RESUMEN DE ACTUALIDAD FISCAL - SEPTIEMBRE 2012

Transcripción

1 RESUMEN DE ACTUALIDAD FISCAL - SEPTIEMBRE 2012 Nuevs tips de IVA y tras medidas de la estabilidad presupuestaria en IRPF e IS Infrmación legal: Real Decret-ley 20/2012, de 13 de juli, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fment de la cmpetitividad. Entrada en vigr: 1 de septiembre de 2012 El pasad 14 de juli fue publicad en el BOE un nuev paquete de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria. Entre las nvedades tributarias aprbadas, destacan las siguientes: Desde el pasad 1 de septiembre están vigentes ls nuevs tips de IVA. Además de las subidas de ls tips general y reducid (del 18% al 21% y del 8% al 10%, respectivamente), determinadas peracines han dejad de tributar al tip reducid superreducid, pasand a tributar al régimen general. En el IRPF: Además, también desde el 1 de septiembre de 2012, el tip de retención aplicable sbre ls rendimients de actividades prfesinales y pr impartir curss, cnferencias, clquis, seminaris y similares, derivads de la elabración de bras literarias, artísticas científicas, siempre que se ceda el derech a su expltación se ha aumentad del 15% al 21% hasta el 31 de diciembre de A partir de 2014 el tip aplicable será del 19%. Cuadr Resumen: % Retención Rendimients de Actividades Prfesinales. Hasta el 31 de agst de Desde el 1 septiembre de 2012 al 31 diciembre de A partir del 1 de ener de Prfesinales General. 15% 21% 19% Prfesinales añ inici de la actividad y ls ds siguientes. Mediadres de Segurs cn servicis auxiliares externs. 7% 9% 9% 7% 9% 9% Cn efects desde el 15 de juli de 2012 se suprime la cmpensación fiscal pr deducción en adquisición de vivienda habitual adquirida cn anteriridad a 20 de ener de 2006 (5%) (letra c) de la DT decimtercera). Pr l tant, de mment n se ha suprimid para el añ 2013 la deducción pr adquisición de vivienda habitual. En el IS: se han intrducid mdificacines en la frma de cálcul de ls pags fraccinads del Impuest sbre Sciedades aplicables a las grandes empresas que facturan a partir de diez millnes de eurs. Se limita para ls ejercicis 2012 y 2013 la cmpensación de bases impnibles negativas para ls sujets pasivs cuy vlumen de peracines, calculad cnfrme a l dispuest en el artícul 121 de la Ley 37/1992, haya superad la cantidad de ,04 eurs durante ls dce meses anterires a la fecha en que se inicien ls períds impsitivs dentr del añ 2012 ó Se limita la deducción de ls activs intangibles de vida útil indefinida para ls ejercicis 2012 y 2013, (5%) si bien excepcinand de dicha restricción a ls cntribuyentes del Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas, salvedad que se hace extensible a la limitación en la deducibilidad del fnd de cmerci (1%) que se intrduj en el citad Real Decret-ley. 1

2 Cm medida de carácter indefinid, se mdifica la limitación a la deducibilidad de gasts financiers, haciéndla extensiva a tdas las empresas en general, sin circunscribirse a su pertenencia a un grup mercantil. (La reducción aprbada en marz fue, cn carácter general, del 30% del benefici perativ (aplicand determinadas crreccines) del ejercici sbre el imprte de ls gasts financiers nets deducibles en el períd impsitiv, siend deducibles, en td cas, ls que n excedan de 1 millón de eurs. Pr últim, se ha ampliad la amnistía fiscal a ls dividends y plusvalías btenidas pr empresas españlas derivadas de la venta de participacines en sciedades situadas en paraíss fiscales. Esta medida es aplicable aunque dichas sciedades n desarrllen actividades empresariales, permitiend que ls rendimients que se btengan de ellas hasta el 30 de nviembre de 2012 sól tributen a un tip fij del 10%. Slicitud y recgida nline en Internet sin certificad electrónic de ls certificads de IRPF Ya está perativa en la Sede electrónica (Oficina virtual) de la AEAT una nueva aplicación, que permite slicitar y btener pr Internet ls certificads de IRPF en el mment, sin necesidad de dispner de certificad electrónic y sin necesidad de desplazamients a las ficinas de la AEAT. Presupuests Generales del Estad para 2012 Infrmación legal: Ley 2/2012, de 29 de juni, de Presupuests Generales del Estad para el añ Entrada en vigr: 1 de juli de El pasad 30 de juni fue publicada en el BOE la Ley de Presupuests Generales del Estad para Dicha ley n ha intrducid nvedades fiscales significativas a excepción del establecimient de ls ceficientes de crrección mnetaria que serán aplicables sbre las transmisines de inmuebles afects y n afects a actividades ecnómicas que se efectúen durante Nuev incentiv para la cmpra de inmuebles en 2012 Infrmación legal: Real Decret-ley 18/2012, de 11 de may, sbre saneamient y venta de ls activs inmbiliaris del sectr financier Entrada en vigr: 12 de may de 2012 medidas para dinamizar el mercad inmbiliari y dar salida al actual stck de viviendas. Entre las medidas aprbadas, hay que destacar la que establece que las persnas empresas que adquieran inmuebles de naturaleza urbana entre el 12 de may y el 31 de diciembre de 2012 disfrutarán de una exención del 50% sbre las ganancias que btengan en su futura venta. Dicha exención n será aplicable cuand la cmpra la transmisión de ls inmuebles se efectúen a determinadas persnas entidades cn las que exista vinculación. Pdrán disfrutar de dicha exención ls cntribuyentes del IRPF, del Impuest sbre Sciedades y del IRNR. Nuevas medidas cntra el déficit públic Infrmación legal: Real Decret-ley 12/2012, de 30 de marz, pr el que se intrducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit públic. Entrada en vigr: 31 de marz de Nuev paquete de medidas tributarias para crregir el déficit públic, cuy bjetiv principal es aumentar la tributación de las sciedades cn mayr facturación, aunque también hay algunas medidas que afectan pr igual a tdas las empresas: Temprales (durante 2012 y 2013) El imprte cnjunt de las deduccines pr inversines aplicables ests añs se reduce del 35% al 25% de la cuta íntegra minrada en las deduccines para evitar la dble impsición y las bnificacines 2

