JUNIO 2011 OPCIÓN A SOLUCIONES PROBLEMAS

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1 JUNIO 2011 OPCIÓN A SOLUCIONES PROBLEMAS 5- La empresa GADI dedicada a la comercialización de bicicletas, el día 1 de marzo del presente año, tiene en el almacén 800 bicicletas sin vender cuyo precio de compra es de 150 euros la unidad. Para tener provisiones realiza dos compras a fábrica, la primera el día 3 de mayo, de 200 bicicletas a 160 euros cada una y el día 15 del mismo mes 300 unidades a 140 euros la unidad. El día 10 de mayo vende 350 bicicletas. Se pide calcular el valor de las existencias en almacén a fecha 17 de mayo, aplicando: a) El método del precio medio ponderado (l punto). b) El método FIFO (l punto). Ficha de movimiento de mercancías: Fecha Concepto Entradas Salidas Existencias Q P Valor Q P Valor Q P Valor 1 marzo E. iniciales mayo compra mayo Venta 350?? 650? 15 mayo Compra ? En verde lo que depende del criterio utilizado: a) Aplicando el criterio del Precio Medio Ponderado, el precio de salida del almacén A 10 DE MAYO (fecha de la venta) será: PMP 10 mayo = Q 1 P 1 + Q 2 P 2 Q 1 + Q 2 = = 152 /bicicleta = Luego el valor de las existencias finales a 15 de mayo se calcula con las 650 unidades que quedaban a 10 de mayo, valoradas a su PMP en esa fecha (152 /bicicleta), más las 300 unidades compradas a 140 / bicicleta el 15 de mayo: Valor de las existencias finales a 15 de mayo = 650 x x 140 = () También se podría haber calculado el PMP a 15 de mayo y multiplicarlo por el nº de unidades en almacén en esa fecha. El Precio Medio Ponderado a fecha 15 de mayo se calcula con 650 unidades que quedan, valoradas al PMP anterior (152 ), más las 300 unidades que entran a 140 : PMP 15 mayo = Q 1 P 1 + Q 2 P = = Q 1 + Q = 148,21 /bicicleta Valor de las existencias finales a 15 de mayo = 148,21 x 950 = ,

2 b) Aplicando el método FIFO, el precio de salida del almacén es el de la primera entrada, o sea, el precio de compra de las primeras 800 bicicletas que había en el almacén, que es de 150. Por tanto: Valor de las ventas = P x Q = 150 x 350 = Valor de las existencias finales = Valor de las existencias valor de la venta = = Una empresa debe decidir entre dos proyectos de inversión. El proyecto A requiere un desembolso inicial de euros y se espera que reporte unos flujos de caja de euros el primer año y de euros el segundo y último año. Por su parte, el proyecto B necesita un desembolso inicial de euros y se espera que produzca unos flujos de caja de euros el primer año y de euros el segundo y último año. El coste de capital es del 8,5% anual. Se pide: a) Cuál es preferible si se utiliza el criterio del plazo de recuperación o pay-back? (0,5 puntos). Justifique su respuesta (0,25 puntos). Proyecto A: diagrama temporal: D 0 F 1 F En el 1º año se recuperan , quedan por recuperar más ( del desembolso inicial menos que ya se han recuperado el 1º año), luego aplico la regla de 3: días x días x = x = 282,86 días Luego el desembolso inicial se recupera en 1 año y 283 días (redondeamos al alza), o bien (ya que me dan el nº de días por mes), 1 año, 9 meses y 13 días. Proyecto B: diagrama temporal: D 0 F 1 F En el 1º año se recuperan , quedan por recuperar más ( del desembolso inicial menos que ya se han recuperado el 1º año), luego aplico la regla de 3: días x días

