NIA 570 HIPOTESIS DE NEGOCIO EN FUNCIONAMIENTO

Transcripción

1 NIA 570 HIPOTESIS DE NEGOCIO EN FUNCIONAMIENTO CAMILO GIRALDO RENDÓN CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS camilo_124@hotmail.com camilogiraldorendon@gmail.com CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 1

2 Cuando se planean y se llevan a cabo los procedimientos de auditoría y al evaluar los resultados de los mismos, el auditor deberá considerar lo apropiado del uso por parte de la administración del supuesto de negocio en marcha en la preparación de los estados financieros. CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 2

3 Responsabilidad de la administración El supuesto de negocio en marcha es un principio fundamental en la preparación de los estados financieros. Bajo el supuesto de negocio en marcha, se considera ordinariamente que una entidad continúa en negocios por el futuro predecible sin tener la intención ni la necesidad de liquidarse, para dejar de realizar negocios o de buscar protección respecto de sus acreedores, de acuerdo a las leyes o reglamentos. Consecuentemente, los activos y pasivos se registran con base en que la entidad podrá realizar sus activos y liquidar sus pasivos en el curso normal de los negocios. CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 3

4 El auditor de efectuar un rastreo de posibles sucesos que pongan en duda el supuesto de negocio en marcha, a continuación presentamos algunos: Índices financieros clave adversos. Indicaciones de retiro de apoyo financiero por deudores y otros acreedores. Flujos negativos de efectivo de las operaciones indicados por estados financieros históricos o prospectivos. Posición de pasivos netos o pasivos circulantes netos. CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 4

5 Préstamos a plazo fijo que se acercan a su madurez sin prospectos realistas de renovación o pago; o dependencia excesiva en préstamos a corto plazo para financiar activos a largo plazo. Pérdidas de operación sustanciales o deterioro significativo en el valor de activos usados para generar flujos de efectivo. Incapacidad de pago a acreedores en fechas de vencimiento, Incapacidad para cumplir con los términos de los convenios de préstamos. Pérdida de un mercado importante, franquicia, licencia, o proveedor principal. CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 5

6 Responsabilidad del Auditor El auditor tiene la responsabilidad de obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre el uso de la administración del supuesto de negocio en marcha para la elaboración y presentación de los estados financieros, y concluir si existe cualquier incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha. Es importante aclarar que así el auditor no presente ninguna duda con relación a la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha, esto no significa que el dictamen del auditor pueda interpretarse como una garantía en cuanto a esta capacidad, el dictamen expresa la opinión del auditor sobre los estados financieros. CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 6

7 Al realizar la evaluación del riesgo de acuerdo a la norma internacional de auditoria 315, el auditor debe determinar si existen sucesos o condiciones ya sea financieros, operativos, u otros, que indiquen dudas importantes sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha. CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 7

8 Periodo más allá de la evaluación de la administración: El auditor junto con la administración deberán analizar condiciones o sucesos más allá del periodo de evaluación que puedan determinar dudas importantes sobre la capacidad de la entidad de continuar con el negocio en marcha. CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 8

9 Uso apropiado del supuesto de negocio en marcha pero existe una incertidumbre de negocio en marcha: Si la administración usa apropiadamente el supuesto de negocio en marcha, pero existe la incertidumbre sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha, el auditor debe determinar si los estados financieros describen apropiadamente los sucesos o condiciones que determinan esa incertidumbre y los planes de la administración para tratar esos sucesos y condiciones. De la misma manera, el auditor debe determinar si los estados financieros revelan claramente la incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad de continuar con el negocio en marcha y tal vez su capacidad para realizar sus activos y descargar sus pasivos. CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 9

10 Cuando los estados financieros cumplen con estas condiciones el auditor deberá expresar esta situación en el dictamen sobre los estados financieros resaltando la incertidumbre y su revelación en los estados financieros. Si los estados financieros no revelan la incertidumbre, el auditor deberá presentarlo en su dictamen con sus implicaciones. CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 10

11 Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo: El auditor debe comunicar a los encargados del gobierno corporativo los suceso o condiciones que indiquen una incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha, determinando si es conveniente el uso del supuesto de negocio en marcha para la elaboración de los estados financieros y las adecuaciones pertinentes en los estados financieros. CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 11

12 Actividades del auditor de acuerdo a la NIA 570 NEGOCIO EN MARCHA El auditor determina si la Dirección ha realizado una valoración preliminar de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento? CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 12

13 Si se ha hecho valoración, el auditor discute con la Dirección y determina si ésta ha identificado hechos o condiciones que, individualmente o en conjunto, puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad de continuar como empresa en funcionamiento; además, averigua los planes de la Dirección para hacer frente a dichos hechos o condiciones? CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 13

14 Si todavía no se ha hecho la valoración, el auditor discute con la Dirección el fundamento de la utilización prevista de la hipótesis del negocio en funcionamiento e indaga por hechos o condiciones que, individualmente o en conjunto puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento? CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 14

15 El auditor mantiene, durante la auditoría, especial atención ante posible evidencia de auditoría relativa a hechos o condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento? CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 15

16 Evaluación de la valoración hecha por la Dirección: El auditor evalúa la valoración realizada por la Dirección de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento? CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 16

17 Para evaluar la valoración, el auditor cubre el mismo periodo que fue utilizado por la Dirección para realizar su valoración, de conformidad con el marco de información contable financiera aplicable, o con disposiciones legales o reglamentarias, si éstas especifican un periodo más amplio CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 17

18 al menos a 12 meses desde dicha fecha el auditor solicita a la Dirección ampliar el periodo de valoración Si la valoración hecha por la Dirección cubre un periodo inferior a doce meses desde la fecha de los estados financieros, tal como se define en la NIA 560, CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 18

19 INFORME DE AUDITORIA Sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, el auditor concluye si, a su juicio, existe incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que, individualmente o en conjunto, puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento Indaga sobre la adecuada revelación y presentación fiel de los estados financieros, en el caso de un marco de información financiera de imagen fiel Verifica que los estados financieros no induzcan a error, en el caso de un marco de cumplimiento Si la información revelada en los estados financieros no es adecuada, el auditor expresa una opinión con salvedades, o una opinión desfavorable, de conformidad con la NIA 705 i CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 19

20 "Cuando tenía 5 años, mi madre siempre me decía que la felicidad era la clave de la vida. Cuando fui a la escuela, me preguntaron qué quería ser cuando fuera grande. Yo escribí "feliz". Me dijeron que no entendía la misión, y yo les dije que no entendían la vida." John Lennon GRACIAS CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 20