TASACIÓN DE LOS BIENES MUEBLES DEL ESTADO

Transcripción

1 TASACIÓN DE LOS BIENES MUEBLES DEL ESTADO Expositor: Ing. RAMIRO ACOSTA HIDALGO Expositor: Ing. RAMIRO ACOSTA HIDALGO

2 1. Aspectos Generales 2. Metodologías de Tasación AGENDA 2.1.Tasación n de Vehículos, Maquinaria y Equipos Ejemplo 2.2.Tasación n de Muebles, Enseres y Equipos de Oficina Ejemplo 2.3.Tasación n de Chatarra Ejemplo 2.4.Tasación n de Semovientes Ejemplo

3 OBLIGATORIEDAD 1. ASPECTOS GENERALES Toda tasación de bienes, en el Perú, se regula y debe hacerse conforme a lo dispuesto por el Reglamento Nacional de Tasaciones del Perú (RNT), aprobado por la Resolución Ministerial N VIVIENDA (publicado el ). DEFINICIÓN DE TASACIÓN Se entiende por tasación o valuación al procedimiento mediante el cual el perito tasador estudia el bien, analiza y dictamina sus cualidades y características en determinada fecha para establecer su justiprecio de acuerdo a las normas del RNT. El valor comercial es el que corresponde a la oferta y demanda del bien objeto de tasación (compra-venta) Justiprecio. El valor de realización es el que se obtiene tomando como base el valor comercial y aplicándole un factor, en consideración a la necesidad de realizar el bien en el menor tiempo posible.

4 JUSTIPRECIO Es la estimación del valor razonable y justo de un bien. CONTEXTO DE DESARROLLO 1. La tasación de bienes es una parte de la Economía, ya que los conceptos que maneja y los fines que persigue son netamente económicos. 2. Estimación de un determinado valor o valores de un bien con fines determinados. 3. El objeto de la tasación puede reducirse a un valor o valores de conformidad a las metodologías. 4. La tasación se agrupa en hipótesis concretas. La fundamentación teórica por medio de hipótesis es el procedimiento convencional cuando hay innovaciones, las cuales deben ser explicitadas. 5. La tasación de bienes utiliza procesos de cálculos basados en información técnica y económica.

5 ALGUNAS PRECISIONES: 1. El Valor de Tasación varía en función de la finalidad específica y del área de mercado en la cual se práctica dicha tasación. 2. Todas las tasaciones son aproximaciones o estimaciones del más probable valor de mercado de un determinado bien o conjunto de éstos. 3. No existe una tasación que de un valor exacto. La tasación es tan buena como la información que se utilice, la metodología, las hipótesis y el adecuado análisis del bien. 4. No es cierto que mientras más complejo el método que se utilice, mejor es la tasación. La verdad es que los modelos sencillos y lógicos han dado mejores resultados.

6 MARCO NORMATIVO DE LA PROPIEDAD MOBILIARIA ESTATAL Y SU RELACIÓN CON LA TASACIÓN El D.S. N VIVIENDA, que aprobó el Reglamento de la Reglamento de la Ley Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales, establece el contexto para realizar la tasación de los bienes muebles de propiedad estatal. CASOS EN QUE SE REALIZARÁ LA TASACIÓN DE LOS BIENES MUEBLES DE PROPIEDAD ESTATAL 1. Para los actos de disposición: Subasta Pública, Subasta Restringida y Permuta. 2. Para la aceptación de las donaciones de bienes muebles. 3. Para el caso del alta de semovientes por la causal de reproducción. 4. Para el caso de saneamiento de los bienes muebles sobrantes. 5. Para el caso de reposición de bienes. 6. Cuando no se cuente con la documentación que sustente el valor del bien o cuando se requiera actualizarlo para fines patrimoniales y contables.

