Tendencia Modernas en Tributación

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1 Tendencia Modernas en Tributación BID/CIAT SEMINARIO CeATS Buenos Oficina de Planificación Aires, Estratégica 6 de y Efectividad Abril en de el Desarrollo 2017

2 Panorama Macro-Tributario Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo

3 Presión fiscal, % del PIB PIB per cápita,dólares Geary-Khamis, base 1990 Comparación de la Presión Fiscal y el PIB per cápita de países desarrollados seleccionados 1/ Presión fiscal países des. selecc. (eje izquierdo) PIB per cápita países des. selecc. (eje derecho) Fuente: Maddison Database (2010), Mitchell (1998, 2003), Tanzi (2000), Statistical Yearbook of the League of Nations, World Bank. 1/ Presiones fiscales (OECD Tax revenues, varias ediciones) y PIB per cápita en promedio ponderado por el PIB en Geary-Khamis $ de cada país (base 1990; Madisson, 2010). De 2010 en adelante se usó PPPpc y PIB de la World Bank Indicators. Países (11): Alemania, Australia, España, EEUU, Francia, Italia, Japón, Noruega, Nueva Zelanda, Portugal, Reino Unido. 3

4 Presión Fiscal Equivalente (% del PIB) Comparación de la Presión Fiscal Equivalente y el PIB en PPP per cápita (US$ 2011) de países ALC PIB per cápita (PPP, dólares 2011) Presión Fiscal Equivalente (eje izquierdo) PIB per cápita (eje derecho) * Promedios ponderados. Fuente: BID-CIAT (2017), World Bank Indicators 4

5 Alícuotas generales para ALC y OCDE (en porcentajes) ISR individuos ISR sociedades Arancel X IVA América Latina y Caribe OCDE Fuente: elaboración propia, basado en OECD, BID y CIAT (Pecho y Morán, 2016) 5

6 Presión Fiscal Equivalente (% PIB) Presión Fiscal Equivalente OCDE y ALC* IRPF IRPJ IVA Otros Imp. CCS 30 7, ,4 2,8 2,8 6, ,2 10,0 3, ,1 10 2,2 2,2 2,5 8, , ,9 9,7 * Promedios ponderados. Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente y OCDE (2017). 3,4 1,9 1,5 OCDE OCDE ALC OCDE ALC ,2 2,4 6

7 Presión tributaria per cápita, por impuesto (US$ PPP del año 2011) % del PIB Presión Fiscal Equivalente Per Cápita por Impuesto (en US$ PPP del año 2011) y como % del PIB 1/ ( ) VAT Income SSC Other taxes FP (Eje Derecho) ,1 28,1 34,2 35, ,6 24, CA, PA, RD Argentina LAC Mercosur + Chi + Mex 2/ Portugal OECD 3/ 0 Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente, World Bank, IMF 1/ Para los cálculos se utilizó el PIB en US$ PPP internacionales del año La presión fiscal promedio y PIB per cápita fueron ponderados por igual PIB. 2/ ALC y subregiones no incluyen a Argentina. Mercosur incluye a Brasil, Paraguay, Uruguay, Chile y México. 3/ La OCDE excluye Chile, Eslovaquia, Eslovenia, Estonia, Israel, México y la República Checa. 7

8 Gobierno General: crecimientos acumulados del PIB, ingresos, gastos y deuda bruta (eje inferior) y deuda pública total y déficit primario 2015 (eje superior) 80 Déficit primario (% PIB) Deuda pública total (% PIB) Paraguay Perú Guatemala Chile Ecuador Bolivia Argentina Rep. Dom. México Panamá Promedio Honduras Colombia Venezuela Costa Rica Uruguay El Salvador Nicaragua Brasil PIB Gastos Ingresos Deuda bruta CR UR ES NI BR PY PE GU CH EC BL AR RD ME PN Prom HO CO VE Fuente: BID (RES) basado en FMI, World Economic Outlook Database, abril 2014, 2015 y 2016, y Latinobarómetro

9 % del PIB Presión Impositiva Países de América Latina y el Caribe, Renta Otros IVA CSS Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente 9

10 % del PIB Evolución de principales impuestos ALC, (% del PIB) IVA Otros impuestos en bienes y servicios IRPF IRPJ 6 5 4,6 6,0 4 4, ,4 2,2 1 0 Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean and Caribbean 10

