CONTABILIDAD Y SISTEMAS PARA PYMES

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1 CONTABILIDAD Y SISTEMAS PARA PYMES

2 UNIDAD 1 CONTABILIDAD 2

3 CLASES DE CONTABILIDAD ESPECULATIVA OBJETO MERCANTIL INDUSTRIAL EXTRACTIVA SERVICIOS FINANCIERA SUJETO INDIVIDUAL COLECTIVA ADMINISTRATIVA PÚBLICA GOBIERNO MUNICIPIO PRIVADA ASOCIACIONES 3

4 IMPORTANCIA CONTABILIDAD Su importancia radica en proporcionar información indispensabe para dirigir y evaluar eficientemente las actividades de cualquier organización. La contabilidad se basa en el principio de empresa en marcha, ya que no existe contabilidad si la empresa no opera. 4

5 1.6 FINES DE LA CONTABILIDAD ANÁLISIS CLASIFICACIÓN Y REGISTRO De las operaciones que afectan a la unidad económica o empresa. 5

6 PROCESO CONTABLE RECOLECCION CLASIFICACIÓN (ORDEN) REGISTRO ---- CUENTA PROCESAMIENTO REPORTE ESTADOS FINANCIEROS (SON 4) 6

7 LIBROS CONTABLES LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR HOJA DE TRABAJO O BALANCE DE COMPROBACIÓN ESTADOS FINANCIEROS LIBRO CAJA C E N T R A L I Z A C I Ó N FLUJO DE CAJA Cobros REG. DE VENTA REG. DE COMPRA Los Pagos LIBRO BANCOS LIBRO ALMACÉN O KARDEX Los Pagos o Devoluciones CAJA CHICA Los Pagos PLANILLA DE SUELDOS Los Pagos OTROS PLANILLA DE SALARIOS Los Pagos 7

8 LIBROS CONTABLES PERSONAS NATURALES RÉGIMEN GENERAL Ingresos menores a 100 UIT Llevarán: Libro de Inventarios y Balances Libro de Ingresos y Gastos (Caja) Registro de Ventas Registro de Compras Ingresos mayores a 100 UIT Llevarán: Contabilidad completa 8

9 LIBROS CONTABLES PERSONAS JURÍDICAS RÉGIMEN GENERAL Las Personas Jurídicas siempre llevan contabilidad completa. 9

10 LIBROS CONTABLES RUS No se encuentran obligados a llevar libros contables 10

11 LIBROS CONTABLES (8/11) RER Los sujetos del RER están obligados a llevar los siguientes libros: Registro de compras Registro de ventas e ingresos Libro de Inventarios y Balances Todos debidamente legalizados ante Notario Público o Juez de Paz Letrado 11

12 ESTADOS FINANCIEROS (CONCEPTO) Conjunto de estados, presentan la situación económica y administrativa de la empresa. Se obtienen de sus documentos fuentes registrados en los libros contables 12

13 UNIDAD 2 EL PLAN CONTABLE CONCEPTO Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas o agrupadas por su afinidad y naturaleza Es la base de todo sistema de contabilidad por partida doble Instrumento de apoyo a la contabilidad, permite cumplir los sus fines 13

14 EL PLAN CONTABLE La aparición de modernos ordenadores que ayudan a los sistemas contables, hace más necesario el correcto estudio de los planes a adoptarse. Los planes de cuentas deben ser adecuados para cada tipo de organización, para no sólo satisfacer necesidades contables, sino también los requerimientos de cada dirección. 14

15 ESTRUCTURA PLAN CONTABLE Rubro Cuenta Subcuenta Sub de Sub cuenta 15

16 CONCEPTO UNIDAD 3 LA CUENTA Palabra que representa a las operaciones que realiza una empresa. Se registra bajo un encabezamiento o título APROPIADO. 16

17 3.2 PARTES DE UNA CUENTA Toda cuenta consta de 2 partes: 1. El Debe.- Se ubica al lado izquierdo de la persona que registra 2. Haber.- Se ubica a su derecha Cargar o debitar una cuenta, es anotar una cifra en el lado del debe de dicha cuenta Abonar o acreditar una cuenta es registrar una cifra en el lado del haber de dicha cuenta 17

