Normas Internacionales de Auditoría (NIA) NIA 200 A 299 Principios Generales y Responsabilidades

Transcripción

1 Normas Internacionales de Auditoría (NIA) NIA 200 A 299 Principios Generales y Responsabilidades

2 NIA 230 Documentación de la Auditoría Esta Norma ofrece las pautas sobre la documentación de la auditoría. En específico hace referencia a que el auditor deberá preparar, de manera oportuna, la documentación de auditoría para que proporcione: Bases suficientes que soporten el dictamen del auditor. Evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con las NIAS y los requisitos legales y de regulación aplicables. Naturaleza de la documentación de auditoría. Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría. Compilación del archivo final de la auditoría. Cambios a la documentación de auditoría en circunstancias excepcionales después de la fecha del dictamen del auditor

3 NIA 230 Documentación de la Auditoría La NIA incorpora una lista en la que se resumen los requerimientos específicos de documentación de auditoría que se encuentran en otras normas, de la que resaltan (no son todas): Cuestiones de Control de Calidad del encargo: cumplimento de ética, aceptación y continuidad, independencia, consultas, documentación del revisor de control de calidad Valoración de riesgos de incorrección material debida a fraude. Comunicaciones con los responsables del gobierno de la entidad. Nombre de las partes vinculadas identificadas y relaciones con las mismas. Análisis de los componentes de un grupo, revisión de los papeles, conclusiones auditores, comunicaciones con los mismos. Evaluación de la adecuación del trabajo de los auditores internos.

4 Introducción La documentación de auditoría de acuerdo con NIA y con los requisitos específicos de otras NIA relevantes proveen: 4 Evidencia de las bases para emitir una conclusión Evidencia de planeación y realización de la auditoría de acuerdo con NIA

5 Introducción Planear y desempeñar Revisiones e inspecciones Registro de los asuntos importantes 5 Dirigir y supervisar el trabajo Rendición de cuentas

6 Objetivo Preparar la documentación que proporcione: Registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y Evidencia que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con NIA y con los requisitos legales y regulatorios aplicables. 6

7 Definiciones Auditor con experiencia Archivo de auditoría Documentación de auditoría 7

8 Requisitos Presentación oportuna Forma, contenido y extensión Desviación de un requisito relevante Asuntos que surgen después de la fecha del dictamen Compilación del archivo final de la auditoría 8

9 NIA 240:Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude. Como su nombre lo indica esta Norma ofrece lineamientos en cuanto a la responsabilidad del auditor en temas de fraude en los estados financieros. Establece las diferencias entre fraude y error y describe los dos tipos de fraudes que son relevantes para el auditor: representaciones erróneas que resultan de malversación de activos y representaciones erróneas que resultan de información p q financiera fraudulenta. Describe las responsabilidades respectivas de los encargados del gobierno corporativo y de la administración de la entidad sobre la prevención y detección de fraude.

10 NIA 240:Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude. Describe las limitaciones inherentes de una auditoría en el contexto de fraude. Fija las responsabilidades del auditor para detectar representaciones erróneas de importancia relativa debido a fraude. Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una representación errónea de importancia relativa debida a fraude, a pesar de que exista una experiencia pasada del auditor con la entidad sobre honradez e integridad de la administración. Requiere que el equipo de trabajo discuta sobre la susceptibilidad de los estados financieros a una representación errónea de importancia relativa debido a fraude y requiere que el socio a cargo del trabajo considere qué asuntos debe comunicarse a los miembros del equipo de trabajo no involucrado en la discusión. Requiere que el auditor lleve a cabo procedimientos para obtener información que sea útil al identificar los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude. El auditor debe diseñar y realizar procedimientos de auditoría para responder al riesgo de que la administración sobrepase los controles internos. El auditor debe obtener representaciones escritas de la administración relativas al fraude. El auditor debe proporcionar lineamientos sobre comunicaciones con autoridades reguladoras y ejecutoras.

11 NIA 240:Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude. Características del fraude. Responsabilidades de los encargados del gobierno corporativo y de la administración. Limitaciones inherentes de una auditoría en el contexto de fraude. Responsabilidades del auditor de detectar representación errónea de importancia relativa debida a fraude. Escepticismo profesional. Discusión entre el equipo del trabajo. Procedimientos de evaluación de riesgos. Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude. Respuesta a los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude. Evaluación de la evidencia de auditoría. Representación de la administración. Comunicaciones con la administración y los encargados del gobierno corporativo. Comunicaciones a autoridades reguladoras y ejecutoras. Incapacidad del auditor de continuar el trabajo. Documentación..

12 NIA 240:Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude. Regulación completa, extensa y detallada: Escepticismo profesional Procedimientos de valoración de riesgo (indagaciones, analíticos, otra información). Exige evaluación ingresos Procedimientos de respuesta (revisión de adecuación de asientos manuales, estimaciones contables en busca de sesgos, y transacciones inusuales significativas ajenas al curso normal) Aspectos novedosos: Componentes del control interno. Conocimiento de las actividades de control relevantes para riesgo de fraude Consideración de riesgo significativo Procedimientos de respuesta Solicitud de manifestaciones específicas a la Dirección Anexos: Circunstancias que indican posibilidad de fraude, ejemplos de factores de riesgo de fraude, y ejemplos de procedimientos de respuesta a riesgos valorados.

13 Introducción CARACTERÍSTICA DEL FRAUDE AUDITOR Responsable de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de errores significativos. 13 ADMINISTRACIÓN Responsable de la prevención y detección del fraude

14 Objetivos Identificar y evaluar los riesgos de importancia relativa debido a fraude 14 Obtener suficiente evidencia mediante el diseño e implementación de respuestas apropiadas Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados

15 Definiciones FRAUDE 15 FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE

16 Requisitos Discusión entre el equipo del trabajo Identificación y evaluación de riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraudes Evaluación de la evidencia Comunicación a la administración y a los encargados del gobierno ESCEPTICISMO PROFESIONAL Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades relacionadas 16 Respuestas a los riesgos evaluados de error de importancia relativa debido a fraude Incapacidad del auditor para continuar Documentación