11 Crecimiento de la PFE por país, (puntos porcentuales del PIB) BOL ARG ECU COL BAH ELS URU BAR PAR RD PER HON BRA GUA JAM CR TYT VEN BEL PAN NIC MEX CHI Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente. 11

12 Ingresos fiscales recursos naturales no renovables, (en miles de Millones de US$ de 2015) MEX BRA VEN ARG COL ECU BOL CHI PER TYT RD SUR JAM miles de Millones de US$ de 2015 Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 12

13 Ingreso por hidrocarburos, país y tipo de ingreso, (% del PIB) País 2014 (r) Total Tax revenues Non-tax revenues 2015 (p) Δ 2014 (r) 2015 (p) Δ 2014 (r) 2015 (p) Δ Argentina Bolivia Brasil Colombia Ecuador México Perú Suriname Trinidad y Tobago Venezuela Promedio simple Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 13

14 Conclusiones (I): Más allá de América Latina, mejorar las tendencias de ingreso tributario Los ingresos tributaries han sido resistentes a la caída del PIB en ALC. La carga impositiva en ALC se incrementó de 22.2% en 2014 a 22.8% del PIB en 2015 La carga impositiva promedio en los países de ALC sigue siendo muy inferior al promedio de la OCDE (34.3% del PIB en 2015), pero la diferencia se encuentra actualmente en su nivel más bajo (11.4 % del PIB) Heterogeneidad es el sello distintivo de la región. Los impuestos con respect al PIB en ALC varían de 12.4% (Guatemala), a 32.0% (Brasil), 32.1% (Argentina) y 38.6% (Cuba) Impuestos en bienes y servicios (mayormente IVA e impuesto de ventas) represnetaron casi la mitad de los ingresos fiscales en ALC en 2015 (49%), comparado con un tercio (33%) en OCDE en 2015 Impuestos directos recaudación es relativamente baja en ALC. Impuestos a la renta representaron el 6.2% del PIB, y las contribuciones a la seguridad social recaudaron 3.8% del PIB (vs 11.5% y 9.1% del PIB respectivamente en OCDE) 14

15 Conclusiones (II): y en fortalecer los ingresos de gobiernos subnacionales La responsabilidad fiscal s se ve erosionada por una alta dependencia de las transferencias del gobierno central. Actualmente, el 49% del ingreso total de los gobiernos subnacionales proviene de transferencias, mientras que el 40% proviene de ingresos tributaries. Los gobiernos subnacionales se basan en impuestos a bienes inmuebles (16% de los ingresos subnacionales totales), impuestos al consumo (60%) e impuestos sobre patentes y automotores (7%) para sus ingresos tributarios Los gobiernos estatales de Argentina, Brasil y México tienen altos niveles de autonomía tributaria, mientras que en Chile el 58% de los ingresos subnacionales están sujetos a acuerdos de reparto de impuestos. Los gobiernos locales tienen menos autonomía. 15

16 Conclusions (III): Recomendaciones de política Dada la desaceleración de la economía y los débiles precios de los commodities, un escenario sin cambio de políticas sugiere que los ingresos tributarios no van a aumentar. La clave para asegurar el financiamiento de la educación, infraestructura y programas sociales. El diseño del IRPF puede ser mejorado, así como el diseño, en especial, las rentas de capital con el avance de la Transparencia Tributaria (Foro Global y BEPS) La mejora del IVA como impuesto neutral depende de los niveles de pobreza, dada su regresividad, para aplicar el IVA P. La gestión fiscal de los commodities debe fortalecerse antes del próximo auge Las reformas fiscales tienen que venir de la mano con mejoras en su administración. 16

17 % PIB Gobierno General: Crecimientos Acumulados del PIB, Ingresos, Gastos y Deuda bruta (eje izquierdo) Deuda pública total y déficit primario 2015 (eje derecho) y PY PE Deuda pública total (% PIB) Déficit (% PIB) PIB Ingresos Gastos Deuda bruta Paraguay Perú Guatemala Chile Ecuador Bolivia Argentina Rep. Dom. México Panamá Promedio Honduras Colombia Venezuela Costa Rica Uruguay El Salvador Nicaragua Brasil GU CH EC BL AR RD ME PN Prom HO Fuente: BID (RES) basado en FMI, World Economic Outlook Database, abril 2014, 2015 y 2016, y Latinobarómetro 2015, CEPAL, Economist Intelligence Unit y Ministerios de Hacienda. CO VE CR UR ES NI BR