3 x = x = 207 días Luego el desembolso inicial se recupera en 1 año y 207 días (redondeamos al alza), o bien 1 año, 6 meses y 27 días.. Por lo tanto, según este criterio se prefiere el proyecto B, ya que el desembolso inicial se recupera antes. Esto ilustra uno de los inconvenientes del Pay-back, ya que si el empresario pudiera esperar un poco más, al final obtiene un beneficio mayor con el proyecto A (si bien es cierto que este método no tiene en cuenta cambio del valor del dinero, aun así la diferencia es muy grande). b) Y si se utiliza el criterio de la tasa interna de retorno (TIR)? (0,75 puntos). Justifique su respuesta (0,5 puntos). Nota: año: 360 días; mes: 30 días. TIR de la inversión A: TIR A = D 0 + Haciendo (1+r) =t: F 1 1+r + F 2 1+r 2 = t t 2 = 0 Sacando mínimo común divisor y simplificando: 120t t + 70 = 0 Resolviendo la ecuación de 2º grado: t = b ± b2 4ac = 65 ± 652 4x 120 x70 = 2a 2( 120) 65 ± ± 194,49 = = ± Sumando obtengo t= - 0,5395: la solución negativa se descarta. Restando obtengo t=1,0812 (1+r) = 1,0812 r =1, = 0,0812 Para calcular la TIR, que es el % de tipo de interés que aporta la inversión, multiplico por 100 y obtengo: TIR A = 8,12 %. Como es inferior a la tasa de interés del mercado (8,5%), esta inversión no se llevará a cabo. TIR de la inversión B: 300t t = 0

4 Resolviendo la ecuación de 2º grado: t = b ± b2 4ac = 185 ± x 300 x200 2a 2( 300) 185 ± ± = = ± 523,66 = 600 Sumando obtengo t= - 0,5353: la solución negativa se descarta. Restando obtengo t=1,1811 (1+r) = 1,1811 r =1, = 0,1811 Para calcular la TIR, que es el % de tipo de interés que aporta la inversión, multiplico x 100 y obtengo: TIR B = 18,11 %. Como es superior a la TIR de la inversión A y superior también a la tasa de interés del mercado (8,5%), será esta la inversión que se llevará a cabo.

5 JUNIO 2011 OPCIÓN B SOLUCIONES PROBLEMAS 5- La sociedad VILANO presenta la siguiente información contable (en euros): Proveedores 1.245, Bancos c/c 570, Deudas a corto plazo con entidades de crédito 4.000, Clientes 380, Amortización acumulada de las construcciones 5.190, Deudas a largo plazo con entidades de crédito 9.000, Acreedores diversos 415, Resultado del Ejercicio XXX, Capital Social y Construcciones Con la información anterior: a) Determine la cifra del Resultado del Ejercicio (0,5 puntos). b) Elabore el balance de situación, ordenado y agrupado en masas y submasas patrimoniales (0,75 puntos). c) Calcule e interprete el fondo de maniobra (0,5 puntos). d) Comente la situación financiera (equilibrio financiero) y la viabilidad futura de la sociedad VILANO (0,25 puntos). a) y b) ACTIV A y b) A) ACTIVO NO CORRIENTE Construcciones Amortización acumulada del inmovilizado material (5.190) B) ACTIVO CORRIENTE 950 I. Existencias 0 II. Realizable 380 Clientes 380 III. Disponible 570 Bancos 570 A) PATRIMONIO NETO? Capital social Resultado? B) PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo con entidades de crédito C) PASIVO CORRIENTE Deudas a corto plazo con entidades de crédito Acreedores diversos 415 Proveedores TOTAL ACTIVO (A + B) TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)? Total Activo = Total Neto + Pasivo = XXX = XXX Resultado de ejercicio = XXX = ; la empresa ha obtenido pérdidas. c) Calcule e interprete el fondo de maniobra (0,5 puntos). FM = AC PC = = Tradicionalmente un FM negativo se consideraba un mal dato para la empresa, ya que supone que con los activos a CP no hay suficiente liquidez para pagar los pasivos a CP, y que parte de las inversiones a LP estaría financiada con exigible a CP, por lo que la empresa tendría problemas para pagar sus deudas. Vamos, que tendría que vender edificios o maquinaria para pagar sus deudas a CP. Pero, depende del tipo de empresa de que se trate y sus ratios ideales, y en concreto, si es una empresa comercial con un PMMF negativo, se puede asociar a una eficaz gestión de inventarios (JIT), de cobro

