U.T.A. FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA UNIDAD VIII TRANSACCIONES RELACIONADAS CON EL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR

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1 UNIDAD VIII TRANSACCIONES RELACIONADAS CON EL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR PROPÓSITOS DE APRENDIZAJE Al cumplir la revisión de este capítulo el estudiante será capaz de: En qué consiste la Cámara de Compensación Distinguir la Cámara Preliminar y Definitiva Describir el procedimiento de la Cámara Preliminar y Definitiva Contabilizar el resultado de la Cámara de Compensación Comentar el procedimiento del Encaje Bancario CÁMARA DE COMPENSACIÓN Para agilitar y optimizar el sistema de cobro de cheques, se reúnen todos los días excepto sábados, domingos y feriados, los delegados de cada uno de los bancos de la ciudad, en una sala del Banco Central del Ecuador y bajo la dirección de un funcionario designado y autorizado por el Banco Central, para intercambiar los cheques recibidos en depósito en los diferentes bancos y confirmar la disponibilidad de fondos de cada cheque. Cada banco nombra un delegado principal y un suplente. Diariamente se cumplen dos sesiones: Preliminar: Se efectúa el canje de los cheques, en poder de cada banco con cargo a otras instituciones bancarias. Definitiva: Se intercambian los cheques recibidos por los bancos en la sesión preliminar, cuyo pago se hubiera rehusado, de acuerdo con las causales establecidas en la ley de cheques. CAMARA PRELIMINAR Es un proceso de entrega-recepción de cheques entre los delegados de los bancos, que acuden a las 20h00 a la sesión preliminar de la Cámara de Compensación del Banco Central, con 15 minutos de anticipación, para solventar cualquier eventualidad que se presente. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 58

2 PROCEDIMIENTO: Los sobres y planillas preparados en cada institución, deberán ser guardados en un maletín de seguridad y custodiados por un guardia deberán dirigirse al Banco Central. El delegado del banco A entrega en sobre cerrado, los cheques de otros bancos que han sido depositados en las cuentas de sus clientes y recibe los cheques del banco A, depositados en la cuentas de los distintos Bancos. Se debe verificar que el total general del reporte presentado por el banco, sea igual al total de cheques que se entrega en la planilla de compensación, presentada en el sistema de compensación de pagos. Efectuado el cuadre se genera la información (dispositivo o internet); se emite la planilla de compensación preliminar en dos ejemplares, con el sello y firma del Delegado de Cámara y el Subgerente de cuentas corrientes de la matriz, el primero para el Banco Central y el segundo para el Banco A. Cada banco deberá guardar en el sobre de compensación, los cheques y el respectivo listín, especificando en el sobre, el nombre del Banco al cual se está enviando y colocando al extremo superior izquierdo del sobre, una tirilla con el monto total del envío. El sobre debe ser cerrado y grapado. En el Banco Central, el Delegado de Cámara del banco A deberá entregar al Director de Cámara, un ejemplar de la planilla de compensación y uno de los dispositivos. Luego entregará al delegado de cada banco el sobre de compensación correspondiente y recibirá de cada delegado, el sobre que contiene los cheques girados a nuestro cargo. Se establecerá la diferencia de Cámara entre el monto de los cheques que entrega y los cheques que recibe, registrando el resultado en el casillero, diferencia de la planilla de compensación preliminar. Si el resultado es un valor positivo significa que la Cámara es a favor, de lo contrario la Cámara es en contra. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 59

3 Una vez concluido el proceso de Cámara en el Banco Central, el delegado del banco A regresará a la oficina custodiado por un guardia de seguridad con los siguientes documentos: a) Sobre de Cámara de cheques recibidos de otros bancos. b) Copia de la Planilla de Compensación y formulario del Banco Central. c) Dos dispositivos de la información enviada. En el banco A se revisarán los defectos de forma de los cheques, donde se debe considerar: a) La indicación del lugar de emisión del cheque, año, mes y día. b) La fecha de cobro del cheque no debe tener más de 13 meses, contados desde la fecha de emisión del cheque. c) La cantidad de números debe ser igual a la cantidad en letras. d) El cheque no puede estar enumerado en ninguna de sus partes. e) El cheque debe estar correctamente endosado. f) Los cheques certificados deben ser endosados y cobrados sólo por el beneficiario original. g) Todos los cheques deben estar firmados por el titular o los firmantes de cuenta corriente, la misma que debe ser igual a las que el banco mantiene en sus registros. h) Los cheques de gerencia deberán ser firmados por las personas autorizadas del banco. Se solicitará los reportes en donde consten los cheques devueltos por cuenta cerrada, fondos bloqueados, revocatoria de cheques, anulaciones de cheques, cuentas inactivas, forma y firma; Listado General de Cámara recibida (totales), Listado de Cámara recibida por bancos, Listado de cheques certificados y de gerencia. Todos los cheques devueltos, certificados, de gerencia y normales conjuntamente con los reportes emitidos se guardarán bajo la seguridad, para continuar al día siguiente con el proceso de Cámara Definitiva. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 60

