Responsabilidad de la Administración en relación con las cuentas auditadas

Transcripción

1 Informe Nro. DFOE-IFR-IF INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA EJECUTADA EN EL MINISTERIO DE OBRAS PÚBLICAS Y TRANSPORTES SOBRE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS CONTABLES CONTENIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PODER EJECUTIVO CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO ECONÓMICO 2016 Y POR EL PERIODO QUE TERMINÓ EN ESA FECHA Ingeniero German Valverde González Ministro MINISTERIO DE OBRAS PÚBLICAS Y TRANSPORTES 1. INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA Cuentas auditadas 1.1. La (CGR) ha auditado las cuentas de Inventarios, Bienes no Concesionados, Depreciación Acumulada, Inversiones Patrimoniales-Método Participación, Deudas Comerciales Acreedores Institucionales, Patrimonio, Gastos en Personal, Servicios, Consumo de Bienes Distintos de Inventarios, Transferencias Corrientes, Transferencias de Capital y Revelaciones de Activos y Pasivos Contingentes del MOPT, contenidas en los Estados Financieros (EEFF) del Poder Ejecutivo al 31 de diciembre de 2016 y por el año que terminó en esa fecha, elaborados por la Dirección General de Contabilidad Nacional (DGCN) del Ministerio de Hacienda, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. La información contable ha sido preparada por la Administración, utilizando los Principios de Contabilidad Aplicables al Sector Público Costarricense, las disposiciones legales, reglamentarias y otra normativa aplicable. Responsabilidad de la Administración en relación con las cuentas auditadas 1.2. La Administración del MOPT es la responsable de la preparación y presentación fiel de la información relacionada con las cuentas auditadas, con apego a las disposiciones legales y normativa técnica aplicable. Esta responsabilidad incluye el diseño, implementación y mantenimiento de un sistema de control interno que permita la preparación y registro de la información financiera libre de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error.

2 - 2 - Responsabilidad de la 1.3. La responsabilidad de la CGR consiste en expresar una opinión sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas de Inventarios, Bienes no Concesionados, Depreciación Acumulada, Inversiones Patrimoniales- Método Participación, Deudas Comerciales Acreedores Institucionales, Patrimonio, Gastos en Personal, Servicios, Consumo de Bienes Distintos de Inventarios, Transferencias Corrientes, Transferencias de Capital y Revelaciones de Activos y Pasivos Contingentes, contenidas en los EEFF del Poder Ejecutivo al 31 de diciembre de 2016 y por el periodo que finalizó en esa fecha, con base en una auditoría, en cumplimiento a lo establecido en el artículo 52 de la Ley No. 8131, Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, en el cual, se dispone que la debe remitir el informe correspondiente al Resultado Contable de los EEFF del Poder Ejecutivo del período y su dictamen a la Asamblea Legislativa La auditoría se efectuó de acuerdo con lo estipulado en las Normas Generales de Auditoría para el Sector Público, el Manual General de Fiscalización Integral, el Procedimiento de Auditoría de la y los lineamientos establecidos en las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores emitidas por la INTOSAI. Estos cuerpos normativos exigen cumplir con requisitos éticos y que se planifique y se realice la auditoría para obtener seguridad razonable acerca de si las cuentas de Inventarios, Bienes no Concesionados, Depreciación Acumulada, Inversiones Patrimoniales-Método Participación, Deudas Comerciales Acreedores Institucionales, Patrimonio, Gastos en Personal, Servicios, Consumo de Bienes Distintos de Inventarios, Transferencias Corrientes, Transferencias de Capital y Revelaciones de Activos y Pasivos Contingentes están libres de errores significativos debidos a fraude o error Además, la auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría acerca de los montos y revelaciones de las cuentas auditadas. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio de los auditores, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos, debido ya sea a fraude o error. Al efectuar esas evaluaciones de riesgos, los auditores consideran el control interno pertinente por parte de la entidad, con el objeto de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno en operación en ese Ministerio. La auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así como de la presentación general de las cuentas auditadas en los casos que corresponde.