18 3.3 SALDOS DE UNA CUENTA Se halla realizando: La diferencia entre la Suma del Debe y la Suma del haber Saldar una cuenta es anotar la diferencia en el lado donde la suma es menor El saldo es DEUDOR, cuando la suma del debe es mayor que la del haber y al contrario; el saldo es ACREEDOR, cuando la suma del haber es mayor que la del debe 18

19 3.4 CLASES DE CUENTA Cuentas de Activo Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Mercaderías Otras Cuentas por Cobrar Cargas Diferidas ACTIVO: Bienes, derechos. Normalmente de saldo deudor Activo Corriente Inversiones en Activos Valores Activo Fijo Otros Activos Activo No Corriente 19

20 3.4 CLASES DE CUENTA Cuentas de Pasivo Tributos por Pagar, Remuneraciones y Participaciones por Pagar Proveedores Otras Cuentas por Pagar Beneficios Sociales de los Trabajadores Provisiones Diversas Ganancias Diferidas PASIVO: Deudas, obligaciones. Normalmente saldo acreedor Pasivo Corriente Pasivo No Corriente 20

21 3.4 CLASES DE CUENTA RESULTADOS: Todas las cuentas que inciden en el resultado de las operaciones del negocio Cuentas de Resultados Capital Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio Patrimonio 21

22 UNIDAD 5: SISTEMAS DE CONTABILIDAD ANTECEDENTES El crecimiento de las corporaciones motivó que los dueños de las empresas (accionistas) ya no fueran los gerentes de sus negocios (por necesidad); por tanto fue necesario crear sistemas contables para informar a los dueños de cuán bien estaban operando sus empresas. 22

23 CONCEPTO SISTEMA CONTABLE Proceso: Es la manera secuencial con que se realiza la contabiliad 23

24 VENTAJAS DE UN SISTEMA CONTABLE El trabajo diario de contabilidad, se hace más fácil y rápido por medio de la clasificación y significación de las cuentas de acuerdo con un determinado sistema 24

25 ELEMENTOS BÁSICOS DEL SISTEMA CONTABLE Los elementos Básicos de un sistema contable son: Documentos Comprobantes de pago Listados o impresión de registros y libros contables Los estados financieros 25

26 5.5 FINALIDAD DE UN SISTEMA CONTABLE Sirve para definir las acciones a tomar Organiza las cuentas El proceso debe dar como producto final: La INFORMACIÓN CONTABLE 26

27 UNIDAD 6: INFORMACIÓN CONTABLE CONCEPTO La decisión financiera sale de la información contable La información contable debe ser bien hecha y de manera opotuna. 27

28 A QUIÉN VA DIRIGIDA LA INFORMACIÓN CONTABLE? La información contable tiene varios usuarios: Los propietarios: Ej.: El dueño para que tenga conocimiento de cómo está administrando su dinero, y a los accionistas de la empresa. Los acreedores: Ej. : Banco, por préstamos o sobregiros (cuando giro 1cheque con más de lo que tengo, previa autorización edl banco, que me autoriza vía préstamo) 28

29 UNIDAD 7: TRIBUTACIÓN 7.1 Qué es SUNAT? Es la institución pública descentralizada del sector economía y finanzas, encargada de la administración y recaudación de los tributos interno. 7.2 Qué facultades posee? Facultad de recaudación.- Desde 1993, se usa el Sistema de Recaudación Bancaria, así, los bancos reciben las declaraciones pago de los contribuyentes, facilitando el cumplimiento voluntario de sus obligaciones a nivel nacional según cronograma de pagos. 29

30 7.2 FACULTADES SUNAT Facultad de Determinación.- La SUNAT emite Resoluciones de Determinación y Órdenes de Pago, que están a cargo de ls clientes cuando no han calculado o pagado correctamente los tributos. Facultad de Cobranza Coactiva.- Esta facultad se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, como última fase del proceso de cobro de la deuda tributaria exigible al contribuyente o responsable. 30

