NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA

Transcripción

1 NIA 600 Consideraciones Especiales-Auditorias de Estados Financieros de grupos( Incluido el Trabajo de los Auditores de los Componentes)

2 Alcance Consideraciones particulares aplicables a las auditorias de grupo, en donde participan auditores de componente ( entidad cuya información financiera se incluye en los EEFF del grupo) Auditor del componente puede estar obligado por temas legales a expresar una opinión sobre los EEFF del componente, el equipo del encargo del grupo puede utilizar la evidencia de auditoria del componente como evidencia del grupo El socio del encargo del grupo es responsable de la dirección, supervisión y realización del encargo de la auditoria del grupo (Materialidad grupo y componente) El socio del encargo es responsable de aplicar lo requerido por NIA 220 Control de Calidad, independientemente si es el equipo de encargo del grupo o el auditor de un componente

3 Objetivos Considera que los objetivos del auditor son los siguientes: (a) Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo; y (b) Si actúa como auditor de los estados financieros de grupo: La comunicación clara con los auditores de los componentes sobre el alcance y el momento de realización de su trabajo sobre la información financiera de los componentes, así como sobre sus hallazgos; y La obtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre la información financiera de los componente y el proceso de consolidación, para expresar una opinión sobre si los estados financieros del grupo han sido preparados, en todos los aspectos materiales de conformidad con el marco de información financiera aplicable

4 Responsabilidad Socio del encargo del grupo, en el informe de auditoria no se hará referencia al auditor de un componente, a menos que disposiciones legales lo requieran, esto no reduce la responsabilidad de socio Aceptación y continuidad Al aplicar la NIA 220 el socio del encargo determinara si puede esperar razonablemente obtener evidencia de auditoria, para ello evaluara si los equipos del grupo y componente cubren los requerimientos, en caso contrario no aceptara el encargo y si no puede hacerlo por normas legales, denegara la opinión sobre los estados financieros

5 Estrategia Socio del encargo del grupo revisara la estrategia global de la auditoria del grupo y el plan de auditoria, tal como lo establece la NIA 300 Planificación de Auditoria Conocimiento del auditor de un componente Si se prevee solicitar al auditor de un componente que realice trabajo sobre la información financiera de componente, el equipo de encargo de grupo se asegurará: si auditor conoce y cumple con requerimientos éticos, competencia profesional, si equipo de grupo podrá participar en trabajo de auditor de componente en la medida de lo necesario y si el auditor de componente desarrolla su actividad en entorno regulador activo (supervisión activa)

6 Materialidad El equipo del encargo del Grupo determinara: Materialidad para los EEFF del grupo El nivel o niveles de materialidad para determinados tipos de transacciones, saldos y revelaciones Materialidad de aquellos componentes en los cuales sus auditores vayan a auditar, esta deberá ser menor a la de EEFF del grupo en su conjunto Para componentes, el equipo del encargo del grupo evaluara la adecuación de la materialidad para la ejecución de trabajo determinada a nivel de componente Si componente esta obligado a auditoria por normas legales y si el equipo de grupo desea utilizar este trabajo como evidencia de auditoria del grupo, determinaran si la materialidad cumple con esta NIA

7 Componente significativo ( financieramente significativo o que sea probable que por su naturaleza incorpore a los EEFF del grupo riesgo de incorrección material) Si es significativo desde punto de vista financiero, el equipo del encargo del grupo o el auditor de componente realizara la auditoria, aplicando la materialidad determinada para este Si es significativo por riesgo de incorrección, el equipo del grupo o del componente, efectuara una o mas de lo que detallamos: Auditoria aplicando materialidad determinada Auditoria de uno o mas saldos, transacciones e información a revelar que tengan relación con riesgos significativos de incorrección material Procedimientos de auditoria específicos en relación con los probables riesgos significativos de incorrección material en los EEFF del grupo

8 Componente significativo ( financieramente significativo o que sea probable que por su naturaleza incorpore a los EEFF del grupo riesgo de incorrección material) Si el auditor de un componente significativo realiza la auditoria, el equipo del grupo participara en la avloración de riesgo realizada porel auditor del componente para identificar riesgos significatib vos de incorrección material en los EEFF del grupo, como mínimo incluirá: Discusión de actividades empresariales del componente que sean significativas para el grupo; Discusión con auditor sobre la probabilidad de incorrección material por errores o fraude; y Revisión de la documentación del auditor relativa a los riesgos significativos identificados de incorrección material en los EEFF el grupo, esto puede plasmarse en un memorandum de conclusiones

9 Componente no significativo Para estos componentes el equipo del encargo de grupo, aplicara procedimientos analíticos a nivel de grupo Comunicación Las comunicaciones se harán según los estable la NIA 265 Comunicación de Deficiencias Si por temas legales el auditor del componente este obligado a emitir opinión de auditoria y por temas de revisión el equipo del grupo conociese de alguna situación que afecte al componente y la dirección del grupo no informase a la dirección del componente, recomendara al auditor no emitir opinión si la cuestión no se resuelva

10 Tiene el componente significatividad financiera individual para el grupo? SI Auditoria de la información financiera del componente NO Es probable que el componente implique riesgos significativos de incorrección material para los EEFF del grupo debido a su naturaleza o circunstancias específicas? SI Auditoria de la información financiera del componente, o auditoria de uno o mas saldos contables, tipos de transacciones o información a revelar relacionada con los riesgos significativos probables

11 NO Procedimientos analíticos realizados a nivel del grupo para los componentes que no sean componentes significativos Permitirá el alcance planificado obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoria del grupo? SI Comunicación conlosauditoresdelcomponente

12 NO Para los componentes adicionales seleccionados : Auditoria de la información financiera del componente (*) o auditoria de un o o mas saldos contables, tipos de transacciones o información a revelar, o revisión de información financiera del componente o procedimientos específicos (*) Realizada utilizando la materialidad fijada parael componente

13 GRACIAS