6 a clientes y pago a proveedores. Como no nos dicen de qué tipo de empresa se trata, no podemos valorarlo. d) Comente la situación financiera (equilibrio financiero) y la viabilidad futura de la sociedad VILANO (0,25 puntos). Siempre que no nos den datos sobre los ratios y el PMMF, se dice que la empresa se encuentra en situación de desequilibrio financiero a corto plazo. En los libros de texto lo siguen llamando Suspensión de Pagos, aunque jurídicamente esta figura desapareció con la ley concursal de Para afrontar su viabilidad futura la empresa debería adoptar alguna de las siguientes medidas: Disminuir su pasivo corriente: Renegociar con sus acreedores la deuda para convertirla en deudas a LP. Pedir un préstamo a LP para pagar sus deudas a CP. Aumentar sus recursos propios para pagar deudas a CP. Esto es muy difícil, ya que nadie quiere invertir en una empresa que tiene pérdidas. Conseguir subvenciones para pagar las deudas a CP. Convertir la deuda a CP en recursos propios, mediante la oferta a los acreedores de cambiar sus deudas por acciones de la empresa. Aumentar el Activo Corriente: Vender activos a LP (Inversiones financieras, un local que no utilicen ) para obtener recursos líquidos. Si el problema es de liquidez pero no de solvencia, llevar a cabo una política comercial agresiva que favorezca la venta de existencias y su cobro a CP (no es el caso porque esta empresa no tiene existencias). 6- La empresa DEODOS, fabricante de ambientadores, presenta una estructura de costes que corresponde a los siguientes datos: (1) Alquiler de locales y maquinaria: euros. (2) Remuneración fija total de los 400 trabajadores: euros. (3) Remuneración total por incentivos al conjunto de los trabajadores: 0,6 euros por unidad producida. (4) Para producir un ambientador, se necesitan las siguientes materias primas: 0,05 Kg. de material plástico y 0,08 Kg. de gel ambientador. (5) El precio de mercado del material plástico empleado es de 10 euros/kg., y el precio de mercado del gel ambientador utilizado es de 30 euros/kg. Partiendo de la información anterior se pide: a) Cuál es el coste variable por unidad producida? (0,5 puntos). Especifique las funciones de costes variables y de costes totales de la empresa DEODOS, en función de la cantidad producida (0,5 puntos). Mis datos: CF = = CV u = 0,6 + 0,5 + 2,4 = 3,5 / unidad, ya que: 0,05 Kg. de plástico /unidad a 10 / kg. = 0,5 de plástico / unidad. y 0,08 Kr. de gel / unidad a 30 /kg = 2,4 de gel / unidad (lo hacemos por una regla de tres). Entonces: CV u = 3,5 /unidad CV = 3,5 Q, siendo Q la cantidad producida. CT = ,5 Q b) El precio de venta del ambientador es de 10 euros y la producción y venta actual de unidades A cuánto asciende el beneficio empresarial? (0,5 puntos). Bº = IT CT = IT CF CV = p x Q CF CV u x Q ; como la producción y venta anual es de unidades y el precio es de 10 :

7 Bº = 10 x ,5 x = = de beneficio. c) El empresario negocia con los trabajadores un cambio en la remuneración. Las nuevas condiciones son: remuneración fija por empleado 900 euros y remuneración total por incentivos: 0,7 euros por unidad producida. La producción y venta de ambientadores ascienden entonces a unidades. A cuánto asciende ahora el beneficio empresarial? (0,5 puntos). Atentos, porque en el apartado a) daban la remuneración fija total, pero ahora la dan por trabajador, o sea que hay que multiplicarla por los 400 trabajadores. Así pues, los nuevos datos son: CF = (900 x 400) = = CV u = 0,7 + 0,5 + 2,4 = 3,6 /unidad P = 10 (no varía) y Q = , por lo que tenemos que: Bº = p x Q CF CV u x Q = 10 x ,6 x = = , luego los beneficios obtenidos con esta 2ª opción son menores.

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