3 El prcentaje de amrtización anual máxim del fnd de cmerci se reduce del 5% al 1% anual. Amnistía Fiscal : Las persnas entidades que hayan dejad de declarar algún ingres en anterires declaracines del Impuest sbre Sciedades, IRPF Impuest sbre N Residentes pdrán regularizar su situación hasta el 30 de nviembre de 2012 pagand sól un 10% de las rentas "aflradas", sin tener que pagar intereses, recargs sancines. Aprbación de ls nuevs mdels 750 y 250 que deben emplearse para tributar a tips reducids pr las rentas n declaradas en añs anterires (mdel 750), así cm pr las rentas derivadas de dividends y plusvalías prcedentes de participacines en sciedades n residentes (mdel 250). Indefinidas (a partir de 2012) Desaparece el incentiv de la libertad de amrtización tant en IRPF cm en el IS sin mantenimient de emple para las adquisicines de elements nuevs del activ material fij e inversines inmbiliarias que se efectúen a partir del 31 de marz de Nueva deducción pr cntratación indefinida Infrmación legal: Real Decret-ley 3/2012, de 10 de febrer, de medidas urgentes para la refrma del mercad labral. Entrada en vigr: 12 de febrer de 2012 Entre tras medidas, en dicha nrma se aprueba un nuev cntrat de trabaj indefinid de apy a ls emprendedres que, en cas de que la empresa tenga mens de 50 trabajadres, le permitirá disfrutar de interesantes bnificacines en las cutas de la Seguridad Scial y de las ds siguientes deduccines fiscales: Deducción fija. La primera de ellas es una deducción fija de eurs pr el primer cntrat de estas características que su empresa realice, siempre y cuand éste se frmalice cn un trabajadr menr de 30 añs. Deducción variable. Adicinalmente, si el trabajadr cntratad está cbrand el par, su empresa tendrá derech a una deducción igual al 50% de la prestación pr desemple que dich trabajadr tuviera pendiente de cbrar en el mment de ser cntratad, cn el límite de dce mensualidades (es decir, la deducción máxima será del 50% de dce meses de par). Medidas urgentes para crregir el déficit públic Infrmación legal: Real Decret-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la crrección del déficit públic. Entrada en vigr: 1 de ener de 2012 En el Impuest sbre Sciedades Las empresas que tengan el carácter de micrpyme pdrán disfrutar también en 2012 del tip reducid del 20% pr ls primers eurs de base impnible y del 25% pr el rest. Apunte. Este incentiv inicialmente sól iba a ser aplicable para ls ejercicis 2009, 2010 y Se aumenta del 19% al 21% ls prcentajes de retención aplicables, entre trs rendimients, sbre ls alquileres, intereses y dividends Se prlnga a 2012 la deducción pr gasts e inversines para habituar a ls empleads en la utilización de las nuevas tecnlgías de la cmunicación y de la infrmación. Se pdrá aplicar una deducción del 1% del cste de la inversión (un 2% pr ls gasts que superen la media de 2010 y 2011). En el IRPF Se aumenta la tarifa estatal aplicable sbre la base general del impuest. Apunte. Se establecen uns tips adicinales de entre el 0,75% y el 7%, según la cuantía de las rentas btenidas. 3