3 La CGR considera la evidencia de auditoría obtenida mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría suficiente y apropiada para ofrecer una base para la opinión de auditoría sobre las cuentas de Patrimonio, así como, las de Gastos en Personal, Servicios, Transferencias Corrientes y Transferencias de Capital. Asimismo, debido a los asuntos descritos en el aparte Base para la abstención de la opinión sobre las cuentas de Inventario, Bienes no Concesionados, Depreciación Acumulada, Bienes Concesionados, Inversiones Patrimoniales- Método Participación, Deudas Comerciales Acreedores Institucionales, Consumo de Bienes Distintos de Inventarios y Activos y Pasivos Contingentes, en el cual se comenta las deficiencias por las que no le fue posible a la CGR, obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para expresar una opinión de auditoría sobre esas cuentas De las cuentas citadas en el párrafo anterior, las debilidades en las cuentas de Bienes no Concesionados, Depreciación Acumulada, Consumo de Bienes Distintos de Inventarios y Activos y Pasivos Contingentes fueron reportados en los informes Nros. DFOE-IFR-IF y DFOE-IFR-IF Base para la abstención de la opinión sobre las cuentas de Inventario, Bienes no Concesionados, Depreciación Acumulada, Bienes Concesionados, Inversiones Patrimoniales- Método Participación, Deudas Comerciales Acreedores Institucionales, Consumo de Bienes Distintos de Inventarios y Activos y Pasivos Contingentes Al 31 de diciembre de 2016, la Balanza de Comprobación del MOPT incluye inventarios por un monto de , mientras, que los registros auxiliares de esta cuenta a la fecha de cita, mantenidos por la Proveeduría Institucional de este Ministerio e informados mediante oficio DVA-DPI del 30 de agosto de 2017, totalizan Respecto de los datos incorporados contablemente, corresponden a las compras ejecutadas por el Ministerio de mayo a diciembre 2016, y fueron tomadas por la DGCN del reporte de ejecución del SIGAF 1, pues, esta Dirección no contaba con información fiable para el registro del inventario del MOPT al cierre, según lo requerido en las directrices CN , Inventarios y métodos de valuación y la DCN /DGABCA , Presentación de Informe de Inventarios en cumplimiento de lo dispuesto en la NICSP Sistema Integrado de Gestión y Administración Financiera.

4 La cuenta de Bienes no Concesionados según la Balanza de Comprobación presenta un saldo neto de al cierre del ejercicio económico 2016; sobre dicho saldo no fue posible obtener evidencia suficiente y apropiada, por lo que existe incertidumbre sobre la exactitud e integridad del saldo de la cuenta de cita. Lo anterior, por cuanto, se determinó una diferencia de , entre la cuenta en mención y sus registros auxiliares (SIBINET 2 e Informes de Obras en Proceso), los cuales ascendían a A la fecha de cierre del periodo la Administración no había ajustado la diferencia pues, a pesar de haber realizado las conciliaciones de compras y saldos de los años de 2011 al 2015, aún se arrastran saldos pendientes de conciliar Además, se identificó que durante el 2016, no se realizó cambios a la metodología de valuación de los puentes y carreteras de la Red Vial Nacional (RVN) y calles de travesía, aplicada en el 2015, para la cual se determinó el valor de estas estructuras como si estuvieran en condiciones estructurales y superficiales al inicio de su vida de servicio (100% de vida útil) Por esta razón, no es posible determinar si el valor registrado para esos bienes, al 31 de diciembre de 2016, en la cuenta por es razonable, ni tampoco la depreciación acumulada incluida la cuenta por y el gasto por depreciación registrado en la cuenta por , ambas cuentas asociadas a las carreteras y puentes de la RVN, así como, las calles de travesía Para el periodo 2015, en el informe DFOE-IFR-IF se consignó, que, 354 propiedades (terrenos) cuyo propietario en el Registro de la Propiedad es ESTADO/MOPT no estaban registradas en el SIBINET. Al respecto, según informó el Departamento de Adquisición de Bienes Inmuebles (DABI), para el 2016, solicitó los expedientes administrativos de las propiedades antes mencionadas, y producto del proceso de revisión se logró analizar 281 expedientes administrativos, de los cuales, 152 de estos, generaron un bien inmueble para el Estado y fueron reportados al Departamento de Registro y Control Patrimonial (DEPATRI) para el registro en el SIBINET. Los restantes 73 expedientes no pudieron ser ubicados, por lo que el DABI, dio por agotada la búsqueda o indagación de la información asociada a dichas propiedades En relación con las edificaciones, para el 2016, se mantienen 47 edificios sin registrar en el SIBINET, debido a que la Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa (DGABCA) solicitó al DEPATRI registrar únicamente las edificaciones ubicadas en terrenos propiedad del MOPT y del Estado, condición que no varió respecto del Sistema de Registro y Control de Bienes.