18 Impuesto a la Renta Personal Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo

19 MEX BOL T&T JAM BRA PER CHI COL URU ELS ARG NIC PAN HON DR ECU CRC GUA PAR BEL CAN USA UK GER FRA POR JAP SPA ALC OCDE IRPF y IRPJ según PBIpc para ALC y OCDE (2014) IRPF IRPJ PIB per capita Impuesto a la Renta PIB per cápita (000s dólares de 2005) ALC OCDE Prom Fuente: Barreix, Benitez y Pecho (2017). Revisiting Personal Income Tax 19

20 BAR TYT JAM MEX ARG URU ELS BRA CUB BEL HON PER PAN CHI CR COL RD GUA PAR BOL BAH Ingresos fiscales Impuesto sobre la renta: Personas Físicas y Jurídicas en ALC, 2015 (% del PIB) IRPF IRPJ OCDE ALC Note: the share on taxes on income and the share on taxes on profits may not add up to the total share on taxes on incomes and profits due to unallocable revenue. Only countries that could allocate 75% or more of revenue of taxes on incomes and profits into the sub categories taxes on income and taxes on profits are shown in the figure above. Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 20

21 % of GDP Personal Income Tax: 1990 vs

22 Exenciones fiscales del IRPF (exenciones fiscales / ingreso salarial del decil) 5 4 Desgravaciones fiscales Deducciones e ingresos exentos Base imponible del impuesto D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 Fuente: Elaboración a partir de información obtenida de Barreix, Benitez y Pecho (2017), Revisiting Personal Income Tax y OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean Nota: Promedios no ponderados por decil. 22

23 IRPF: tasa marginal mínima y tasa efectiva promedio Tasa marginal míninma Tasa efectiva promedio Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE. Fuente: Barreix, Benitez y Pecho (2017). Revisiting Personal Income Tax 23

24 Tasa estatutaria sobre los dividendos (corporativa más personal), % 45% 43% 40% 35% 35% 34% 34% 37% 33% 34% 30% 28% 25% 20% 15% 10% 5% 0% Argentina Brasil Chile Colombia México Paraguay Perú Uruguay 24

25 Ingresos e Impuestos Subnacionales Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo

26 Ingresos sub-sector de Gobierno General ALC, 2014 (% del ingreso total) JAM BEL TYT BOL ELS CHI PER GUA HON PAR ECU MEX COL URU PAN ARG CR BRA ALC OCDE Gob. Central Gobiernos regionales Seguridad social Nota: Barbados, Bahamas, Cuba, República Dominicana, Nicaragua y Venezuela fueron excluidos porque los datos no están disponibles. Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 26

27 Fuentes de ingreso de gobiernos sub-nacionales en ALC, (% del PIB) 9,0 Ingresos propios Transferencias Otros 8,0 7,0 6,0 5,0 4, ,0 2,0 1, , Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 27

28 Tax revenues of subnational governments, by type of tax for LAC, (% of GDP) Income, profits and capital gains Property Goods and services Other taxes OECD OECD Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean and OECD Revenue Statistics (2016) 28

29 Impuesto Tabla 1. Recaudo de impuestos sobre la propiedad y el patrimonio neto (2014) como porcentaje del PIB Región OCDE ALC África Asia Impuestos sobre el consumo de bienes y servicios Impuestos sobre ingresos, ganancias y rentas de capital Impuestos recurrentes sobre la propiedad inmueble Impuestos sobre la riqueza Impuestos recurrentes sobre la riqueza neto Impuestos no recurrentes sobre la riqueza neto Recaudo tributario total Fuente: Tablas comparativas de la OCDE (2017) para países miembros de la OCDE, Latino America y el Caribe, África y Asia. Nota: Los promedios para OCDE, LAC, África y Asia comprenden 35, 24, 8 y 6 países respectivamente, de acuerdo a la disponibilidad de data comparable. FuenteBenitez y Velayos (2017) 29