7 2.- METODOLOGÍAS DE TASACIÓN 2.1. Tasación de Vehículos, Maquinarias y Equipos 2.2. Tasación de Muebles, Enseres y Equipos de Oficina 2.3. Tasación de Chatarra 2.4. Tasación de Semovientes

8 2.1.- TASACIÓN DE VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y EQUIPOS La tasación de vehículos, maquinarias y equipos sigue el siguiente procedimiento: VC = (VSN-D) x Go Y la Depreciación se calcula por: D = (VSN-R) x E/T VC = Valor Comercial. D = Depreciación VSN = Valor Similar Nuevo R = Valor Residual (no mayor del 10% del VSN) E = Edad P = Expectativa de vida útil T = Vida probable total o vida útil (T = E + P)

9 Valor VSN D VT E T P Tiempo

10 DEPRECIACIÓN (D) Es la pérdida del valor que tienen los equipos por el uso. Esta pérdida aumenta a medida que el bien se acerca al final de su vida útil. La depreciación está asociada con la EDAD. En nuestro medio, observamos que la edad tiene una importancia relativa; siendo más importante la expectativa de vida que puede tener el bien en función de su régimen de uso. D = (VSN-R) x E/T Donde: T = E + P A mayor expectativa de vida por el Régimen de Uso, el bien se deprecia menos.

11 VALOR SIMILAR NUEVO (VSN) Este valor se obtiene a partir de la documentación proporcionada por la entidad, como son las facturas de adquisición, considerando los derechos de importación y despachos de aduana, así como los gastos de transporte, instalación y montaje. La información deberá ser actual, confiable, suficiente, técnica, comercial, económica y legal. VALOR RESIDUAL (R) Es el Valor de Rescate al término de la vida útil del bien, y está en función a los materiales que lo conforman. EDAD DEL BIEN (E) De los documentos revisados y verificación física, se puede determinar la edad de los bienes. En otros casos es estimado de acuerdo a sus características y estado de conservación.

12 EXPECTATIVA DE VIDA (P) Son las posibilidades futuras de uso del vehículo, equipo o maquinaria a partir de su edad, hasta el final de su vida útil. Para la expectativa de vida P se evalúa las condiciones de servicio en el pasado (durante su edad) y las futuras condiciones de servicio (moderadas).

13 En algunos equipos, sobre todo en aquellos que integran líneas de producción en el Perú; más importante que la EDAD es la EXPECTATIVA DE VIDA; que está dada por el Régimen de Uso, que comprende principalmente: Se cumplió con un plan de mantenimiento adecuado? Trabajo normalmente a plena carga, media carga o sin carga el equipo? Se sometió a sobrecarga? Se realizaron overhoults completos que repotenciaron la maquinaria? El régimen de uso, cuando es adecuado puede mejorar la expectativa de vida del equipo. El Perito, con base en su experiencia, calculará la expectativa de vida útil de acuerdo al estado de conservación, obsolescencia y régimen de uso.

14 VIDA ÚTIL (T) La vida útil está de acuerdo con el tiempo establecido por los fabricantes y/o la experiencia existente en el sector, dependiendo exclusivamente del mantenimiento y del uso. (T = E + P) GRADO DE OPERATIVIDAD (Go) Es un coeficiente aplicado al VT a partir de los 2/3 de su período de uso productivo (vida útil) T del vehículo, maquinaria o equipo, evaluando los factores de: Facilidad de Repuestos. Facilidad de Accesorios. Capacidad de Ampliación/Modernización. Grado de Confiabilidad. A juicio del Perito, antes de los 2/3 de T puede aplicar el Go cuando el bien no cumple con los factores antes señalados.

15 GRADO DE OPERATIVIDAD (Go) FACTORES BUENO (B) REGULAR (R) DEFICIENTE (D) REPUESTOS ACCESORIOS CAPACIDAD DE AMPLIACIÓN CONFIABILIDAD La aplicación del Go es una atribución del Perito para reajustar el Valor Comercial (VC) y en su Informe deberá indicar los criterios y conceptos considerados que fundamentan el uso de este coeficiente. Cuando el bien cumple con todos los factores: Go = 1; caso contrario Go = 1 - factores Cuando VC < Valor Residual (R), entonces VC = R.