5 El auxiliar de los Bienes no Concesionados, constituido en el SIBINET al 31 de diciembre de 2016, continuó con los problemas mencionados en años anteriores 3, relacionados con la confiabilidad, exactitud e integridad de los datos almacenados en este. Lo anterior, obedece a que en el estudio realizado se determinó en los activos incorporados durante el 2016, inconsistencias tales como duplicidad en la información de los terrenos (folio real y finca), omisión de datos del equipo de transporte (chasis y placa), activos por valores inmateriales y bienes clasificados en la partida de Equipo de Transporte, los cuales no corresponden a vehículos automotores Por otra parte, al cierre del periodo auditado, hay incertidumbre sobre la existencia de los bienes dados en concesión por parte del MOPT, pues, este Ministerio no incluyó en el SIBINET, los bienes concesionados, según lo establecido en la directriz DGABCA / DCN , emitida el 5 de noviembre de 2014, por la DGABCA y DGCN la cual empezó a regir a partir del 10 de noviembre de ese año y tampoco realizó ningún análisis para determinar si procedía o no el registro de este tipo de bienes En virtud de lo señalado, no fue posible para la CGR, obtener certeza razonable acerca del monto que debió ser incluido en la Balanza de Comprobación del MOPT, por concepto de bienes concesionados, al 31 de diciembre de Al cierre del periodo 2016, se determinó una diferencia neta no justificada por , entre los montos de las inversiones en el Consejo de Seguridad Vial y el Consejo Nacional de Concesiones, de la Balanza de Comprobación del MOPT y el rubro que presentan las cuentas patrimoniales denominadas Hacienda Pública en los EEFF de estos Órganos Adscritos De acuerdo con lo expuesto, al 31 de diciembre de 2016, existe incertidumbre sobre el monto presentado en la Balanza de Comprobación de este Ministerio en la cuenta (Inversiones Patrimoniales - Método Participación), situación que afecta los EEFF del Poder Ejecutivo Al 31 de diciembre de 2016, existe un monto de pasivos por que no corresponden a obligaciones reales o bien fueron devengados sin cumplir con el bloque de legalidad. Este rubro está compuesto por montos pendientes de pago al Concejo Técnico de Aviación Civil (CTAC), Oficina de las Naciones Unidas de Servicios para Proyectos (UNOPS), Consejo de Transporte Público (CTP) y municipalidades varias. 3 Mediante informes Nros. DFOE-SAF-IF (puntos 2.24 a 2.26), DFOE-IFR-IF (puntos 2.7 a 2.11) y DFOE-IFR-IF Directriz para regular aspectos de administración de bienes y de registro contable de los bienes en Concesiones de los órganos de la Administración Central.