30 Cargas Tributarias sobre los Salarios (CSS + IRPF) Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo

31 Metodología: Definiciones Costos laborales totales - Aportes a la seguridad social del empleador Ingresos brutos - Contribuciones a la seguridad social del empleado - Impuesto sobre la nómina + Transferencias monetarias Ingresos netos 31

32 Cuña fiscal sobre los salarios y Tasas impositivas promedio Cuña fiscal = ISR + CSS empleado transferencias monetarias + CSS empleador Ingresos brutos del empleado + CSS empleador Tasa promedio del = Impuesto sobre la nómina (ISR) impuesto sobre la renta Ingresos brutos Tasa impositiva neta = ISR + CSS empleado Transferencias promedio sobre salarios Ingresos brutos ISR: Impuesto sobre la renta personal (nómina) CSS: cotizaciones obligatorias a salud y pensiones (publicas o privadas) 32

33 C. Perfiles familiares 1. Soltero o pareja casada 2. Sin hijos o con 2 hijos Ingreso salarial 67% del salario promedio, 100% y 167% Segundo perceptor de ingreso: 67%, 33% y sin ingreso 10k, 48k y 60k USD anuales 2013 Encuestas nacionales de hogares y fuentes oficiales (Ministerio de Trabajo -ARG, BRA, CHL, COL, y MEX) Salario promedio de trabajador por cuenta ajena Deciles según ingreso salarial Legislación tributaria, laboral y de protección social (salud, pensiones, riesgos del trabajo, desempleo y asignaciones familiares) 33

34 Recaudación del IRPF y CSS relativas al salario (seguridad social y otros impuestos a la nómina) como % del PIB, 2014 OCDE ALC 12 IRPF Impuestos sobre la nómina 12 Contrib seguridad social Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 34

35 Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE (% costos laborales de empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013) ARG BRA URU COL CR MEX PAN CHI BOL PAR ELS NIC RD ECU PER VEN JAM GUA TYT HON CSS Empleador CSS Empleado Impuesto a la renta ALC OCDE 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean 35

36 Cuña fiscal salarial por tipo de familia en ALC y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado con salario promedio, 2013) ARG BRA URU COL CR MEX PAN CHI BOL PAR ELS NIC RD ECU PER VEN JAM GUA TYT HON Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos LAC OECD¹ 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE. Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean 36

37 Costo de la Informalidad Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo

38 Informalidad laboral en América Latina (% de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social, 2013) 100% 90% Quintil 1 Quintil 5 Promedio ALC Q1 Promedio ALC Q5 85% 80% 70% 60% 50% 40% 42% 30% 20% 10% 0% GUA Hon PER PAR NIC BOL COL ECU ELS MEX PAN RD ARG VEN BRA URU CR CHI Fuente: IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS) 38

39 Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo) Tasa de informalidad 100% 80% A. Ingreso promedio de deciles 1-2 VEN ECU GUA BOL PAN ARG ELS RD BRA COL HON PAR PER NIC CR MEX 60% CHI URU 40% 20% 0% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% Costos estimados como % del ingreso del individuo Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS) 40

40 Conclusiones (I) Los impuestos sobre los salarios en América Latina son inferiores a las de las economías de la OCDE (22% vs 36% de costos laborales), debido a la menor recaudación del impuesto sobre la renta, y obviamente su nivel de ingresos. El trabajador formal promedio está exento del impuestos sobre la renta En promedio, los empleadores tienen una carga fiscal similar a OCDE (14%). En EU la incidencia recae en el empleado (aprox. 80% posiblemente sea mayor en ALC) La región muestra mucha heterogeneidad en cuanto a la composición y tamaño de la cuña de fiscal Argentina, Brasil, Colombia y Uruguay: > 30% El Salvador, Guatemala, Trinidad < 15% Los costos teóricos de formalización tienden a ser muy elevados para las poblaciones en los deciles más pobres y de clase media vulnerable. Estos altos costos están correlacionados con altas tasas de informalidad 41

41 Conclusiones (II) Los sistemas de asignaciones familiares en ALC son poco generosos, en contraste con los de la OCDE Los sistemas tributarios en América Latina y el Caribe son ligeramente progresivos en los extremos de la distribución del ingreso, y proporcionales para la clase media y alta Los costos teóricos de formalización tienden a ser muy elevados para las poblaciones en los deciles más pobres y de clase media vulnerable. Estos altos costos están correlacionados con altas tasas de informalidad 42