16 EJEMPLO DE TASACIÓN DE VEHICULO, MAQUINARIA Y EQUIPO

17 a) TASACIÓN DE UN VEHÍCULO CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS: PLACA RGP 845 MARCA TOYOTA AÑO FABRICACIÓN 2002 (diciembre) MODELO HILUX 4x2 COMBUSTIBLE Diesel CARROCERÍA Doble Cabina KILOMETRAJE 193,467 km. COLOR Rojo MOTOR N NA W SERIE N GA RUEDAS 4 ASIENTOS 2 (para 5 personas) LONGITUD 4.66 m. ANCHO 2.10 m. CARGA ÚTIL 1,785 kg. Estado de Conservación: Regular

18 INFORMACIÓN Y MARCO DE TRABAJO: La tasación es con fines de realizar la venta en subasta pública. Se contó con la Tarjeta de Propiedad Vehicular, Certificado de Gravamen de RPV y Certificado Policial de Identificación Vehicular de la DIPROVE PNP. Se consultó vía Internet al SAT, obteniendo como resultado que el vehículo no tiene papeletas pendientes de pago. La tasación se realizó sin contratiempos y se proporcionó toda la información necesaria. Fecha de la Valuación: 04 de Mayo del FÓRMULAS Y CÁLCULOS EFECTUADOS: Valor Comercial (VC): VC = (VSN D) x Go D = (VSN R) x E/T

19 Donde: D = Monto calculado de la Depreciación. VSN = Valor Similar Nuevo. R = Valor Residual. (para el presente caso consideramos 10% del VSN) E = Edad. P = Expectativa de vida útil. T = Vida probable total o vida útil = E + P. (*) T.C. Venta = US$ 1.00 = S/ (fuente SUNAT) VSN = US$ 23, (Obtenido de la revista Automás, Abril 2012)

20 Cálculo del Grado de Operatividad (Go): FACTORES ESTADO VALOR REPUESTOS BUENO 0.00 ACCESORIOS BUENO 0.00 CAPACIDAD DE AMPLIACIÓN DEFICIENTE 0.12 CONFIABILIDAD REGULAR Entonces, Go = Go = 0.82 Cálculo de la Edad (E): Fecha de Tasación Fecha de Fabricación Diciembre 2011 Mayo 2012 = 9 años + 5 meses E = 9 años.

21 Cálculo de la Depreciación (D): VSN R E T D (US$) (US$) (años) (años) (US$) 23, , , Cálculo del Valor de Comercial (VC): VSN D Go VC (US$) (US$) (Factor) (US$) 23, , , RESULTADO: Como el vehículo está destinado a la venta por subasta pública, el precio base será: PB = VC = * = S/. 19, (T.C.= 1 USD = PEN)

22 b) TASACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO RELACIÓN DE LOS BIENES A TASAR: BIEN INFORMACIÓN Y MARCO DE TRABAJO: El Estado de Conservación de las máquinas es BUENO. La Operatividad de las máquinas es BUENA. ANTIGÜEDAD 01 GUILLOTINA POLAR AÑOS 01 CONVERTIDORA DE BOBINAS A RESMAS 05 AÑOS 01 INSOLADORA DE PLACAS 05 AÑOS 01 GRUPO ELECTRÓGENO 06 AÑOS La máquina Convertidora de Bobinas a Resmas es de fabricación nacional ( hechiza ).

23 INVESTIGACIÓN DE VSN: BIEN Vsn (US$) 01 GUILLOTINA POLAR 72 23, CONVERTIDORA DE BOBINAS A RESMAS 22, INSOLADORA DE PLACAS 8, GRUPO ELECTRÓGENO 11, CÁLCULOS EFECTUADOS: VC = (VSN D) x Go D = (VSN R) x E/T Se determinó que Go = 0.90

24 Cálculo de la Depreciación (D): ITEM VSN R E T D US$ US$ (años) (años) US$ 1 23, , , , , , , , , , , Cálculo del Valor Comercial (VC): ITEM VSN D Go VC US$ US$ (Factor) US$ 1 23, , , , , , , , , , , , VALOR COMERCIAL (VC) = US$ 37,085.37

25 2.2.- TASACIÓN DE MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA La tasación de muebles, enseres, equipos de oficina y repuestos sigue el siguiente procedimiento: VC = VSN x FD Donde: VC VSN FD = Valor de Tasación = Valor Similar Nuevo = Factor de Depreciación

26 FACTOR DE DEPRECIACIÓN (FD): La determinación del FD estará de acuerdo a la siguiente tabla: ESTADO ABREVIATURA DEPRECIACIÓN (%) FD (%) MUY BUENO MB BUENO B REGULAR R MALO M Los factores de depreciación podrán ser modificados según la experiencia y conocimientos sobre bienes semejantes, lo cual se fundamentará en el Informe de Tasación. (*) Para el estado Malo, en ningún caso el FD debe ser 0.00.

