IMPUESTOS CORPORATIVOS. Rodrigo Herrera Ávila / Hugo Catalán Pavez

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María Pilar Torres Cabrera
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3 ÍNDICE CAPÍTULO I LAS EMPRESAS Y SUS REGIMENES DE TRIBUTACIÓN I. FORMAS DE ORGANIZACIÓN Empresario individual Microempresa familiar Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L) Sociedades de Responsabilidad Limitada Sociedades en comanditas por acciones Sociedades Anónimas... 3 II. REGIMENES DE TRIBUTACIÓN... 5 Régimen simplificado... 5 III. SISTEMAS DE CONTABILIDAD Contabilidad Completa Contabilidad simplificada... 8 CAPÍTULO II RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE I. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE I

Sociedades en comanditas por acciones... 3 6. Sociedades Anónimas... 3 II. REGIMENES DE TRIBUTACIÓN... 5 Régimen simplificado... 5 III.

4 II. TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO A LA RENTA A. Domicilio B. Residente C. Rentas de fuente Chilena D. Rentas de fuente extranjera III. CONCEPTO DE RENTAS IV. RENTAS AFECTAS A PRIMERA CATEGORÍA Y EXENCIONES V. CONFORMACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRI- MERA CATEGORÍA Ingresos Brutos Costos Directos Gastos Necesarios para producir la Renta Intereses pagados Impuestos establecidos en leyes Chilenas Pérdidas sufridas por el negocio Incobrables Depreciación Sueldos, salarios y otras remuneraciones Becas de estudio Donaciones Reajustes y diferencias de cambio Gastos de organización y puesta en marcha Gastos de promoción Gastos incurridos en investigación científica y tecnológica Pagos al exterior Ajustes conforme al artículo 32 del Decreto Ley Nº II

Gastos Necesarios para producir la Renta... 48 3.1. Intereses pagados... 51 3.2. Impuestos establecidos en leyes Chilenas... 54 3.3. Pérdidas sufridas por el negocio... 55 3.4. Incobrables... 60 3.5. Depreciación.

5 5. Ajustes conforme al artículo 33 del Decreto Ley Nº VI. EJERCICIOS DE DETERMINACIÓN DE RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA Sociedad Anónima Coludida con dos más Pagué de más en la Farmacia Limitada CAPÍTULO III CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO I. INTRODUCCIÓN II. ANTECEDENTES GENERALES A. Corrección monetaria B. Conceptos C. Relación Capital Propio y Renta Líquida III. INCIDENCIA EN LA DETERMINACIÓN DEL CPT DE ALGUNAS PAR- TIDAS DEL BALANCE Activo Fijo Bienes en Leasing Incobrables Indemnizaciones por años de servicio Intangibles Otras situaciones particulares IV. EJERCICIOS DE DETERMINACIÓN DE CAPITAL PROPIO Sociedad Talitakumix S.A Me cambio de Farmacia Limitada Ejercicio de aplicación integral III

Relación Capital Propio y Renta Líquida... 172 III. INCIDENCIA EN LA DETERMINACIÓN DEL CPT DE ALGUNAS PAR- TIDAS DEL BALANCE... 175 1. Activo Fijo... 175 2. Bienes en Leasing... 179 3. Incobrables.

6 CAPÍTULO IV FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES I. NORMAS GENERALES Origen del FUT obligaciones administrativas II. COMPONENTES DEL FUT FUT Neto Remanente de FUT y pérdidas tributarias de arrastre Remanente positivo de FUT Pérdidas tributarias de arrastre Gastos rechazados provisionados a) Norma General b) Impuesto de Primera Categoría Resultado tributario del ejercicio Resultado tributario de Primera Categoría Renta Líquida imponible Pérdidas tributarias del ejercicio Otras partidas que ingresan al FUT Retiros efectuados de sociedades de personas de Primera Categoría, obligadas a llevar contabilidad completa, con tope del FUT de las citadas sociedades Participaciones percibidas o devengadas provenientes de otras empresas de Primera Categoría que declaran su renta efectiva determinada mediante contabilidad simplificada Reinversión de utilidades tributables de otras empresas IV

.. 247 a) Norma General... 247 b) Impuesto de Primera Categoría... 250 2.4. Resultado tributario del ejercicio... 268 1. Resultado tributario de Primera Categoría... 269 2. Renta Líquida imponible.

7 4. Rentas Exentas del Impuesto de Primera Categoría pero afectas al Global Complementario o Adicional Rentas presuntas o participación en rentas presuntas III. FUT DE SOCIEDADES DE PERSONAS Retiros Situación tributaria de los retiros y el orden de imputación FUT devengado Reinversión de utilidades IV. FUT DE SOCIEDADES ANÓNIMAS Dividendos Orden de imputación de las rentas Fecha de imputación de los dividendos al FUT CAPÍTULO V TRIBUTACIÓN DE LOS DUEÑOS DE EMPRESAS I. TRIBUTACIÓN QUE AFECTA A LOS DUEÑOS DE EMPRESAS Rentas obtenidas de las empresas que determinan sus resultados mediante contabilidad completa Rentas presuntas determinadas por las empresas Nacimiento de la obligación tributaria respecto de los retiros o distribuciones de rentas II. TRIBUTACIÓN DE LOS DUEÑOS DE SOCIEDADES DE PERSONAS Contribuyentes afectos V

FUT DE SOCIEDADES ANÓNIMAS... 349 1. Dividendos... 349 2. Orden de imputación de las rentas... 350 3. Fecha de imputación de los dividendos al FUT.

8 2. Concepto de retiro Reajustabilidad de los retiros o remesas de rentas Instrucciones para el llenado de la línea 1 del Formulario Nº Ejercicios III. TRIBUTACIÓN DE LOS ACCIONISTAS DE SOCIEDADES ANÓNIMAS Contribuyentes afectos Reajustabilidad de los retiros o remesas de rentas Instrucciones para el llenado de la línea 2 del Formulario Nº Ejercicios VI

TRIBUTACIÓN DE LOS ACCIONISTAS DE SOCIEDADES ANÓNIMAS... 414 1. Contribuyentes afectos... 414 2.

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