Novedades Fiscales Laborales Enero 2012

Transcripción

1 REAL DECRETO-LEY 2/211, DE 3 DE DICIEMBRE, SOBRE MEDIDAS URGENTES EN MATERIA PRESUPUESTARIA, TRIBUTARIA Y FINANCIERA PARA LA CORRECCIÓN DEL DÉFICIT PÚBLICO Con la finalidad primordial de continuar y reforzar las medidas fiscales y presupuestarias que el Gobierno ha puesto en marcha para la consecución de los objetivos de reducción de déficit público, se adoptan las siguientes medidas fiscales: RESUMEN: Impuesto sobre Sociedades: - Pago fraccionado del IS - Porcentajes de retención o ingreso a cuenta en los ejercicios 212 y Gastos e inversiones efectuados para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información - Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo. DA Duodécima IVA: tipo reducido del 4% determinadas entregas de vivienda. Prórroga RD-Ley 9/211 Devolución parcial gasóleo uso profesional. Cálculo. IRPF: - Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 212 y Deducción por inversión en vivienda habitual.

2 - Gastos e inversiones efectuados para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información - Reducción rendimiento neto actividades económicas por mantenimiento o creación empleo. Impuesto Bienes Inmuebles (IBI): incremento tipo impositivo inmuebles urbanos. Ley General Tributaria: normas sobre asistencia mutua entre los Estados Veamos algunos aspectos más relevantes del resumen: IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES PAGO FRACCIONADO del IS (art.7 RD-Ley 2/211) Se mantiene, para los p.i. que se inicien durante el año 212, la regulación que establecía la Ley 39/21 de PGE con las particularidades establecidas en el RD-Ley 9/211 para las grandes empresas en la aplicación de la modalidad de pago fraccionado prevista en el art Respecto de los períodos impositivos que se inicien durante el año 212, el porcentaje a que se refiere el apartado 4 del artículo 45 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/24, de 5 de marzo, será el 18 por ciento para la modalidad de pago fraccionado prevista en el apartado 2 del mismo. Las deducciones y bonificaciones a las que se refiere dicho apartado incluirán todas aquellas otras que le fueren de aplicación al sujeto pasivo. Prorroga para 212 el tratamiento fiscal otorgado a los GASTOS e INVERSIONES efectuados para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información (modif. DA 25.1 y DT 2 de la Ley 35/26 con efectos ) DF Segunda. Tercero RD-Ley 2/211. Tipo de GRAVAMEN REDUCIDO en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creación de empleo (modif. DA Duodécima RD

3 Leg 4/24 con efectos para los p.i. iniciados a partir del ) DF Tercera.Segundo RD-Ley 2/211 En los p.i. iniciados dentro de los años 211 y 212, el tipo del 2% se aplicará sobre la parte de base imponible comprendida entre y 3. euros. I.V.A. - DF Quinta RD-Ley 2/211 Prorroga hasta el la aplicación del tipo reducido del 4% del IVA a determinadas entregas de viviendas que había previsto el RD-Ley 9/211 (modif. DT Cuarta RD-Ley 9/211) IRPF Porcentajes de RETENCIÓN o ingreso a cuenta en los ejercicios 212 y 213 Retenciones o Ingresos a cuenta Por arrendamiento o subarriendo de bienes inmuebles Urbanos Rendimientos de actividades PROFESIONALES Rendimientos de CAPITAL MOBILIARIO Actividades empresariales rendimiento est.directa 1 1 Ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolso de acciones y participaciones de IIC PREMIOS en juegos, concursos, rifas Rendimientos propiedad intelectual, industrial, derecho imagen, Rendimientos del trabajo por condición de Administradores, Consejos GRAVAMEN COMPLEMENTARIO a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 212 y 213 (nueva DA 35 Ley 35/26). En los p.i. 212 y 213, se aplicará un incremento sobre los tramos de base liquidable general actualmente vigentes para la aplicación de la tarifa estatal. Los porcentajes oscilan entre el,75 % para el primer tramo de la tarifa y hasta el 7% para las rentas superiores a