31 7.2 FACULTADES SUNAT Facultad de Fiscalización.- Esta función incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias. Facultad de Sanción.- La SUNAT sanciona las infracciones derivadas del incumplimiento de las sgtes. Obligaciones: Inscribirse en el RUC Emitir y Exigir comprobantes de pago Llevar libros y registros contables 31

32 7.2 FACULTADES SUNAT Presentar declaraciones y comunicaciones Permitir el control de la Administración Tributaria y otras obligaciones Otras obligaciones tributarias 32

33 7.3 QUÉ ES EL R.U.C.? Son las siglas del Registro Único de Contribuyentes Es un registro computarizado, único y centralizado de los contribuyentes, administrado por la SUNAT Permite la identificación de la persona natural o jurídica ante la SUNAT para el pago impuestos Consta de 11 dígitos También se le denomina N.I.T. Número de Identificación Tributaria 33

34 UNIDAD 8 REGÍMENES DE RENTA REGÍMENES TRIBUTARIOS APLICABLES A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 34

35 8.1 NUEVO R.U.S QUÉ ES EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO R.U.S)? Es un régimen tributario promocional dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o industria, actividades de servicios y/o actividades de oficios, por el cual deben realizar el pago único de una cuota mensual de acuerdo a la categoría que le corresponda. 35

36 RUS Reemplaza al impuesto a la renta y al IGV (incluyendo al IPM), para las personas naturales o sucesiones indivisas que desarrollen actividades generadoras de rentas de 3ra. Categoría (pequeños negocios e industrias), como: Bogedas, bazares, ferreterías, puestos de mercado, talleres de confección,etc. 36

37 PERSONAS COMPRENDIDAS RUS Están incluidos en este régimen las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el país que: a) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría. b) Perciban rentas por sus actividades de oficio. c) Sus ingresos brutos por la realización de sus actividades no excedan de S/. 80,000 nuevos soles en un cuatrimestre calendario. 37

38 CUATRIMESTRE CALENDARIO RUS Son los siguientes: 1.- Enero Abril 2.- Mayo Agosto 3.- Setiembre - Diciembre 38

39 REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RUS Ingresos brutos que no sean mayores a S/.80,000 en un cuatrimestre calendario para actividades de comercio o industria y de S/. 40,000 para actividades de servicios Máximo cinco (5) trabajadores por turno de trabajo Un solo establecimiento cuya superfice no exceda de 100 m 2 Que desarrollen sus actividades en una sola unidad de explotación 39

40 REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RUS Que, el valor de sus activos fijos, no exceda de 10 UIT = 10 X S/. 3,200 = S/. 32,000 El precio unitario de venta de los bienes, en las actividades de comercio e industria NO supere los S/. 500 Su consumo telefónico NO supere los S/.4,000 en el cuatrimestre calendario 40

41 COMPROBANTES DE PAGO Boletas de venta QUE EMITEN RUS Tickets emitidos por máquinas registradoras que no den derecho a crédito fiscal (ticketsboleta) También se consideran los boletos de tranporte público urbano 41

42 OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta 42

43 OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO RUS Emitirá únicamente comprobantes de pago autorizados (boletas de venta y tickets). No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal. No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario. 43

44 Tabla 1 Exclusivamente actividades de comercio y/o industria PARAMETROS CATE- GORI A Total ingresos brutos en un Cuatrimestre calendario (hasta S/.) Total adquisiciones en un Cuatrimes-tre calendario (hasta S/. ) Consumo de energía eléctrica en un Cuatrimestre calendario (hasta Kws-h) Consumo de servicio telefónico en un Cuatrimest re calendario (hasta S/.) Precio unitario de venta (hasta S/.) Número máximo de personas afectadas a la actividad (hasta) 11 14,000 14,000 2,000 1, ,000 24,000 2,000 1, ,000 36,000 3,000 2, ,000 54,000 3,500 2, ,000 80,000 4,000 4,

