuerdo de refinanciación por el cual obtiene un plazo de tres años para devolver el capital y los intereses se devengan desde el primer día pero se liquidan por completo el último día, momento en que se devuelve capital + intereses, es evidente que los intereses de la refinanciación se devengan ejercicio a ejercicio, a medida que transcurre el tiempo, parámetro inherente a toda operación financiera y ello a pesar de que la liquidación o pago total de los mismos se produzca al final de la vida del préstamo. Fiscalmente Los gastos, en general, se imputarán en la base imponible del atendiendo a la corriente real de bienes y servicios y no a la corriente monetaria o financiera (devengo) y siempre respetando la debida correlación entre ingresos y gastos. Normativa Aplicada: - RD 1514/2007, de 16/11, PGC, Primera parte, principio del devengo. - RD Leg. 4/2004, de 5/3, TRLIS, Arts. 19 a 20. Por tanto, en principio sí serán deducibles los gastos financieros devengados por la operación durante los ejercicios en que se vayan devengando debiéndose considerar en todo caso, la modificación introducida por los Reales Decretos Ley 12/2012 y 20/2012 en el artículo 20 del TRLIS en lo referente a la limitación en la deducción de los gastos financieros netos de cada período ES UNA GENTILEZA DE: 5

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