Gestión Estratégica de Costos en la Industria

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1 VI SIMPOSIUM CONTABLE Y DE AUDITORÍA DEL SECTOR MINEROENERGÉTICO LIMA Gestión Estratégica de Costos en la Industria Minera MBA CPCC : Oswaldo Rondón Nieto Octubre 26,

2 Gestión Estratégica de Costos en la Industria Minera AGENDA: I. Alcances de Planeamiento Estratégico II. III. IV. Costo de Producción y Modelo de Costos El Cash Cost en la Industria Minera Análisis i Valor de Mineral vs Costo V. Análisis Zinc Cash Cost (C1) VI. Costo / Volumen / Utilidad 2

3 Planeamiento Estratégico Modelo General RETROALIMENTACION Auditoría Externa FODA Elaborar Declaración de la misión Establecer objetivos a largo plazo Generar, evaluar y seleccionar estrategias Establecer políticas y objetivos anuales Asignar recursos Medir y Evaluar resultados Auditoría Interna FODA Formular estrategias Implementar estrategias Evaluar estrategias Fuente: Administración Estratégica Fred David 3

4 Análisis Interno Cadena de Valor Comunicación MEJORA CONTINUA Satisfacción del Sistema PROCESOS ESTRATÉGICOS Exploraciones Planeamiento Estratégico Y Seguimiento Comunicación Responsabilidad Interna y Externa por la Dirección Medición, Análisis y Seguimiento Preparación y Desarrollo Explotación Beneficio Transporte PROCESOS OPERATIVOS Gestión de Mantenimiento Gestión de Obras Y Proyectos Gestión de Recursos Humanos Gestión de Contratos Gt. de Recursos Financ. y Administrativos Gestión de Recursos Informáticos Gestión de Logística y Abastecimiento Gestión de Relaciones Comunitarias Legales Comercial Requisitos Producto (Entradas) PROCESOS DE SOPORTE (Salida) 4

5 Indicadores de desempeño KPIs KPI, del inglés Key Performance Indicators, o Indicadores Clave de Desempeño, miden el nivel del desempeño de un proceso, enfocándose en el "cómo" e indicando como de buenos son los procesos, de forma que se pueda alcanzar el objetivo fijado. Los indicadores clave de desempeño son métricas financieras o no financieras, utilizadas para cuantificar objetivos que reflejan el rendimiento de una organización, y que generalmente se recogen en su plan estratégico Los KPIs suelen estar atados a la estrategia de la organización (ejemplificadas en las técnicas como la del cuadro de mando integral). Los KPIs son "vehículos de comunicación"; permiten que los ejecutivos de alto nivel comuniquen la misión y visión de la empresa a los niveles jerárquicos más bajos, involucrando directamente a todos los colaboradores en realización de los objetivos estratégicos de la empresa. 5

6 El Balanced Scorecard Extracto KPIs - Planeamiento Estratégico de Antamina Resultado Estratégico Creación de Valor Creación de Valor Objetivo Estratégico 1. Hemos maximizado el Tonelaje tratado de planta para minerales de Cobre y Minerales de Cobre-Zinc 2. Hemos Maximizado la recuperacion de Cu Area: Concentradora Formato 1 Indicador KPI Metas Anuales LB Base KPI:Minerales M1 M1 M1 Cobre (toneladas 4,328 4,328 4,450 por Hora Tph Tph Tph M4 M4 M4 KPI: minerals 3,171 4,000 4,050 Cobre-Zinc Tph Tph Tph (toneladas por M4A M4A M4A hora operativa) 2,705 4,000 4,050 Tph Tph Tph -KPI: Toneladas por dia por tipo 81,314 94, , de roca -KPI: Incremento M1 M1 M1 de Recuperacion 94.4% 95.9% 96.4% de CU a 2.0% en minerales de CU (+0.0%) (+1.5%) (+2.0%) -KPI: Incremento de Recuperacion de CU a 2.0% en minerales de Cu- Zn M4 M4 M4 81.7% 82.6% 84.0% (+0.0%) (+1.5%) (+2.0%) M4A M4A M4A 77.5% 78.9% 79.6% (+0.0%) 0%) (+1.5%) (+2.0%) Responsable Fuente:- Revista Strategia-Centrum Católica-Nro 14 Set