4 Asimism, también se aumentan ls tips de gravamen aplicables a las rentas del ahrr. Apunte. Ls primers eurs cmputables en dicha base tributarán a partir de ahra al 21%, entre 6.000,01 y eurs al 25%, y en adelante al 27%. Se recupera cn efects retractivs desde el 1 de ener de 2011 la deducción pr adquisición de vivienda habitual para tds ls cntribuyentes, independientemente de cuál sea su nivel de rentas y del mment en que hayan adquirid su vivienda habitual. Se mantiene un añ más, hasta 2012, la reducción del 20% aplicable a ls empresaris que desarrllen actividades ecnómicas, facturen mens de cinc millnes de eurs y mantengan el nivel de emple que tenían en A partir del 1 de febrer de 2012 se aumentan las retencines aplicables sbre ls trabajadres, trasladand de esta frma a las nóminas el aument de tips registrad en la base general del IRPF. Se incrementa el prcentaje de retención aplicable a ls administradres, pasand de un 35% a un 42%. Otrs impuests Se amplía hasta el 31 de diciembre de 2012 el períd durante el cual las entregas de viviendas tributarán a un tip de IVA del 4%, en lugar del 8%. El tip de gravamen aplicable a ls trabajadres n residentes se eleva del 24% al 24,75%. Pr tr lad, el tip de gravamen aplicable cn carácter general sbre ls intereses, dividends y ganancias patrimniales btenidas pr n residentes también se eleva del 19% al 21%. Se aprueba un aument del tip de gravamen del Impuest sbre Bienes Inmuebles (IBI) entre un 4% y un 10%, dependiend del añ de revisión catastral de ls valres de ls inmuebles. Otras medidas imprtantes aprbadas en 2011: 1. Mdel 347. A partir de ahra, en la declaración anual de peracines cn tercers (mdel 347), la infrmación relativa a las peracines anuales realizadas cn cada cliente prveedr se prprcinará desglsada pr trimestres (y n de frma anual). 2. Ntificacines electrónicas (días de crtesía). Las empresas que estén bligadas a darse de alta en el sistema de ntificacines electrónicas pdrán señalar 30 días al añ durante ls cuales Hacienda n pdrá depsitar ninguna ntificación en su buzón electrónic. 3. Librs registr pr Internet. Se pspne hasta 2014 la bligación pr parte de tdas las SA y SL de suministrar ls librs registr de IVA pr vía telemática. Dicha bligación iba a ser aplicable en Restablecimient de la bligación de presentar la declaración del Impuest sbre el Patrimni crrespndiente a ls añs 2011 y 2012 a partir de una base impnible (valr de ls bienes y derechs n exents del impuest mens las deudas a su carg) superir a eurs, salv que la Cmunidad Autónma n haya dispuest tr límite distint, bien aquellas persnas que tengan bienes y derechs sin cmputar deudas pr valr ttal superir a de eurs. 5. Ampliación cn carácter indefinid, de 15 a 18 añs el plaz del que dispnen las empresas para cmpensar sus bases impnibles negativas en el Impuest sbre Sciedades. 6. Reducción del tip de IVA de las entregas de viviendas del 8% al 4%. 7. Mejras de la deducción pr Obras de mejra en vivienda, ampliand del 10 al 20% la deducción cn una cuantía máxima de

5 8. Nuev incentiv para estimular la puesta en marcha de pryects empresariales innvadres, declarand exentas las ganancias que ls particulares btengan pr la venta de accines participacines de sciedades de reciente creación y que sean adquiridas a partir de dicha fecha. Infrmación prprcinada pr: VICTORIA GESTION ASESORES S. L. Enrique Davó Díaz (Dpt. Fiscal) Cl Granads 8 3º B Telfs.: / inf@victriagestin.es Web: 5

6 ANEXO TIPOS DE RETENCIÓN APLICABLES EN 2012 Y Retencines pr rendimients del trabaj Tip de rendimient % Base de la retención Tip general Según tablas Previsión anual Curss, cnferencias, seminaris, clquis, etc. Administradres y miembrs de cnsejs de administración (persnas físicas) Atrass de ejercicis anterires Cntrats de duración inferir al añ Imprte íntegr 42% Imprte íntegr 15% Imprte íntegr Tip mínim 2% 2. Rendimients del capital mbiliari Imprte íntegr Tip de rendimient % Base de la retención Intereses 21% El rendimient Dividends 21% El rendimient 3. Rendimients de actividades ecnómicas Tip de rendimient % Base de la retención Actividades prfesinales Actividades de nuevs prfesinales (añ de % inici y ls ds siguientes) Ingress íntegrs Ingress íntegrs Actividades agríclas ganaderas 2% - 1% Ingress íntegrs Actividades frestales 2% Ingress íntegrs Determinadas actividades empresariales en régimen de estimación bjetiva del IRPF (móduls) 1% Ingress íntegrs 6

7 4. Ganancias patrimniales Tip de rendimient % Base de la retención Fnds de inversión 21% Plusvalía Premis en metálic 1 21% Su imprte (1) Except premis exents y aquells cuya base de retención n sea superir a 300 eurs. 5. Otras rentas Tip de rendimient % Base de la retención Arrendamient y subarrendamient de inmuebles Administradres de cnsejs de administración (persnas jurídicas) 21% Tds ls cncepts que se satisfagan al arrendadr, excluid el IVA 21% Imprte íntegr Prpiedad intelectual 21% Cntraprestación Prpiedad industrial 21% Cntraprestación Arrendamient de bienes muebles, negcis minas Cesión de derech de imagen 21% Cntraprestación 24% Cntraprestación 7