4 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR CÁMARA DE COMPENSACIÓN PRELIMINAR (VALORES EN MILES DE DÓLARES) Nombre del Banco: BANCO INTELIGENTE Fecha: 14 de Febrero de 200- CHEQUES QUE ENTREGA CHEQUES QUE RECIBE SALDO No. Valor No. Valor Amazonas 85 $ 1.800,00 70 $ 1.300,00 $ 500,00 Bolivariano , ,00 700,00 Guayaquil , , ,00 Pacífico , ,00-200,00 TOTALES , , , DIRECTOR DE CÁMARA DE COMPENSACIÓN BANCO PRIVADO La entrega recepción de cheques en la Cámara de Compensación Preliminar originará que las IFI s salgan con saldo a favor o en contra, que será el resultado de los montos de los cheques que entrega contra los cheques que recibe y que registrará un crédito o un débito en la cuenta corriente de cada institución en el Banco Central. En el ejemplo el Banco Inteligente entrega un monto de 9 millones de dólares en cheques de otros bancos y recibe 10 millones de dólares en cheques que sus clientes depositaron en otros bancos, dando como resultado un saldo negativo de un millón de dólares, que es debitado de la cuenta corriente del Banco Inteligente que mantiene en el Banco Central. El registro contable en el Libro Diario aparece así: CÁMARA DEFINITIVA Es un proceso de entrega-recepción de cheques negados el pago (devueltos y protestados) entre los delegados de Cámara de los bancos. Se realiza en el Banco Central a las 13h30, los delegados deben estar 15 minutos antes para solventar cualquier eventualidad que se presente. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 61

5 PROCEDIMIENTO: La persona responsable de la Cámara Definitiva, retirará de la Caja de Seguridad, los documentos que fueron procesados en la Cámara Preliminar es decir: * Cheques Devueltos. * Cheques Certificados y de Gerencia * Cheques Normales * Reportes emitidos en la Cámara Preliminar Se realizará el cuadre de los cheques devueltos, totalizados por cada uno de los siguientes conceptos: * Cuenta cerrada * Fondos bloqueados * Revocatoria de cheques * Anulación de cheques * Cuentas inactivas * Defectos de forma * Firma Sumará el total de cheques protestados por insuficiencia de fondos y el total de cheques devueltos, éste es el valor con el que se compensará la Cámara Definitiva en el Banco Central y será el total de la planilla del Banco Central. Enviará los cheques pagados en el Área Administrativa para la captura de la imagen óptica y/o magnética, de los cheques que luego serán enviados en los estados de cuentas a los clientes. Clasificar los cheques protestados y devueltos por el banco, en base al sello de Cámara del banco que los envió al cobro. Grabará la información en dos dispositivos, emitirá la Planilla de Compensación Definitiva y el Reporte de Cheques no pagados (2 ejemplares) y registrará en los documentos el sello del banco A y las firmas de responsabilidad del Delegado o Representante de Cámara de Compensación y el Subgerente de Cuentas Corrientes. Un ejemplar de cada documento para el Banco Central y otro para el banco A. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 62

6 En el Banco Central, entregará al Director de Cámara el dispositivo original y los primeros ejemplares de la Planilla de Compensación y el Reporte de Cheques no Pagados. Entregará los cheques a los delegados de los otros bancos. Recibirá de los delegados de los otros bancos, los cheques protestados y devueltos. Cuadrar el total de la suma de los cheques, con la tira de sumadora entregada por los otros bancos. El Director de Cámara solicitará el procesamiento de la información contenida en cada uno de los dispositivos recibidos en cada uno de los bancos, con lo que se procede a balancear automáticamente la Cámara y obtener las Planillas de Compensación (original y tres copias) y los Formularios de resultados de la Compensación (original y tres copias), documentos que entregará el Banco Central previa la legalización mediante las firmas del funcionario del Banco Central. BANCO CENTRAL DEL ECUADOR CÁMARA DE COMPENSACIÓN DEFINITIVA (VALORES EN MILES DE DÓLARES) Nombre del Banco: BANCO INTELIGENTE Fecha: 15 de Febrero de 200- CH. DEV. QUE ENTREGA CH. DEV. QUE RECIBE SALDO No. Valor No. Valor Amazonas 6 $ 350,00 4 $ 250,00 $ 100,00 Bolivariano 5 200, ,00 110,00 Guayaquil , ,00 220,00 Pacífico 4 250, ,00 190,00 TOTALES , ,00 620, DIRECTOR DE CÁMARA DE COMPENSACIÓN BANCO PRIVADO En la Cámara Definitiva las IFI s se devuelven entre sí, los cheques no pagados; por insuficiencia de fondos, firmas inconformes, falta de endosos, etc. En la Cámara Preliminar, el Banco APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 63