4 3.. Este último tramo se crea nuevo para este gravamen complementario. Incrementa, en los p.i. 212 y 213, las retenciones sobre los rendimientos del trabajo para adaptarlos a la subida de la tarifa, con los mismos tramos y porcentajes. DEDUCCION POR INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL Con efectos se modifica el art.68.1 de la Ley 35/26 recuperando la misma redacción que tenía antes de la Ley 39/21, excepto en cuanto al límite de 9.15 anuales que queda establecido en 9.4 anuales y el límite de 12.2 anuales (art º - discapacidad) que queda establecido en 12.8 anuales. Reducción 2% del tipo de retención: se añade la DA vigésima tercera a la Ley 35/26 que establece la cuantía límite para poder aplicar la reducción del 2 % prevista en el art.86.1, 88.1 y 11.3 de la Ley 35/26 a las retenciones o pagos a cuenta cuando se destinan cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena por las que vaya a tener derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual en 33.7,2, restableciendo por tanto la cuantía anterior a la establecida en el RD 1788/21 (22. ). El pagador deberá calcular el tipo de retención aplicable de acuerdo con la cuantía de 33.7,2 en los rendimientos que se sagan o abonen a partir del , siempre que no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero. El último Real Decreto de 211 nos deja distintas medidas que afectan al ámbito laboral para intentar paliar el desajuste económico de los próximos ejercicios. A destacar, la actualización de las bases y tipos de cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial y Formación Profesional de las cotizaciones sociales, las cuantías de las bases máximas aplicables en los distintos Regímenes de la Seguridad Social se incrementarán en un 1 por ciento (3.262,4 ). La elección de la base de cotización para los trabajadores autónomos durante el 212:

5 a) Que a 1 de enero de 212, sean menores de 47 años de edad será la elegida por éstos, dentro de los límites que representan las bases mínima y máxima. b) Igual elección podrán efectuar aquellos trabajadores autónomos que en esa fecha tengan una edad de 47 años y su base de cotización en el mes de diciembre de 211 haya sido igual o superior a 1.682,7 euros mensuales. c) Los trabajadores autónomos que, a 1 de enero de 212, tengan 47 años de edad, si su base de cotización fuera inferior a 1.682,7 euros mensuales no podrán elegir una base de cuantía superior a 1.87,5 euros mensuales, salvo que ejerciten su opción en tal sentido antes del 3 de junio de 212, lo que producirá efectos a partir del 1 de julio del mismo año. d) La base de cotización de los trabajadores autónomos que, a 1 de enero de 212, tengan cumplida la edad de 48 o más años estará comprendida entre las cuantías de 916,5 y 1.87,5 euros mensuales, salvo que se trate del cónyuge supérstite del titular del negocio que, como consecuencia del fallecimiento de éste, haya tenido que ponerse al frente del mismo y darse de alta en este Régimen Especial con cuarenta y cinco o más años de edad, en cuyo caso la elección de bases estará comprendida entre las cuantías de 85,2 y 1.87,5 euros mensuales. No obstante, la base de cotización de los trabajadores autónomos que con anterioridad a los 5 años hubieran cotizado en cualquiera de los regímenes del sistema de la Seguridad Social cinco o más años, tendrán las siguientes cuantías: a) Si la última base de cotización acreditada hubiera sido igual o inferior a 1.682,7 euros mensuales, se habrá de cotizar por una base comprendida entre 85,2 euros mensuales y 1.87,5 euros mensuales. b) Si la última base de cotización acreditada hubiera sido superior a 1.682,7 euros mensuales, se habrá de cotizar por una base comprendida entre 85,2 euros mensuales y el importe de aquélla incrementado en un 1 por ciento, pudiendo optar, en caso de no alcanzarse, por una base de hasta 1.87,5 euros mensuales. Lo previsto en el anterior apartado b) será así mismo de aplicación con respecto a los trabajadores autónomos que con 48 ó 49 años de edad hubieran ejercitado la opción prevista en el párrafo segundo del

6 apartado Cuatro.2 del artículo 132 de la Ley 39/21, de 22 de diciembre. Medidas de contratación Prórroga del programa de recualificación profesional de las personas que agoten su protección por desempleo, durante seis meses, que intenta fomentar la estabilidad en el empleo. Los contratos para la formación y el aprendizaje celebrados desde el 31 de agosto de 211 hasta el 3 de septiembre de 211, el plazo máximo para el comienzo de las actividades formativas se extenderá hasta el 31 de enero de 212. IRPF adicional Durante los ejercicios 212 y 213 se realizar un gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público. El coeficiente de retención será el resultante de aplicar a la base liquidable general los tipos de la siguiente escala: Base Liquidable 17.77,2 33.7, ,2 12.,2 175.,2 3.,2 Incremento en cuota integra 132,8 438,8 1.5, , , ,52 Resto base liquidable general 17.77,2 15.3, 2.4, , 55., 125., En adelante Tipo aplicable El resultante de aplicar a la base liquidable del ahorro, en la parte que no corresponda, en su caso, con el mínimo personal y familiar a que se refiere el artículo 56 de esta Ley, los tipos de la siguiente escala: Base liquidable del ahorro Incremento en cuota íntegra estatal Resto base liquidable del ahorro Tipo aplicable 6., 24., En adelante 2 4 6

7 Si desean disponer de más detalle de las medidas expuestas y aprobadas no dude en ponerse en contaco con nuestros departamentos. Departamento Fiscal. Departamento Laboral.