Régimen Penal Tributario

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3 Régimen Penal Tributario Ley con la reforma de Ley u Tomo II Arts. 15 a 25

4 Régimen Penal Tributario Ley con la reforma de ley u Tomo II Arts. 15 a 25 Marcos Alberto Sequeira la ley

5 Sequeira, Marcos Alberto Régimen Penal Tributario: Ley Nº con la reforma de Ley Nº a. ed. - Buenos Aires: La Ley, vol. 2, 640 p.; 24x17 cm. ISBN Derecho Penal Tributario. I. Título CDD Marcos Alberto Sequeira, 2012 de esta edición, La Ley S.A.E. e I., 2012 Tucumán 1471 (C1050AAC) Buenos Aires Queda hecho el depósito que previene la ley Impreso en la Argentina Todos los derechos reservados Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio electrónico o mecánico, incluyendo fotocopiado, grabación o cualquier otro sistema de archivo y recuperación de información, sin el previo permiso por escrito del editor y el autor. Printed in Argentina All rights reserved No part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying and recording or by any information storage or retrieval system, without permission in writing from the publisher and the author. Tirada: 500 ejemplares I.S.B.N (Tomo II) I.S.B.N (Obra completa) S.A.P S.E.T Argentina

6 Indice General Pág. Análisis exegético de la ley TITULO IV Disposiciones generales (Continuación) Art Antecedentes Advertencia inicial Inciso a): Inhabilitación de sujetos que faciliten la comisión de los delitos Sujeto pasivo de la pena de inhabilitación Algunas breves consideraciones sobre la intervención de los Profesionales en Ciencias Económicas en los delitos tributarios de otros La acción típica Objeto sobre el cual recae la acción Tipo subjetivo Participación agravada o delito de peligro? Consumación Pena Naturaleza de esta pena Ámbito de aplicación Concurso Diferencia entre el art. 15, inc. a), de la LPT, y el art. 20 bis del Código Penal Inconstitucionalidad Problemas vinculados con la prescripción Jurisprudencia Inhabilitación Rehabilitación Inciso b) artículo 15: concurrencia agravada Antecedentes... 42

7 VIII Marcos Alberto Sequeira Pág Sujeto pasivo de la pena agravada La acción típica Objeto sobre el cual recae la acción Tipo subjetivo Consumación Pena Participación Naturaleza de esta pena Ámbito de aplicación Superposición respecto del delito de asociación ilícita previsto en el inciso c) de la ley Inconstitucionalidad Jurisprudencia Art. 15, inc. c), ley : asociación ilícita penal tributaria Antecedentes Ubicación de la figura penal Bien jurídico protegido Delitos de peligro Naturaleza del delito Sujeto pasivo La acción típica Distinción entre este tipo penal y los supuestos de participación criminal previstos en los artículos 45, 46 y 47 del Código Penal Objeto sobre el cual recae la acción Tipo subjetivo Consumación y tentativa Pena Ámbito de aplicación Concurso Diferencia entre el art. 15, inc. c), de la LPT, y el art. 210 del Código Penal Inconstitucionalidad Jurisprudencia Reflexión final sobre la figura de la asociación ilícita penal tributaria Art. 16. Exención de responsabilidad penal Antecedentes Opiniones de la doctrina Nuestra opinión Naturaleza de la figura penal Facultades del Congreso Nacional para legislar en esta materia

8 Régimen Penal Tributario IX 6. Condiciones del agente que regulariza y concepto de espontáneo Comparación con el artículo 113 de la ley Derivaciones de esta similitud Espontáneo en relación a los mismos tributos, los mismos períodos y en virtud de las mismas notificaciones? Denuncias efectuadas por terceros, denuncias anónimas, denuncias infundadas, etc Significado de cumplimiento de la obligación evadida Efectos de este cumplimiento sobre los partícipes Exclusión de los delitos fiscales comunes Aplicación del principio de la ley penal más benigna. Sucesión de leyes penales: , (antigua redacción) y (redacción actual) Comparación con el desistimiento de la tentativa. Artículo 43 del Código Penal Requisitos Conexidad con los delitos de los funcionarios públicos Algunas definiciones que no surgen de la ley pero que sí están en el debate parlamentario Será posible aplicar esta ley penal? Jurisprudencia Art Antecedentes Concepto general Sanciones comprendidas Atribuciones del juez administrativo Necesidad de sentencia firme Necesidad de que la sentencia dictada en sede penal sea de condena Prescripción de las sanciones administrativas Violación de la proscripción de la múltiple persecución penal por el mismo hecho (non bis in idem) Nuestra posición Imposibilidad de alterar los hechos probados en la sentencia judicial Pronunciamientos administrativos y jurisprudenciales Pág. TITULO V De los procedimientos administrativo y penal Art Antecedentes Definición de qué debe entenderse como denuncia penal. Denuncia obligatoria. Derogación de la posibilidad de abstenerse de denunciar (art. 19, LTP, hasta la reforma por ley ). Denuncia anónima

9 X Marcos Alberto Sequeira 3. Obligatoriedad o no de la resolución determinativa de oficio, dictada en sede administrativa, como condición para que esta denuncia sea formulada. Condición de procedibilidad o exigencia innecesaria? Improcedencia de la resolución determinativa de oficio como cuestión prejudicial La determinación de oficio no posee carácter jurisdiccional La determinación de oficio no es vinculante para el juez penal Monto del que debe dar cuenta la denuncia penal Plazo para la determinación Determinación de oficio sobre base presunta y denuncia penal Casos en que no corresponde la determinación administrativa de la deuda. Denuncia inmediata Auto-denuncia o confesión Denuncia efectuada por un tercero. Trámite Plazo en caso de denuncia formulada por un tercero Derogación de la abstención de formular denuncia Antecedentes administrativos y jurisprudencia Art Comentarios Art Antecedentes Consideraciones generales Limitaciones a las previsiones del art. 74 de la ley Prejudicialidad penal respecto de las sanciones administrativas Preponderancia de la sentencia penal Necesidad de sentencia definitiva Encrucijada: proceso administrativo y contencioso administrativo, versus proceso penal Validez de los hechos Suspensión implícita del dictado de sentencia en el contenciosoadministrativo, hasta tanto exista sentencia en sede penal? Disquisición del legislador en la ley Jurisprudencia Art Antecedentes Desarrollo Medidas comprendidas Carácter cautelar o precautorio que se le asigna a las medidas urgentes Denuncia penal previa. Innecesariedad Auxiliar de la justicia Pág.

10 Régimen Penal Tributario XI 7. AFIP (DGI) o Policía Federal como auxiliar de la Justicia? Jurisprudencia Art Antecedentes Consideraciones generales Jurisprudencia Art Antecedentes Generalidades de esta figura Normativa sobreabundante Facultades exorbitantes que quiebran el principio de la igualdad en el proceso Particular damnificado constituido en parte querellante Requisitos para ser querellante Supuesto de exclusión de la AFIP como querellante El trabajador como querellante Cualquier ciudadano como querellante? El empresario, puede ser querellante? La ley establece una facultad y no un imperativo Jurisprudencia Art. 24. Derogación Comentarios Efectos de la derogación El artículo 16 de la ley como ley penal más gravosa con relación a la ley Antecedentes administrativos y jurisdiccionales Art. 25. De forma Pág. Otras derivaciones de la reforma a la ley por la ley Cuadro comparativo Eliminación de la probation El principio de la retroactividad de la ley penal más benigna ante la reforma de la ley por la ley Sentencias que admiten que la ley es ley penal más benigna Bibliografía general