7 Inteligente recibió 9 millones de dólares, de los cuales un millón cuatrocientos mil dólares no fueron pagados y proceden a devolverlos a las IFI s que se los entregaron. De igual forma a Banco Inteligente le devuelven 780 mil dólares, de los cheques que entregó, dando como resultado el SALDO A FAVOR de 620 mil dólares, valor que es acreditado en su cuenta corriente del Banco Central. El registro contable que realiza el Banco Inteligente en el Libro Diario es el siguiente: EJERCICIO: El Banco Tesoro S.A. realiza el siguiente detalle de los cheques (recibidos de los clientes mediante depósitos) y que son canjeados en Cámara Preliminar: Banco Nacional de Fomento ,50 B. del Pichincha ,40 B. de Guayaquil ,69 B. de Machala ,57 B. de Loja ,47 B. del Pacífico ,98 B. Internacional ,31 B. del Austro ,67 B. Produbanco ,44 B. MMJA ,74 B. Sudamericano ,36 B. Solidario 2 667,33 B. Procedit ,00 El banco recibe en Cámara Preliminar y según detalle, los siguientes cheques: B. del Pichincha ,55 B. de Guayaquil ,96 B. de Machala ,18 B. Unibanco 2 953,27 B. Pacífico ,12 B. Internacional ,46 B. Austro ,51 B. Produbanco ,16 B. MMJA ,00 B. Procredit ,00 Luego de procesar los cheques recibidos en Cámara Preliminar, el banco establece y resume los cheques protestados, para ser entregados en Cámara Definitiva: B. del Pichincha ,80 B. de Guayaquil 1 119,00 B. del Austro 1 540,00 APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 64

8 De igual manera en Cámara Definitiva, el banco recibe el detalle de los cheques protestados que se detallan así: BANCO CTA. GIRADA CHEQUE MONTO CAUSA B. del Pacífico ,53 Cancelación irregular B. del Pichincha ,00 Insuficiencia de fondos B. del Pichincha ,12 Insuficiencia de fondos B. del Pacífico ,00 Cancelación irregular B. Sudamericano ,36 Insuficiencia de fondos B. del Austro ,38 Falta beneficiario B. del Austro ,54 Firma inconforme B. del Austro ,00 Cuenta cerrada B. del Austro ,78 Insuficiencia de fondos B. del Austro ,00 Insuficiencia de fondos B. Internacional ,81 Beneficiario alterado Se pide: registrar contablemente las transacciones relacionadas con Cámara de Compensación. ENCAJE BANCARIO Todas las IFI s y otros intermediarios financieros que operan en el país bajo el control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, están obligados a mantener en el Banco Central, un porcentaje de los depósitos captados según lo establece el directorio del Banco Central. El Directorio del Banco Central del Ecuador a partir del 18 de enero del 2001 establece un encaje único del 4% para todos los depósitos y captaciones en dólares de los Estados Unidos de América, realizados en todas las IFI s y demás instituciones del sistema financiero público y privado. Según Regulación No del Banco Central del Ecuador, publicada en el Registro Oficial No. 549 del 16 de marzo del 2009, se aprobó disminuir el requerimiento de encaje legal, del 4% al 2% para las IFI s privadas; y, a las IFI s del sector público, establécese un encaje único del 4% para todos los depósitos y captaciones en dólares de los Estados Unidos de América. (Consultar la base legal sobre el Encaje Bancario vigente). El encaje bancario es una reserva que las IFI s están obligadas a mantener en depósito en el Banco Central del Ecuador, como respaldo de los depósitos y captaciones recibidos del público. Para el cálculo correspondiente se considera el período semanal de jueves a miércoles incluidos los días no laborables, en cuyo caso se consignarán los saldos del día hábil inmediato anterior. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 65

9 Con este tipo de medidas se busca crear confianza y seguridad política, económica y jurídica, a fin de que los recursos puedan convertirse en inversiones y; atraer potenciales inversionistas del exterior, para lograr reactivar el aparato productivo. INSTRUCCIONES DEL FORMULARIO DE DEPÓSITO PARA ENCAJE El formulario para depósito de encaje contiene instrucciones entre otras: 1. El período de información es de jueves a miércoles. 2. En el caso de que uno de los días informados corresponda a feriado, en la columna del día no laborable se considerarán los saldos del día hábil inmediato anterior. 3. Los saldos informados serán a nivel consolidado. 4. El informe será enviado a la Superintendencia de Bancos, después de cinco días de fenecido el período semanal a que se refieren los datos. APLICACIÓN PRÁCTICA El Banco Inteligente en el Estado de Saldos diarios de depósitos y encaje bancario informa el total semanal, así: Depósito Monetario US $ ,00 Depósito de Ahorro ,00 Cheque Certificado ,00 Dep. a plazo de 30 a 90 días ,00 Dep. a plazo de 91 a 180 días ,00 Dep. a plazo de 271 a 360 días ,00 Operaciones de reporto ,00 Depósitos de garantía , TOTAL US $ , ,00 x 2 = $ 100 El registro contable por el depósito para encaje, sería así: En este registro contable se muestra el cambio de valores entre cuentas de activo, porque en lugar de tener Banco Inteligente el dinero en sus bóvedas, están en las bóvedas del Banco Central como garantía para sus clientes. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 66

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