7 El Balanced Scorecard Un ejemplo aplicado a Minería Perspectivas Objetivos Indicadores Financiera Clientes y stakeholders F1 - Maximizar la creación de valor económico para la empresa F3 - Optimizar la eficiencia operativa C1 - Mantener / mejorar la calidad del concentrado Tabla 1: Minera Guadalupe - Tabla balanceada (Parcial) Valor económico agregado (EVA) Costos totales por lb. de cobre fino Créditos por metales preciosos C2 - Minimizar Producción de impactos ambientales desechos peligrosos C3 - Generar valor con prácticas de responabilidad social Linea de Base 2005 Metas Estratégias, tácticas y proyectos - Mejora en la eficiencia opertiva en minado, planta y mantenimiento. - Programa de reingeniería de procesos. - Implementación del ISO 9000 e ISO Exelencia metalúrgica Xtm - Pama. - 30% 50% 50% Políticas socioambientales Total de inversión social para desarrollo I 2 I 4 I 6 I sostenible - Programa de desarrollo comunitario sostenible. - Comunicación exacta, transparente y oprotuna. - Potenciar RRPP de la empresa Tomado de Gallegos Monteagudo Armando-Herramientas de Planeamiento Estratégico Papeles técnicos XXVII Convención Minera - Arequipa- 7

8 El Balanced Scorecard Un ejemplo aplicado a Minería Perspectivas Objetivos Indicadores Linea de Base 2005 Metas Estratégias, tácticas y proyectos Procesos internos PI1 - Optimizar procesos de minado Costodeminado Producción de mineral - TM PI2 - Optimización de Costo de concentración procesos de por lb concentración PI3 - Mejorar productividad de mantenimiento Indice de disponibilidad mecánica Costo de mantenimiento A 1.3 A 1.8 A 2.5 A n.d Programa integral de mejora de procesos y excelencia operativa Aprendizaje y Crecimiento A1 - Aumentar la productividad y satisfacción del personal Indice promedio de desempeño (1-7) %d de brecha de competencias Programa de desarrollo de competencias. - Programa de mejoramiento de desempeño. - Politicas de contratación, promoción y líneas de carrera Tomado de Gallegos Monteagudo Armando-Herramientas de Planeamiento Estratégico Papeles técnicos XXVII Convención Minera - Arequipa- 8

9 El Balanced Scorecard Un ejemplo aplicado a Minería TABLERO DE MANDO: EMPRESA MINERA EL SOL Eje estratégico Objetivo Unidad Base 2010 Meta 2015 Reservas y recursos TM (Millones) 25 > 25 TM (Millones) Valor Economico Tratamiento Planta TMS x año $ (000) 2,500 3,500 Costos de Producción (Cash cost) USD / TMS Capex en curso % EBITDA 55% 65% Productividad TM Tratada / Hrs Hombre trabajada Eficiencia Gestión Clima Laboral Indice GPTW 65% 95% Implementacion y Certificación OSHAS % Implementación 53% 100% ISO

10 Costos Estratégicos En la industria minera, la gestión de costos es la estrategia competitiva que mayor garantía puede ofrecer para lograr resultados positivos en un sector que depende directamente de los precios de los metales Un estratega minero se focalizará en lo que puede gestionar: Los costos operativos y definirá estrategias para su control, reducción u optimización 10

11 Costos Estratégicos Se definen como aquella información sobre los gastos incurridos en el procesamiento, elaboración de un producto o entrega de un servicio, que tiene las siguientes características: Ayudan A d a planificar mejor el futuro Están basados en la cadena de valor Corrigen g la asignación de los recursos Informan a tiempo para tomar decisiones Permiten lograr una ventaja competitiva Permiten conocer la performance de los responsables de las actividades Incentiva la productividad Tienen amplia participación 11

