AUDITORÍA TEMA 5 RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL

Transcripción

1 AUDITORÍA TEMA 5 RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL Licenciado Renny Espinoza

2 Contenido 1 Riesgo de incorrección material 2 3 Riesgo de negocio Riesgo de fraude 4 Riesgo de control

3 Riesgo de incorrección material Riesgo inherente Riesgo de negocio Riesgo de fraude Riesgo de control En general, cualquier entidad evalúa los riesgos a los que está expuesta y, posteriormente, diseña e implementa controles apropiados para reducir dicha exposición hasta un nivel aceptable.la respuesta de auditoría en forma de procedimiento de auditoría

4 Riesgo de negocio Riesgo de negocio Los riesgos de negocios son resultado de condiciones, eventos, circunstancias, acciones o inacciones importantes que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de la entidad para lograr sus objetivos y desempeñar sus estrategias. Esto podría incluir también fijar objetivos y estrategias no apropiados. El riesgo de negocios incluye también eventos que surgen del cambio, complejidad, o falla en reconocer la necesidad de cambio.

5 Riesgo de fraude Riesgo de fraude El riesgo de fraude se relaciona con eventos o condiciones que indican un incentivo o presión a cometer fraude o dan una oportunidad para cometer fraude.

6 Riesgo de control Riesgo de control En general, cualquier entidad evalúa los riesgos a los que está expuesta y, posteriormente, diseña e implementa controles apropiados para reducir dicha exposición hasta un nivel aceptable.la respuesta de auditoría en forma de procedimiento de auditoría

7 Naturaleza general del control interno Definición de control interno Proceso diseñado y efectuado por quienes tiene a cargo el gobierno corporativo, las administración y otro personal Proceso que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad con relación a la contabilidad, la efectividad de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.

8 Naturaleza general del control interno Objetivo del control interno Identificar y evaluar los eventos (riesgos) potenciales que impedirían el logro de los objetivos de la entidad.

9 Naturaleza general del control interno Finalidad del control interno Prevenir que ocurran debilidades materiales potenciales Detectar y corregir debilidades materiales luego que hayan ocurrido.

10 Naturaleza general del control interno Limitaciones del control interno Juicios humanos requeridos en cualquier sistema y las fallas humanas simples tales como errores o equivocaciones Elusión del control interno por la colusión de dos o mas personas; y Elusión inapropiada del control interno por parte de la administración.

11 Naturaleza general del control interno Niveles del control interno Controles a nivel de la entidad Controles generales de tecnología de la información Controles de los procesos Controles de aplicación de latecnología de la información

12 Controles relevantes para la auditoría Controles relevantes para la auditoría se relacionan con: El objetivo que tiene la entidad en relación con la preparación de EEFF para propósitos externos; y La administración de los riesgos que podrían resultar en una incorrección material contenida en los EEFF

13 Controles relevantes para la auditoría Controles NO relevantes para la auditoría son aquellos que: No abordan la información financiera; y Es improbable que resulten en una incorrección material contenida en los EEFF

14 Componentes del control interno El ambiente de control Incluye actitudes, conciencia y acciones de quienes están a cargo del gobierno corporativo y la administración con relación al control El proceso de evaluación del riesgo de la entidad Procesos establecidos para identificar los riesgos de negocio/fraude y las acciones tomadas El sistema de información Procedimientos y registros establecidos para iniciar, registrar, procesar e informar las transacciones Las actividades del control Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se ejecutan las directrices de la administración El monitoreo de los controles Retroalimentación del funcionamiento efectivo de los controles diseñados

15 Objetivos del control Autorización Aseguramiento de que las operaciones estén cumpliendo con las políticas contables establecidas y apegadas al respeto de los niveles jerárquicos Procedimientos y clasificación Evaluación de la eficiencia de los procedimientos administrativos implantados y su debida clasificación en torno a los ciclos de transacciones Salvaguarda física Relativos al acceso a los activos, registro, custodia, salvaguarda de datos y registros contables Verificación y evaluación Verificación y evaluación periódica de las normas establecidas por la administración, integridad de los sistemas de procesamiento y control

16 Objetivos del control interno Estrategia objetivos de alto nivel que apoyan la misión de la entidad De la información financiera Relativos a la confiabilidad de la información financiera de la entidad De operaciones Concernientes a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad De cumplimiento Con las disposiciones legales y reglamentarias

17 AUDITORÍA TEMA 5 RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL Licenciado Renny Espinoza