I. SUS INGRESOS Y EGRESOS DEL PERÍODO FISCAL 2018 SON LOS SIGUIENTES:

Transcripción

1 CASO DE APLICACIÓN N 19 INTEGRAL PERSONA FÍSICA Se pide: Determinar el impuesto a las ganancias a ingresar, el monto consumido por el período fiscal 2018 y los anticipos correspondientes al período fiscal La contribuyente Mariana Palmieri, argentina, odontóloga, casada con Mario Cipitelli, arquitecto, quien durante el período fiscal 2018, obtuvo ingresos de su profesión por $ Mariana Palmieri, estuvo en Barcelona, España, participando de un Posgrado Internacional del 01/07/18 al 31/10/18. El matrimonio tiene dos hijos. Malena, de 3 años Sofía que nació el 09/04/18 Además tiene a su cargo: Una hermana, soltera, de 25 años y a la hija de ésta. Su madre, jubilada y percibió en concepto de jubilación durante el año 2018, $ I. SUS INGRESOS Y EGRESOS DEL PERÍODO FISCAL 2018 SON LOS SIGUIENTES: A) Por el ejercicio de su profesión obtuvo: Honorarios facturados $ Honorarios cobrados $ Sueldo como docente en la Facultad de Odontología $ Jubilación (11%) $ Obra social y otros (6%) $ TOTAL $ Los gastos del consultorio abonados durante el período: Sueldo recepcionista $ Teléfono y luz $ Seguro mala praxis $ Materiales descartables $ B) El 23/06/2018 vendió un equipo radiológico que tenía afectado a su profesión en $ y compra uno nuevo en $ La vida útil de ambos equipos se estima en 5 años. Si fuera posible ejercer la opción de venta y reemplazo. C) El consultorio fue adquirido antes del matrimonio, el 01/04/03, en $ y el instrumental en 08/2014 en $ y fueron afectados a la obtención de ganancia gravada desde la fecha de adquisición. La vida útil del instrumental se estima en 10 años. D) Durante su estadía en España realizó una intervención quirúrgica por la cual cobró $ Los gastos en concepto de pasajes, estadía y matrícula del posgrado ascendieron a $ E) Alquiló el departamento de Av. Montes de Oca 340 P.B., C.A.B.A. El inmueble se afectó a la obtención de ganancia gravada desde su adquisición hasta el 10/2016 y se volvió a afectar en 05/2018. De acuerdo con los datos obtenidos de la escritura traslativa de dominio, la porción atribuible al edificio asciende al 84% y al terreno el 16% restante. Durante todo el período en que estuvo afectado, se optó por deducir gastos de mantenimiento presuntos. El contrato de locación tiene una duración de 24 meses a partir del 01/05/18 y el alquiler fue pactado en $ mensuales. Al 31/12/2018, le adeudaban el alquiler de los últimos 4 meses.