45 Tabla 2 Actividades de servicio y/u oficio PARAMETROS CATEGO RIA Total ingresos brutos en un Cuatrimestre calendario (hasta S/.) Total adquisiciones en un Cuatrimestre calendario (hasta S/. ) Consumo de energía eléctrica en un Cuatrimestre calendario (hasta Kwsh) Consumo de servicio telefónico en un Cuatrimestre calendario (hasta S/.) Número máximo de personas afectadas a la actividad (hasta) 21 14,000 7,000 2,000 1, ,000 12,000 2,000 1, ,000 18,000 3,000 2, ,000 27,000 3,500 2, ,000 40,000 4,000 4,000 5

46 Tablas de cuotas mensuales CATEGORIA 11, 21 12, 22 13, 23 14, 24 15, 25 Tabla 1 COMERCIO Y/O INDUSTRIA Tabla 2 SERVICIO Y/U OFICIO

47 CATEGORÍA ESPECIAL Es para aquellos que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes detallados en el Apéndice I de la ley del IGV, realizado en mercados de abastos y cuyos ingresos cuatrimestrales no superen los S/. 14,000. CUOTA MENSUAL: CERO Deberán presentar el Formulario 2004 Comunicación de ubicación en la Categoría Especial del Nuevo Régimen Único Simplificado.

48 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (R.E.R.) 48

49 QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA? Dirigido a medianos o pequeños contribuyentes: Personas naturales y jurídicas, sociedades conyugales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que manufacturen, comercialicen o produzcan bienes, así como fabricación de bienes por encargo. Incluye actividades de servicios a partir del Otras actividades : Extracción de recursos naturales; cultivo y crianza de animales 49

50 REQUISITOS DE ACOGIMIENTO Obtengan rentas de tercera categoría Máximo de ingresos netos gravables del ejercicio anterior: S/. 240,000 No exceder de 8 personas por turno para el personal afectado a la actividad. Que desarrollen sus actividades con un máximo de 2 unidades de explotación y que el área total de las mismas no superen en su conjunto los 200 m2. Que, el valor de sus activos fijos, sin incluir el predio, no supere 15 UIT = 15 x 3,200 = S/.48,000 50

51 REQUISITOS DE ACOGIMIENTO Que, el precio unitario de venta de los bienes, en las actividades de comercio e industria no supere los S/. 3,000 El consumo de energía eléctrica en un período mensual exceda de 2,000 kw-h. Que, su consumo telefónico mensual no exceda el 5% del total de los ingresos declarados. El total de sus adquisiciones en 3 meses consecutivos no sea mayor al total de sus ingresos acumulados en dichos meses. Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas no superen los S/. 240,000 51

52 CUOTA APLICABLE La cuota a pagar por las rentas de 3era. Categoría se determinan de la siguiente manera: a) Realización Exclusiva de Actividades de Comercio y/o Industria: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales. b) Realización de Actividades de Servicios: 3.5 % de sus ingresos netos mensuales. c) Realización en forma conjunta de Actividades de Comercio y/o Industria y Servicios: 3.5 % de sus ingresos netos mensuales. 52

53 COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR RER Facturas Boletas de venta Tickets Liquidación de compra Notas de crédito Notas de débito Guías de remisión * LOS MISMOS DEL REGIMEN GENERAL 53

54 Registro de compras TRIBUTOS AFECTOS COMO CONTRIBUYENTE RER IGV: 19 % del valor de venta Impuesto a la Renta: 2.5% del ingreso neto mensual I.E.S., ESSALUD, ONP, (cuando correponda) 54

55 DÓNDE SE PAGA LOS IMPUESTOS? RER En las entidades bancarias u oficinas de la SUNAT Mediante formulario N 118 Mediante PDT IGV /Renta Mediante formulario N 402 (si tiene hasta tres trabajadores) Mediante PDT Remuneraciones (si tiene cuatro o más trabajadores) 55

56 8.3 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA CONCEPTO: Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados tributariamente. Tiene que sustentar sus gastos Hace declaración anual Hace pagos a cuenta mensuales por el impuesto a la renta 56

57 QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE AL RÉGIMEN GENERAL? Personas naturales Sucesiones indivisas Asociaciones de hecho de profesionales Personas jurídicas Sociedades irregulares Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente 57

58 QUÉ ACTIVIDADES ESTÁN COMPRENDIDAS? RÉGIMEN GENERAL Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial Prestación de servicios Contratos de construcción Comisiones mercantiles Notarios 58