42 Administración Tributaria y Estándares de Transparencia Tributaria Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo

43 Administración Tributaria: más institucionalidad (Principales hitos) 1950 Por Impuesto Instituciones por impuesto (renta, impuestos indirectos, etc.) Padrones de contribuyentes Autodeterminación Por funciones Básicas (recaudación, fiscalización y cobranza coactiva) y de apoyo (RRHH, informática, etc.) Profesionalización del administrador Códigos tributarios Por cliente Segmentación de mercado (ej: grandes contribuyentes y regímenes de PyME) Autonomía presupuestal Incorporación de Aduanas Planificación estratégica Análisis tributario (ej: gasto tributario) Por proceso Proceso (serie ordenada de tareas) Digitalización: - Consolidación de la recaudación por bancos y DDJJ digitales; - factura y nómina electrónica Gestión de Riesgo Tributación intl. (PdeT y AEIO ) Fuente: Barreix y Zambrano (2017)

44 Crisis Fiscales y Reformas de la Administracin Tributaria y Aduanera en América del Sur Reformas de la Administración Tributaria y Aduanera Ve (SENIAT) Cuba (ONAT) Arg (AFIP) Gua (SAT) CR (DGT) Ec (SRI) Pe (SUNATaduanas) Pe (SUNAT) Col (DIAN) Mex (SAT) RD (DGII) Bra (RFB) Chi (SII) Bol (SIN) Uru (DGI) Pan (ANIP) Hon (DEI) Perú Colombia México Venezuela Brasil Costa Rica Fuente: Barreix y Zambrano (2017) Perú Ecuador Chile Argentina Bolivia Uruguay Crisis Fiscales y/o Financieras HO EU y EEUU y en ALC

45 Intercambio de Información Tributaria Países Fuente: BID, CIAT y OECD. Foro Global Secreto Bancario Aprobaron MAC UBO CRS Argentina Si Si Si No 1/ Si Bahamas Si Si No N/D Si Barbados Si Si Si No Si Belice Si Si Si No No Bolivia No No 2/ No No No Brasil Si Si Si Si Si Chile Si Si Si Si 3/ Si Colombia Si Si Si Si Si CostaRica Si Si Si Si Si Ecuador Si SI No Si No El Salvador Si Si Si (no vigente) No No Guatemala Si No Si (no vigente) No No Guyana Si NO No No No Honduras No NO No No No Jamaica Si Si Si (no vigente) No No México Si Si Si (no vigente) Si Si Nicaragua No Completar No No No Panamá Si Si Si Si Si Paraguay Si No No No 4/ No Perú Si Si No No No República Dominicana Si Si Si (no vigente) No No Trinidad y Tobago Si No No No Si Uruguay Si Si Si Si Si Venezuela No 5/ No No 6/ No 7/ No 46

46 Gasto Público Principales agregados Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo

47 % del PIB Gasto Público Total y Corriente Gasto Público Total Gasto Público Corriente Fuente: Elaboración propia con datos Ministerio de Hacienda (2017).

48 % del PIB Inversión Pública (% PIB) Argentina Brasil Chile Uruguay Paraguay 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% Fuente: Elaboración propia con datos de World Economic Outlook (2017).

49 Ahorro Público (% PIB) % Argentina Brasil Chile Uruguay Paraguay 10% 5% 0% -5% -10% Fuente: Elaboración propia con datos de World Economic Outlook (2017).

50 %del PIB Educación Pública (% PIB) Argentina Brasil Chile Paraguay Uruguay Fuente: Elaboración propia con datos de World Economic Outlook (2017).

51 % del PIB Gasto Público en Salud (% PIB) Argentina Brasil Chile Paraguay Uruguay

52 Bibliografía OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe. OCDE/CIAT/BID (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean. OECD Publishing, Paris. Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS). BID (2015). El IVA P: Aumentar la recaudación y compensar a los más pobres. Instituto de Estudios Fiscales de España (2010) Revisiting Personal Income Tax: Evolution and Impact. (2017). OECD Publishing. Presión Fiscal Equivalente. BID/CIAT (2017). Forthcoming. Factura Electrónica en América Latina. BID CIAT. Forthcoming 53