27 DEFINICIÓN DE LOS ESTADOS DE CONSERVACIÓN MUY BUENO: Es la condición del bien recientemente adquirido y que está operando en perfectas condiciones técnicas y físicas (observaciones externas del bien nuevo). BUENO: Es la condición del bien que está operando en buenas condiciones técnicas y físicas. No ha sufrido ninguna reparación. REGULAR: Es la condición del bien que está operando en forma normal y tiene mantenimiento permanente y sólo tiene ligeros deterioros externos debido al uso normal, lo cual no influye en el desarrollo de su trabajo. MALO: Aquellos bienes que no reciben mantenimiento periódico, cuya parte externa tiene deterioros físicos visibles y sus usos operacionales tienen desperfectos o fallas (es posible que esté inoperativo pero puede recuperarse).

28 EJEMPLO DE EQUIPO DE OFICINA Y OTROS BIENES

29 a) TASACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA Y OTROS RELACIÓN DE BIENES A TASAR: BIEN ESTADO VSN (S/.) 01 MÁQUINA DE ESCRIBIR R MECÁNICA 01 AMPLIADORA DE M FOTOGRAFÍAS 01 VENTILADOR ELÉCTRICO R PARA MESA 01 TELÉFONO CELULAR, MARCA SAMSUNG, MODELO SCH-210, SERIE M

30 Cálculo del Valor Comercial (VC): BIEN EST. VSN (S/.) FD VC (S/.) 01 MÁQUINA DE ESCRIBIR R MECÁNICA 01 AMPLIADORA DE M FOTOGRAFÍAS 01 VENTILADOR R ELÉCTRICO PARA MESA 01 TELÉFONO CELULAR, MARCA SAMSUNG, MODELO SCH-210, SERIE M VALOR COMERCIAL (VC) = S/

31 2.3.- TASACIÓN DE CHATARRA En este caso, el Valor Comercial es directo, siendo el producto del precio en el mercado del material predominante (metálico) multiplicado por el peso: VC = PRECIO PROMEDIO EN EL MERCADO (S/./Kg.) X PESO DE CHATARRA (Kg.) X FACTOR DE PÉRDIDA

32 Ejemplo de TASACIÓN DE CHATARRA En el almacén de la DRTC Lambayeque se cuenta con 130 sillas fijas de metal, las cuales se encuentran en estado chatarra. Dichos bienes deberán ser tasados para ser vendidos en Subasta Pública, conjuntamente con otros lotes de bienes. Cálculo del Valor de Tasación (VT): VC = (Cant. Sillas) x (VT de cada silla) x (Factor de Pérdida) VC = 130 x 2.70 x 1.00 Valor Comercial (VC) = S/

33 2.4.- TASACIÓN DE SEMOVIENTES El Valor Comercial se obtiene en función del valor que en el mercado local tiene el semoviente, multiplicado por su peso neto en ayunas. Para la tasación deberá considerarse otros factores particulares o propios para obtener el precio por kilogramo de peso vivo del animal, tales como la edad, la aptitud de servicio, la raza, la conformación exterior y otros. VC = PRECIO PROMEDIO EN EL MERCADO (S/./Kg.) X PESO DEL ANIMAL (Kg.) X FACTOR DE RENDIMI- ENTO

34 Ejemplo de TASACIÓN DE SEMOVIENTES La Dirección Regional Agraria Junín cuenta con 12 cabezas de ganado Ovino, los cuales serán vendidos como un lote en Subasta Pública. El mercado objetivo son los comercializadores de carne de ovino en la zona de Junín. Determinar el valor comercial de tasación. Cálculo del Valor Comercial (VC): VC = (Peso total de los 12 Ovinos) x (Precio de la Carne de Ovino) x (Factor de Rendimiento) VC = 1,740 Kg. x S/. 8.00/Kg. x 1.00 Valor Comercial (VC) = S/. 13,920.00

35 Gracias por la Atención NO NOS OLVIDEMOS! La calidad de la GESTION PATRIMONIAL depende de todos nosotros Ramiro Acosta Hidalgo