12 Costo de Producción En minería el costo de producción es el generado en un periodo de tiempo durante el cual se ha extraído y beneficiado mineral Procesos/Actividades id d Recursos Mina Planta Mantenimiento Indirectos/Soporte Costo de Produccción Mano de Obra Insumos/Materiales Servicios Energía Cada proceso o actividad demanda recursos y éstos se asignan con su costo El análisis y control puede ser efectuado por proceso o tipo de gasto o la combinación de ambos 12

13 Modelo de Gestión de Costos Centros de Costo MINA Mód. Hrs H. R.R.H.H. Centros de Costo Equipos MINA Hrs Maq ORDENES DE MINA Equipos / Energía Centros de Costo Indirectos MINA $ Mód. Mtto. Equipos / Energía Centros de Costo % -> $ Insumos Administrativos i ti Servicios Material MINA Unid. Minera % -> $ Mineral Centros de Costo PLANTA Centros de Costo Equipos PLANTA Hrs H. Hrs Maq Insumos Servicios Mód Mat. Mineral Mineral Mód. R.R.H.H. Centro de Costo ORDENES DE Indirectos PLANTA PLANTA Material PLANTA $ Concentrado Zn - Pb Un modelo de gestión de costos además de entregar información contable debe brindar información para la Gestión Interna de Costos : Análisis i Presupuesto Vs Real Información para operadores por Método de Minado para decisiones de producción. Análisis por diferentes criterios ; Areas de Responsabilidad, Procesos, Ordenes Gestión de Costos de Operación / Mantenimiento por Equipos Análisis de los principales KPIs ( Información Técnica con Costos). 13

14 Cash Cost Conceptos importantes El Cash cost es el indicador que mide el costo de producir una tonelada/libra/onza de un producto minero El Cash cost incluye los costos de los procesos de mina, planta, gastos de soporte a la operación y gastos de transporte El factor clave para medir la rentabilidad y viabilidad de un negocio minero a nivel mundial es el Cash cost o costo efectivo operativo Usualmente, bajos niveles de Cash cost están asociados a minas con altas leyes de mineral o minas de tajo abierto Bajo nivel de Cash cost se traduce en mayores retornos 14

15 Cash Cost Conceptos incluidos C1: Directo neto (efectivo) Diferentes tipos de Cash Cost C2: Costo Producc C3: Total Costo operativo x x x X X Costo de tratamiento x Xx x & refinería Crédito por Subproductos Depreciación y Amortización Adm corporativos Impuestos/Otros Intereses (neto) X X x x x X x X X X X x X x X xx 15

16 Cash Cost Sociedad Minera El Brocal Determina su cash cost basándose en los costos de producción de su mineral tratado, entre los que se incluyen principalmente los costos de personal, contratistas, repuestos, combustibles, seguros y energía, entre otros El cash cost promedio del período 2010 fue US$33.24 por tonelada métrica de mineral tratado, 31.8% superior al promedio del año anterior (US$25.2 por TM), debido principalmente a los trabajos que se han venido realizando en el programa de expansión de operaciones Fuente: Informe de Clasificación de Riesgo 2010 Apoyo Asociados 16

17 Cash Cost Southern Copper Corporation El cash cost de SCC está compuesto por los costos de producción (excluyendo la depreciación y amortización) más el costo del mineral adquirido de terceros (si fuese el caso), los gastos por fletes, ventas y administración, los cargos por tratamiento y refinación, los ingresos por la venta de subproductos (como el molibdeno, el zinc y la plata) y las primas pagadas por las ventas de cobre. El incremento del cash cost durante el 2010, debido principalmente i al incremento de los precios de la energía y los combustibles, así como el mayor gasto de mano de obra por aumentos salariales. Fuente: Informe de Clasificación de Riesgo 2010 Apoyo Asociados 17

18 Cash Cost Barrick Misquichilca A partir del 2005, Barrick utiliza el Total Cash Cost, el cual es calculado con EEFF - Peruvian GAAP. Se excluye el crédito por ventas de plata e incluye los costos de producción, los gastos de administración, las regalías, la participación de trabajadores, las variaciones en existencias, los costos de transporte y los de refinación Durante el 2010 el Total Cash Cost promedio de Barrick fue de US$241 por onza de oro, superior al del 2009 (US$217 por Oz), como resultado de disminución de las leyes del mineral tratado. Sin embargo, a pesar de lo anterior, es uno de los cash cost más bajos de la industria del oro a nivel internacional, cuyo promedio se estima en alrededor de los US$581 por Oz Fuente: Informe de Clasificación de Riesgo 2010 Apoyo Asociados 18