6 El monto por pagar al CTAC asciende a , el cual se mantiene de los años 2011 y 2015, y corresponde a recursos que el MOPT debió trasladar a ese Consejo, derivados de la Ley 8316 Regulación de Derechos de Salidas del Territorio Nacional El rubro pendiente de pago a la UNOPS, es por , y corresponde al devengo realizado el 27 de diciembre de 2016, sin contar con refrendo de la CGR (por ende no cumplió con la observancia del bloque de legalidad) El pasivo pendiente con el CTP, es de , y se originó por el devengo del canon del periodo 2011, establecido en la Ley Dicha suma obedece a que el presupuesto aprobado 7 para ese año, por el CTP fue por , mientras el monto presupuestado para el MOPT en la Ley de Presupuesto N. 8908, para el Ejercicio Económico del 2011, fue por Por su parte, los montos pendientes de girarse a las municipalidades corresponden a transferencias de capital devengadas y no pagadas, provenientes de la Ley 8114, Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria y el pago de estas quedó pendiente al cierre del periodo auditado, debido a que no contaban con las aprobaciones de los presupuestos municipales por parte de la CGR Sobre los rubros pendientes con CTP y las municipalidades, se debe considerar que si estas instituciones realizaran las gestiones para su cobro, la CGR está improbando el contenido presupuestario sometido por los sujetos pasivos para su estudio, y en los cuales se compruebe la incorporación de recursos originados en leyes de presupuesto nacional de años anteriores En virtud de lo expuesto anteriormente, se presenta incertidumbre sobre la existencia de los pasivos registrados al 31 de diciembre de 2016 en la Balanza de Comprobación, por un monto total de Finalmente, en la nota N. 20 a los EEFF del Poder Ejecutivo al 31 de diciembre de 2016, se revela para el MOPT, Activos y Pasivos Contingentes por y respectivamente. Sin embargo, existe incertidumbre sobre la exactitud e integridad de la razonabilidad de estos saldos, debido a que los datos remitidos a la DGCN y utilizados como insumo para revelar y registrar esta información, no estaban depurados a esa fecha. 5 Mediante el registro del 19 de mayo de 2017, se realizó la reversión contable, en atención a la solicitud mediante oficiodm-ue , razón por la cual, a la fecha del reporte el monto fue eliminado. 6 Ley Reguladora del Servicio Público de Transporte Remunerado de Personas en Vehículos en la modalidad de Taxi. 7 Aprobado por la Junta Directiva del CTP, en la sesión ordinaria , del 29 de setiembre de 2010.

7 En virtud de lo señalado, al 31 de diciembre de 2016, no se tiene certeza acerca de la razonabilidad de la información en los EEFF del Poder Ejecutivo, correspondientes a la revelación de activos y pasivos contingentes, provisión de pasivos contingentes, así como las cuentas por cobrar y pagar generadas por procesos legales del MOPT. Opinión sobre las cuentas auditadas En opinión de la CGR los saldos de las cuentas de Patrimonio, así como las de Gastos en Personal, Servicios, Transferencias Corrientes y Transferencias de Capital, se presentaron razonablemente en todos sus aspectos materiales en el ejercicio económico terminado al 31 de diciembre de 2016, de conformidad con los Principios de Contabilidad Aplicables al Sector Público Costarricense En relación con las cuentas de Inventario, Bienes no Concesionados, Depreciación Acumulada, Bienes Concesionados, Inversiones Patrimoniales- Método Participación, Deudas Comerciales Acreedores Institucionales, Consumo de Bienes Distintos de Inventarios y Activos y Pasivos Contingentes, debido a la importancia de los asuntos descritos en el apartado Base para la abstención de la opinión sobre las cuentas de Inventario, Bienes no Concesionados, Depreciación Acumulada, Bienes Concesionados, Inversiones Patrimoniales- Método Participación, Deudas Comerciales Acreedores Institucionales, Consumo de Bienes Distintos de Inventarios y Activos y Pasivos Contingentes, y debido a que son situaciones que constituyeron una limitación muy importante en la ejecución de nuestra auditoría, que impidieron obtener evidencia de auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinión sobre la razonabilidad del saldo de dichas cuentas al 31 de diciembre de 2016, de acuerdo con los Principios de Contabilidad Aplicables al Sector Público Costarricense, así como con las disposiciones legales, reglamentarias y otra normativa emitida por la Contabilidad Nacional. Firmamos a los diecisiete días del mes de noviembre del 2017, San José, Costa Rica. Marcela Aragón Sandoval GERENTE DE ÁREA Ronald Ramírez Marín ASISTENTE TÉCNICO Shirley Carranza Pérez COORDINADORA SCP/RRM/MAS/lms G: