EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (LEY )

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1 I N F O R M E N º 3 8 A C O P C N S I MATERIA: EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (LEY ) Fecha 03 de Julio de 2003 I.- ANTECEDENTES Con fecha 11 de Febrero de 2003, se publicó la Ley Nº , que autoriza el establecimiento de empresas individuales de responsabilidad limitada, en adelante E. I. R. L., compuesta por un solo socio, persona natural, cuyo actuar se encuentra regido por el Código de Comercio y que opera de manera absolutamente independiente de la persona natural que la compone; 2.- El objetivo de esta nueva normativa es cumplir un viejo anhelo, en el sentido que puedan existir en nuestro país empresas individuales de responsabilidad limitada, en los mismo términos en que existen las sociedades comerciales de responsabilidad limitada, reguladas en la Ley de 1923; II.- PRINCIPALES DISPOSICIONES DE LA LEY En qué consiste una E. I. R. L. La Ley define la empresa individual de responsabilidad limitada como una persona jurídica, con patrimonio propio, distinto al del titular que es siempre comercial y está sometida al Código de Comercio, cualquiera sea su objeto, pudiendo realizar toda clase de operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la Ley a las sociedades anónimas; 2.- Constitución Las E. I. R. L. se constituyen por escritura pública, la que debe contener a lo menos las siguientes menciones: 1

2 Nombre, apellidos, nacionalidad, estado civil, edad y domicilio del constituyente; Nombre de la empresa, que debe contener al menos el nombre y apellido del constituyente, pudiendo tener también un nombre de fantasía, sumado al de las actividades económicas que constituirán el objeto o giro de la empresa, y debe concluir con las palabras empresa individual de responsabilidad limitada o la abreviatura E. I. R. L. ; Monto del capital que se transfiere a la empresa, indicándose si el aporte es en dinero o en especies; Actividad económica que constituirá el objeto o giro de la empresa y el rubro específico en que dentro de ella se desempeñará; Domicilio de la empresa; Duración de la empresa. Si nada dice al respecto se entenderá que esta es de duración indefinida. Un extracto autorizado ante Notario de la indicada escritura debe inscribirse en el Registro de Comercio del domicilio de la empresa y publicarse una vez en el Diario Oficial dentro de los 60 días siguientes a la fecha de la escritura. Si existe omisión de alguna de las solemnidades antes indicadas, se producirá la nulidad absoluta del acto respectivo, en cuyo caso el titular responderá personal e ilimitadamente las obligaciones que contraiga en el giro de la empresa, ello sin perjuicio de la posibilidad de sanear dichas omisiones. 3.- Administración de la empresa La administración le corresponderá al titular de la empresa, que la representará judicial y extrajudicialmente, con todas las facultades de administración y disposición. El titular, o su mandatario debidamente facultado, puede designar un gerente general, mediante escritura pública que debe inscribirse en el Registro de Comercio. Además el titular de la empresa podrá conferir mandatos generales o especiales para actuar a nombre de ella, en cuyo caso debe cumplirse con las mismas formalidades recién indicadas. 2

3 4.- Responsabilidad de la E. I. R. L. y de su titular La empresa responderá exclusivamente por las obligaciones contraídas dentro de su giro, con todos sus bienes. El titular de la empresa responderá con su patrimonio sólo del pago efectivo del aporte que se hubiere comprometido a realizar en conformidad al acto constitutivo y sus modificaciones. Excepcionalmente el titular responderá ilimitadamente con todos sus bienes, en los casos siguientes: Por los actos y contratos efectuados fuera del objeto de la empresa para pagar las obligaciones que emanen de esos actos y contratos; Por los actos y contratos que se ejecutaren sin el nombre o representación de la empresa, para cumplir las obligaciones que emanen de tales actos y contratos; Si la empresa celebrare actos y contratos simulados, ocultare sus bienes o reconociera deudas supuestas, aunque de ello no se siga perjuicio inmediato; Si el titular percibiere rentas de la empresa que no guardan relación con la importancia de su giro, o efectuare retiros que no correspondieren a utilidades líquidas y realizables que pueda percibir; Si la empresa fuera declarada en quiebra culpable o fraudulenta. 5.- Utilidades de las E. I. R. L. Las utilidades líquidas de la empresa E. I. R. L., pertenecerán al patrimonio del titular separado del patrimonio de la empresa, una vez que se hubieren retirado y no habrá acción contra ellas por las obligaciones de la empresa. 6.- Transformación de una E. I. R. L. Una E. I. R. L. podrá transformase en una sociedad de cualquier tipo, cumpliendo con los requisitos y formalidades que establece el Estatuto Jurídico de la Sociedad en la cual se transforma. 3

4 7.- Término de la E. I. R. L. La ley establece 5 causales de terminación de estas empresas; a saber: Por voluntad del empresario; por la llegada del plazo previsto en el acto constitutivo; por el aporte del capital de la empresa individual a una sociedad; por quiebra; por muerte del titular, en cuyo casos los herederos pueden designar un gerente común para efectos de la continuación del giro de la empresa hasta por el plazo de un año, al cabo del cual terminará la responsabilidad limitada. 8.- Normas Supletorias Aplicables La ley establece que en todo lo no tratado en ella se aplicará la normativa legal y tributaria que regula las sociedades comerciales de responsabilidad limitada. III.- ASPECTOS TRIBUTARIOS El Servicio de Impuestos Internos, mediante la circular Nº 27 de 14 de Mayo de 2003, dictó diversas normas tributarias aplicables a las E. I. R. L. que, en lo esencial, se traducen en lo siguiente: 1.- Obtención de Rut e iniciación de Actividades Las E. I. R. L. deben obtener rol único tributario (RUT) e iniciar actividades ante el Servicio de Impuestos Internos, ya que constituyen legalmente un contribuyente distinto al titular de la E. I. R. L.; 2.- En cuanto a la Ley de la Renta Obligación de Contabilidad Completa La regla general es que las E. I. R. L. están obligadas a llevar contabilidad completa y balance general para acreditar la renta efectiva proveniente de sus actividades. Excepcionalmente, el Director Regional del Servicio de Impuestos Internos puede autorizar que lleven una 4

5 contabilidad simplificada, exigiéndoles una planilla con el detalle de entradas y gastos. Igualmente, se establece que aquellas E. I. R. L. que exploten bienes raíces agrícolas o no agrícolas que desarrollen actividades mineras o exploten vehículos motorizados en transportes terrestre de pasajero y carga ajena, que cumplan con las condiciones y requisitos establecidos en la Ley, pueden acogerse a los regimenes de renta presunta; Tributación Las E. I. R. L., se rigen por las mismas normas aplicables a las sociedades comerciales de responsabilidad limitada, por lo que están sujetas al impuesto de 1ª categoría de la Ley de la Renta, que para el año comercial 2003 es de un 16,5% y para el año comercial 2004 es de un 17%. En cuanto a las E. I. R. L. sujetas a la obligación de llevar contabilidad completa, el propietario o titular de dicha empresa queda adscrito al sistema de tributación en base a retiros establecido en la letra A del artículo 14 de la Ley de la Renta; si por el contrario, la E. I. R. L. está sujeta al sistema de contabilidad simplificada, tributará por la totalidad de las rentas obtenidas, ya sean percibidas o devengadas Régimen Artículo 14 bis Ley de la Renta. Al igual que las sociedades comerciales de responsabilidad limitada, tiene plena aplicación las normas establecidas en el artículo 14 bis de la Ley de la Renta, en cuanto a acogerse al sistema de tributación simplificada, en base a los retiros que se efectúan de la empresa, sin distinguir o considerar el origen o fuente de las rentas que financien tales retiros o si se trata de sumas no gravadas o exentas de impuestos. 5

6 2.4.- Reinversión de Utilidades Igualmente son aplicables a las E. I. R. L. las normas sobre reinversión de utilidades establecidas en el artículo 14 letra A Nº 1 letra c) de la Ley de la Renta. 3.- Ley del Impuesto al Valor Agregado Los aportes o transferencias de dominio de bienes corporales muebles que se efectúen por vendedores para el establecimiento de ampliación o modificación de una E. I. R. L. se encuentran afectos a IVA de acuerdo a lo establecido en la letra B del artículo 8º, del Decreto Ley 825, si tienen objeto bienes del giro del contribuyente, es decir, aquellos respecto de los cuales este es vendedor o se presume como tal por la naturaleza, cantidad y frecuencia con que realiza las operaciones. IV.- VIGENCIA La Ley entró a regir el día 11 de Febrero de 2003, fecha de su publicación en el Diario Oficial. V.- CONCLUSIÓN En virtud de la Ley , que crea las empresas individuales de responsabilidad limitada, se viene a llenar un importante vacío, en cuanto a permitir en la legislación chilena la constitución de este tipo de empresas, lo cual será especialmente beneficioso para los empresarios pequeños y medianos. Es cuanto puedo informar JUAN EDUARDO FIGUEROA VALDES ASESOR LEGAL ACOP C.N.S.I. 6

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