19 Cash Cost Compañia Minera Volcan Emplea Zinc Cash Cost el cual está compuesto por los costos de desarrollo minero, desbroce, minado, concentración, administrativos del campamento, transporte de concentrados, costos de tratamiento (maquila) y los ingresos por la venta de subproductos (como concentrados de plomo, concentrados de cobre y la plata contenida en los concentrados). Durante el 2010, el zinc cash cost promedio aumentó de US$742 a 814 por TM, debido al incremento de costo fijo por tonelada tratada en Cerro de Pasco, como consecuencia de la disminución del tonelaje tratado. Asimismo, una mayor preparación de todas las unidades mineras con el fin de evaluar opciones de métodos de explotación alternativos para incrementar la productividad. Fuente: Informe de Clasificación de Riesgo 2010 Apoyo Asociados 19

20 Cash Cost Curva de Cash Cost C1 de la Industria del Cobre: 2010 El cash cost constituye un factor importante de competitividad 20

21 Costos por Equipos El uso de los equipos es vital para los procesos de produccion, por cuanto interactuan con la naturaleza en el proceso de transformacion minera. La gestión de mantenimiento tiene como objetivo asegurar el mayor grado de disponibilidad de los equipos Los equipo demandan recursos para su operacion y mantenimiento, por lo cual interesa al operador minero conocer el costo de los equipos de manera individual o por flotas Teniendo costos de equipo y rendimientos se pueden determinar indicadores de performance 21

22 Costos por Equipos Value Tree Driver Model Litros por Hora Velocidad Combustible X Horas Operativas X KMs Subida KMs Bajada + Precio KMs Plano Acarreo Neumáticos Nro. Llantas Hrs Operativas Marca Modelo + Labor X Precio x Vida Útil Llantas Estacionalidad + Otros X Nro Llantas X Camión Condición Vías El costo total comprende el costo de operacion y mantenimiento Los KPIs : US$/hr, US$/ Tm acarreada, Fuente: Convención Minera 2011 Presentación Ing Guido Huarcaya - Antamina 22

23 KPIs de Materiales Directos PROCESO MATERIAL KPI Voladura Explosivos Anfo/Emulsión Unidad: Kg Costo Performance $/Tm Factor de Potencia Kg/Tm Relleno Cemento Costo Performance Unidad: Kg $/m3 Kg/m3 Molienda Flotación Barra de acero Unidad: Tm Sulfato de cobre Unidad: Kg Costo Performance $/Tm Tm acero /Tm tratada Costo Performance $/Tm Kg/Tm Identificar materiales críticos y de alto costo Evaluación frente a KPIs estándar y/o planificados 23

24 Producción y rentabilidad Perspectiva del operador minero Cual es el método de minado aplicable a la geología que presenta el mineral? VETAS ANGOSTAS Corte y Relleno Corte sin Relleno VETAS ANCHAS Corte y relleno convencional Corte y relleno con taladros horizontales Corte y relleno mecanizado CUERPOS Corte y relleno mecanizado Sub level stoping Cual es la ley de cabeza del mineral cut off? Cual es el costo por cada metodo de minado? Paga el mineral? El operador minero evaluará y decidirá sobre la mejor combinación entre la explotacion técnica y rentabilidad 24

25 Producción y rentabilidad Perspectiva del operador minero Valor del Mineral Una primera evaluación de la contribución económica, es la determinación del valor de mineral (US$/TM) a nivel de un área de explotación, sector o complejo minero Partiendo d de las leyes de cabeza del mineral (head grade), recuperaciones de planta, los precios de los metales y las condiciones comerciales, se puede estimar el valor del mineral, inclusive si aún éste no se ha explotado. El valor del mineral comparado con sus respectivos costos de explotación, el monto de las inversiones de capital y soporte administrativo determinarán la viabilidad económica de extraer el mineral o la continuidad de una operación 25