2 F) En octubre de 2018 el inquilino introdujo una mejora en el inmueble por un valor de $ que la propietaria no está obligada a indemnizar. G) El A.B.L. correspondiente al año 2018, ascendió a $ mensuales y está a cargo de la Dra. Palmieri. Todos los períodos fueron pagados en tiempo y forma. Las expensas del año 2018, fueron de $ mensuales, y estuvieron a cargo del inquilino. Todos los períodos fueron pagados en tiempo y forma. H) Los gastos de mantenimiento reales (pintura) fueron de $ I) Percibió $ en concepto de alquileres que la Dra. Palmieri había considerado incobrables en el período Asimismo percibió $ en concepto de intereses por pago fuera de término. J) Por la colocación de $ en un plazo fijo con cláusula de ajuste en el Banco Río, percibió $ de intereses. Al 31/12/18 no mantiene el plazo fijo. K) El 11/11/18 vendió los títulos públicos títulos argentinos en $ sin cláusula de ajuste - que tenía en el patrimonio al inicio en $ l) El 15/10/18 le fueron puestos a disposición dividendos en efectivo de EL EQUIPO S.A. sociedad que no cotiza en bolsa por $ Dichos dividendos se corresponden con ganancias generadas en períodos fiscales respecto de los cuales la entidad emisora resultó alcanzada por el impuesto a las ganancias a la alícuota del 35%.- Después de cobrar los mismos, enajenó la totalidad de las acciones de EL EQUIPO S.A. en $ II. OTROS EGRESOS Efectuó una donación de $ a la Fundación El Colmillo entidad reconocida como exenta en el impuesto a las ganancias. Pagó en concepto de cuota médico asistencial un total de $ (por ella, su hermana y su madre $ cada uno). Durante el período 2018 abonó 12 cuotas mensuales de autónomos de $ cada una. Desde 06/18 a 12/18 abonó 4 anticipos del impuesto a las ganancias del período fiscal 2018 de $ cada uno. En febrero del 2019 abonó el quinto anticipo por $ Pagó durante el año $ en concepto de patentes y seguro del rodado no afectado a la actividad profesional. Al 31/12/18, poseía en efectivo $ En el período fiscal 2017 obtuvo un quebranto de fuente extranjera de $ III. PATRIMONIO AL 31/12/2017 Inmuebles mar-05 Departamento Montes de Oca - renta ,00 abr-03 Departamento consultorio ,00 may-10 Departamento Arredondo - casa habitación ,00 Rodados mar-17 Automóvil Peugeot ,00 Otros bienes ago-14 Instrumental odontológico ,00 jul-00 Acciones EL EQUIPO SA ,00 jun-04 Títulos públicos (Rep. Argentina) ,00 nov-12 Equipo radiológico ,00 Depósitos en dinero dic-17 Plazo fijo Banco Santander Río ,00 Dinero en efectivo dic-17 Efectivo en pesos ,00 Total del Patrimonio ,00

3 DETERMINACIÓN SOLUCIÓN CASO N 19 F U E N T E A R G E N T I N A FUENTE EXTRANJERA Ref. CONCEPTO 1º 2º 3º 4º 2º (Vta acciones) 2º (art. 90.1) 2º (art. 90.4) 2º 4º (A) Honorarios prof. percibidos ,00 Sueldos percibidos (netos) ,00 Gastos consultorio pagados: Sueldos recepcionista ,00 Telefono y luz ,00 Seguro mala praxis ,00 Materiales descartables ,00 (B) Venta de equipo radiologico y ejercicio de la opción de venta y reemplazo (art, 67 LIG y arts. 96 y 113 DR) Precio de venta ,00 Costo computable (*) - Utilidad a afectar ,00 (*) Valor de origen: años amortizados: (Totalmente amortizado) Compra del nuevo equipo radiológico (06/2018) al cual se le afecta la utilidad de la venta del equipo anterior Costo original ,00 Utilidad afectada ,00 Nuevo costo computable ,00 Amortización del nuevo equipo radiológico X 20 % ,00 (C ) Amortización consultorio X 80 % X 2 % X 1 (Coef. Actualiz.) ,00

4 Amortización instrumental , X 10 % X 1 (Coef. Actualiz.) (D) Honorarios fuente extranjera ,00 Gastos (pasajes, estadías, matrícula) ,00 (E ) Alquiler inmueble Montes de Oca (05/ /2018) ,00 Devengamiento mensual 8.000,00 Meses transcurridos 8 Amortización del inmueble , X 84 % X 1,5 % X 1 (Coef. Actualiz.) (F) Mejora - Devengamiento total: 10/2018 a 04/2020 (19 Meses) Monto total ,00 Devengamiento mensual 4.736,84 Devengado en , ,53 Ganancia a realizar en ,47 ejercicios siguientes Amortización de Mejora -596,03 Valor amortizable ,00 Vida util mejora (*) 151 (*) transcurrida: - En Trim - En 2006 hasta Trim - En Trim - En Trim Total transcurrido 49 Trim Trimestres restantes Trim. Amortizables en 2018: 1 trim Trim (G) ABL Deducible (a cargo de propietaria) ,00 8 meses X $ Expensas (a cargo de inquilino) ,00 8 meses X $ Expensas (a cargo de inquilino) - deducible ,00 8 meses X $ 2.000