59 COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR RÉGIMEN GENERAL Facturas Boletas Tickets Liquidación de compra Notas de crédito Notas de débito Guías de Remisión 59

60 EJEMPLO RÉGIMEN GENERAL Para el año 2004: UIT aplicable S/. 3,200 Límite = 100 UIT X S/. 3,200 =S/. 320,000 Si en el año 2003 sus ingresos fueron de S/. 150,000; en el 2004 no llevará contabilidad completa Si en el año 2003 sus ingresos fueron de S/. 400,000; en el 2004 llevará contabilidad completa 60

61 TRIBUTOS AFECTOS I.G.V.: 19% del valor de venta, con deducción del crédito fiscal. Impuesto a la Renta: 30% renta de tercera categoría. 4.1% adicional sobre las utilidades distribuidas a favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados (para aplicar a partir del año 2003). 61

62 CÓMO SE CALCULA EL IGV (19%)? VENTAS COMPRAS Valor de venta IGV de Ventas Precio de venta Débito Fiscal Valor de compra IGV de Compras Precio de Compra Impuesto a Pagar = S/. 38 S/.19 = S/. 19 Crédito Fiscal 62

63 CÓMO SE CALCULA EL I.R.? PAGOS A CUENTA MENSUALES Sistema b Sistema a Ingresos del mes X 2% Los que recién inicien actividades No tuvieron renta imponible el añoo anterior Tuvieron pérdida el año anterior Ingresos del mes X coeficientes En todos los demás casos 63

64 CÓMO SE CALCULA EL COEFICIENTE? SISTEMA a) COEFICIENTE = Impuesto obtenido el año anterior Ingresos obtenidos en Ejerc. anterior Se expresa el coeficiente hasta en cuatro (04) decimales Para los meses de Enero y Febrero se toman los datos correspondientes al ejercicio precedente anterior 64

65 CÓMO SE CALCULA EL I.R.? Impuesto anual (-) Pagos a Cuenta (-) Otros créditos Permitidos por Ley (-) Impuesto a la Renta por Pagar 65

66 UNIDAD 10: PDT (PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA) Es el medio informático desarrollado por la SUNAT para la presentación de declaraciones, cuyo uso es establecido por Resolución de Superintendencia Estos PDT sustituyen al formulario común y permite a lod deudores tributariso presentar dos tipos de declaraciones 66

67 3.5 EJEMPLOS (1/10) Casos prácticos para cada clase de cuenta: 1. Compramos al contado mercaderías S/.35,000 D Mercaderías H D Caja H 35, ,

68 3.5 EJEMPLOS (2/10) 2. Pagamos una letra de cambio S/.8,000 D Letras por Pagar H 8, D Caja y Bancos H 8,

69 3.5 EJEMPLOS (3/10) 3. Compramos al crédito un escritorio S/.5,000 5, D Muebles H D Proveedores H 5, Sale una factura por Pagar 69

70 3.5 EJEMPLOS (4/10) 4. Pagamos al contado los servicios de un abogado S/.2,500 D Servicios Recibidos H 2, D Caja H 2,

71 3.5 EJEMPLOS (5/10) 5. Compramos al crédito mercaderías S/.12,000 D Mercaderías H 12, D Proveedores H 12,

72 3.5 EJEMPLOS (6/10) 6. Vendemos al crédito mercaderías S/.10,000 D Clientes H 10, D Mercaderías H 10,

73 3.5 EJEMPLOS (7/10) 7. Vendemos mercaderías S/.7,000; 50% al contado y 50% al crédito D Clientes H 3, D Clientes H D Mercaderías H 3, ,

74 3.5 EJEMPLOS 8. Cobramos al contado un servicio prestado S/.6,000 D Caja H 6, D Servicios Prestados H 6,

75 3.5 EJEMPLOS 9. Pagamos al contado a un proveedor S/.4,000 D Proveedores H 4, D Caja H 4,

76 3.5 EJEMPLOS 10. Cobramos al contado a un Cliente S/.1,500 D Caja H 1, D Clientes H 1,

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