26 Valor del Mineral Proceso de Minado toneladas métricas Proceso de Beneficio (Planta) Recuperación = 85% Metal fino = 1,912,5, toneladas Ley de Cabeza 5% Concentrado de zinc: Contenido metálico 55% Tm: 3,477 Valor de mineral = 3,477 Tm x USD 600 = USD 2,086,200 /45,000 Tm. = USD/Tm. 26

27 Producción y rentabilidad Perspectiva del operador minero Análisis Márgen Unitario a nivel de Mineral El ingreso por mineral YTD es $58.65 y Forecast $35. Valor de Mineral vs Cash Cost Los L costos muestran control pero los márgenes futuros se estiman menores Variaciones YTD vs Forecast: Precio Unitario: $/TM Costo Unitario: $/TM Margen Unitario: -24.2% YTD Unit Cost FORECAST Unit Margin 27

28 Producción y rentabilidad La evaluación comprende el control y determinación de los costos de producción y los ingresos estimados del producto obtenido Rentabilidad por Método de Minado M102 M104 M105 M106 M108 M109 Total Descripción Unid Unidad Minado US$/tm Preparación US$/tm Desarrollo US$/tm Planta US$/tm Costos de Distribución US$/tm Soporte Administrativo US$/tm Total US$/tm Valor del mineral US$/tm Rentabilidad US$/tm Rentabilidad US$ (000) 13, ,248 4,419 7,175 2,217 29,956 Rentabilidad % 43.54% 2.85% 7.51% 14.75% 23.95% 7.40% % Produccion Ton mineral 637,589 41, ,816 94, ,857 13,132 1,037,977 Produccion % 61.43% 4.04% 10.77% 9.12% 13.38% 1.27% % Se trata t de determinar la rentabilidad d por cada sección, mina o método de minado, para evaluar la contribución en el conglomerado de la unidad minera 28

29 Análisis de Metal Equivalente Las empresas que no producen metales refinados, requieren tener una referencia con el precio de mercado mediante el análisis de Metal Equivalente. Se requiere responder entre otras las siguientes preguntas.. Cual C l es el precio mínimo de un metal que soporta mi operación break even point? Cuan cerca están los ingresos unitarios por TM metal del mercado con mi precio realizado? Cual es el impacto de los términos comerciales en el precio unitario? Cual es el grado de contribución de los subproductos? La consultora Brook Hunt desarrolló una metodología llamada Zinc Cash Cost C1 Consiste en calcular el costo equivalente de producir una tonelada de zinc fino Incluye términos comerciales en la comercialización de los concentrados de Zinc, costo de tratamiento (maquilas), penalidades y la reducción de pagable por tmf Se resta a los costos totales los créditos por subproductos (plomo, plata en los concentrados de Zinc etc) 29

30 Análisis Metal Equivalente Resultado Neto a Nivel de Metal MINA A - Actual al HOJA RESUMEN ACTUAL BUDGET Técnico Mineral tratado (TM) 998, ,200 TM Zinc producido 222, ,572 Grado 52.87% 53.82% Por Zn TM Mine terms Mine terms Pagable Zinc en TM 99,857 99,519 Equivalente Zinc en sub-producto 5, ,394 Ingresos 2,038 2,500 Cash Cost sin incluir intereses (1,369) (1,445) Costo Total a Nivel de Metal MINA A Actual al ANALISIS POR TM de ZINC ACTUAL BUDGET Mine terms Mine terms Zinc TM 99,857 99,519 Equivalente Zinc en sub-producto 5,389 4,394 Resumen de Costos Credito sub-producto Gastos de Refinación (1,023) (1,085) Costos Operativos (321) (313) Gastos Admin. y Otros Gastos (72) (96) Gastos de Venta (64) (61) Cash Cost sin incluir intereses (1,369) (1,445) El análisis considera el Ingreso y Costo Unitario a Nivel una TM de Zinc Metal. El Costo Total se asigna al producto principal (Zinc) y el ingreso del Sub-producto (Pb) es un crédito al Costo. Con este análisis basado en un escenario inicial se pueden trabajar sensibilización de: Precios, Costos, Producción, Leyes para tomar decisiones de Costos y Financieras, en base al comportamiento del mercado 30