5 (H) Gastos de mantenimiento ,00 En el período 2018 se puede optar por "reales" o continuar con "presuntos" Total de renta bruta ,53 Gastos presuntos 5% 5.560,53 Gastos reales ,00 (I) Recupero de alquileres "incobrables" ,00 Cobro de intereses accesorios 2.000,00 (J) Intereses de plazo fijo con cláusula de ajuste 4.000,00 (K) (L) Venta de títulos públicos (Argentinos) en $ sin cláusula de ajuste Precio de venta ,00 Costo , , ,00 Venta de acciones El Equipo SA Precio de venta ,00 Costo , , ,00 R E S U L T A D O N E T O D E L A S C U A T R O C A T , , , , , , , , , , ,00 Autónomos (Art. 81 inciso d) X , , , , , ,00 Donación (Art. 81 inciso c) < 5 % de , ,00

6 Cuota médico asistencial (Art. 81 inciso g) Total ,00 Ella 8.000, ,00 Tope 5 % de ,30= ,57 Resultado neto antes de quebrantos y deducciones especiales , , , , ,00 y personales Quebranto de fuente extranjera ,00 Deducción especial art No aplica por , ,00 art 90.4 inc c) Subtotal , , Deducciones personales Mínimo no imponible ,91 Cargas de familia Hija (Malena) ,09 Hija (Sofía) ,82 Deducción especial Renta neta sueldos ,00 Renta neta profesional ,00 Deduccion simple ,91 Deduccion incrementada ,97 Computable ,00 Ganancia neta sujeta a impuesto 7.416, ,00 Impuesto determinado Escala 370,82 15% 4.275,00 DETERMINACIÓN DEL SALDO DE IMPUESTO Impuesto determinado total 4.645,82 Menos Anticipos ingresados ( 5 X ) ,00

7 Saldo a favor ,18 DETERMINACIÓN DE ANTICIPOS 2019 Impuesto determinado total ,82 Menos Retenciones Base para el cálculo de anticipos ,82 Importe de cada anticipo (20 %) 929,16 No corresponde el ingreso por ser inferior a la suma de $ (RG 3881)

8 PATRIMONIO 31/12/ /12/2018 Inmuebles mar-05 Departamento Montes de Oca - renta , ,00 abr-03 Departamento consultorio , ,00 may-10 Departamento Arredondo - casa habitación , ,00 oct-18 Mejora sobre inmueble M. de Oca ,00 Rodados mar-17 Automóvil Peugeot , ,00 Otros bienes ago-14 Instrumental odontológico , ,00 jul-00 Acciones EL EQUIPO SA ,00 - jun-04 Títulos públicos (Rep. Argentina) ,00 - nov-12 Equipo radiológico ,00 - dic-18 Alquileres inmuebles a cobrar (Montes de Oca) ,00 jun-18 Equipo radiológico (nuevo) ,00 dic-18 Anticipos de impuestos ,00 Depósitos en dinero dic-17 Plazo fijo Banco Santander Río ,00 - Dinero en efectivo dic-17 y Efectivo en pesos , ,00 Total del Patrimonio , ,00

9 JUSTIFICACIÓN DE VARIACIONES PATRIMONIALES COL I COL II Patrimonio inicial ,00 Patrimonio Final ,00 Conceptos que justifican patrimonio o consumo Amortización consultorio médico 1.680,00 Amortización equipo radiológico nuevo 2.400,00 Amortización Instrumental 3.160,00 Utilidad afectada impositivamente a "Venta y reemplazo" ,00 Ganancia - Montes de Oca - a realizar (devengar) en 2019 y ,47 Amortización inmueble Montes de Oca 1.033,20 Amortización mejora sobre Montes de Oca 596,03 Dividendos no computables (El Equipo SA) ,00 Conceptos que no justifican patrimonio o consumo Diferencia costo computable y valor de origen equipo radiol. vendido ,00 Renta neta (antes de deducciones especiales y quebrantos) ,30 Consumo (por diferencia) , , ,00