31 Análisis Costo-Volumen-Utilidad CVU El análisis de CVU es también empleado para la evaluación de un negocio minero. Sus conceptos básicos están representados en el gráfico siguiente $ 10,000 $ 8,000 y Línea de ingresos totales Área de utilidad operativa D B Utilidad operativa Dólare es $ 6,000 $ 5,000 $ 4,000 $ 2,000 A C Línea de costos totales Área de pérdida operativa Punto de equilibrio = 25 unidades Unidades Vendidas x Costos variables Costos fijos 31

32 Análisis Costo-Volumen-Utilidad CVU Empresa Minera El Sol Estado de Ganancias y Perdidas Análisis de variaciones en Toneladas Finas Real Presupuesto Variación Julio 2011 Julio 2011 Ingresos por Ventas Zinc US$ (000) 179, ,463 15,878 Cobre US$ (000) 1,796 2,882 (1,086) Plomo US$ (000) 15,514 18,740 (3,226) Plata US$ (000) 23,094 25,223 (2,129) Other US$ (000) (6,670) - (6,670) Ingresos Brutos 213, ,308 2,767 Deducciones (maquila, penalidades etc) (61,224) (70,482) 9,258 Ingresos Netos 151, ,826 12,025 Costos Variables (34,223) (40,294) 6,071 Costos Fijos (24,225) 225) (29,171) 4,946 Sub total costos (58,448) (69,465) 11,017 Ganancia antes de Intereses,Impuestos y D&A (EBITDA) 93,403 70,361 23,042 Depreciación y Amortización (18,988) (17,665) (1,323) Ganancia antes de Intereses e Impuestos (EBIT) 74,415 52,696 21,719 Volume de Ventas - ZINC Equivalente - Zinc tmf 77,027 81,731 (4,704) Cobre zinc equivalente tmf 771 1,441 (670) Plomo zinc equivalente tmf 6,663 9,370 (2,707) Plata zinc equivalente tmf 9,919 12,612 (2,693) Other en zinc equivalente tmf (2,865) - (2,865) Total volumen vendido en Zinc equivalente 91, ,154 (13,639) Precio Unitario promedio US$/Zinc tmf 2,328 2,

33 Análisis Costo-Volumen-Utilidad CVU Un ejemplo abreviado aplicable a Minería ANALISIS DE COSTOS Y PUNTO DE EQUILIBRIO Real Presupuesto Variación Julio 2011 Julio Costo variable US$/tmf (9) Costo fijo US$/tmf (13) Costo Unitario Total US$/tmf (22) Deducciones (maquila, penalidades etc) US$/tmf (1) COSTO TOTAL US$/tmf 1,308 1,331 (23.20) Margen unitario total (costos operativos) US$/t 1,690 1, Margen unitario sobre Costos Totales US$/t 1, Margen variable unitario (incluye D&A) US$/t 1, Punto de equilibrio i tmf ZINC 33,620 49, (15,862) Comprobación Zinc Equivalente tmf 33,620 49,482 Ingresos por ventas - bruto US$ 78,277 98, Costo variable US$ 35,064 52,127 Margen US$ 43,213 46,836 Costo Fijo (operativo, mas D&A) US$ 43,213 46,836 Ganancia US$

34 Conclusiones 1. La gestión de costos es la estrategia t competitiva que garantiza la rentabilidad y sostenibilidad de un negocio minero 2. Las metas de costos surgen de los objetivos estratégicos y su logro depende de las estrategias para el control y uso eficiente de los recursos. 3. Es vital contar con un adecuado sistema y/o modelo de gestión de costos para proveer de información que ayude a la gestión estratégica y toma de decisiones 4. El énfasis inicial es dar el soporte a la gestión operativa (enfoque en el proceso) 5. Los márgenes de rentabilidad d puede ser medidos desde d diferentes ópticas: Empresarial, Operativa, Financiera y Mercado 34

35 Muchas gracias por su atención 35

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