Podemos definir el patrimonio como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona o empresa.

Transcripción

1 Material de estudio, Contabilidad Básica Qué es la contabilidad? La contabilidad es la ciencia encargada de proporcionar una imagen fiel de la situación y el patrimonio de la empresa, así como del registro de las operaciones que realice a lo largo del tiempo. Qué es el patrimonio? Podemos definir el patrimonio como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona o empresa. Los Bienes son los elementos materiales e inmateriales con que cuenta la empresa. Por ejemplo, la maquinaria, el dinero que tenga en caja, las existencias de productos o los locales que posea. Los Derechos permiten a la empresa ejercer una facultad. Por ejemplo, son derechos, los préstamos que tenga concedidos, o las cantidades adeudadas por sus clientes. Las Obligaciones, por el contrario, representan responsabilidades a las que debe hacer frente la empresa. Son ejemplos de obligaciones las deudas que tenga contraídas la empresa con los bancos, con sus trabajadores o con la Administración. Denominaremos Patrimonio Neto de la empresa o Neto Patrimonial al resultado de practicar la siguiente operación: Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - Obligaciones. Ejemplo: imaginemos que una empresa tiene: - Dinero en caja y bancos euros - Edificios valorados en euros - Vehículos valorados en euros - Le deben sus clientes euros - A su vez él debe al banco un préstamo que pidió euros

2 - Y también debe a sus proveedores euros. - Su patrimonio NETO en este caso es de ( ) - ( ) = euros. Desde el punto de vista contable todos los elementos patrimoniales pueden ser agrupados en tres grandes apartados que se denominan: Activo, Pasivo y Neto. El Activo está formado por los bienes y derechos de la empresa El Pasivo exigible está formado por las obligaciones El Patrimonio Neto está formado por el Activo menos el Pasivo. A su vez el Pasivo más el Patrimonio Neto forman el conjunto del Pasivo de la empresa. Esta situación se representa por medio de dos grandes masas patrimoniales. ACTIVO = PASIVO El asiento contable. Concepto. La partida doble. El cargo y el abono. 1. Concepto de asiento.- Denominaremos asientos a las anotaciones realizadas con la finalidad de reflejar un hecho o una operación contable. 2. La partida doble. Existen dos sistemas fundamentales para la realización de

3 asientos: A.- La partida simple: Consiste en la anotación del hecho que se quiere reflejar por medio de un único apunte. Supongamos que se refleja la compra de un terreno por Euros. Terrenos y bienes naturales B.- La partida doble: Se basa en que en cada operación intervienen al menos dos partes. La idea es que no hay origen sin destino, ni destino sin origen. Por ejemplo, si sacamos dinero del banco (origen) en algún sitio lo habremos puesto o a alguien se lo habremos entregado (destino). Si hemos ingresado dinero en el banco (destino) de algún sitio habrá salido (origen). En el ejemplo anterior de la compra del terreno está claro que alguien nos lo habrá vendido, de modo que si sólo anotamos que hemos comprado un terreno y no anotamos si lo hemos pagado (y cómo) o si todavía lo debemos (y a quién), es evidente que nos está faltando información. La partida doble por tanto consiste en realizar en cada asiento un apunte doble. Por un lado, se reflejan las inversiones realizadas, y por otro, la financiación de las operaciones de la empresa. Dicho de otra manera, de un lado se reflejará el destino de la operación efectuada, y de otro, el origen de los fondos empleados para esa operación. Supongamos que la operación anterior, se realiza en efectivo: Terrenos y bienes naturales a Bancos En esta operación, el destino final ha sido la adquisición de la maquinaria, mientras que el origen del que procede la financiación, es la cuenta corriente de la empresa en un banco. 3. El cargo y el abono.- Antes de continuar, debemos definir determinados conceptos: Debe: denominaremos Debe al lado izquierdo del asiento, o de la cuenta. En el Debe se anotarán los incrementos de inversiones, o las disminuciones de financiaciones.

4 Haber: denominaremos Haber, al lado derecho de la cuenta o asiento. En el Haber se anotarán las disminuciones de inversiones y los aumentos de financiaciones. Cargo: denominaremos Cargo a las anotaciones practicadas en el Debe. Abono: denominaremos Abono a las anotaciones practicadas en el Haber. Si observamos el ejemplo anterior, vemos que se ha cargado (anotado en el Debe) un incremento de las inversiones materializado en unos terrenos. Por otro lado, se ha producido un abono (anotación en el Haber) materializado en una disminución de la inversión en bancos. Otro ejemplo: Supongamos que queremos reflejar la concesión de un préstamo de Euros. Eso supondría que el banco entrega Euros, que incrementa la inversión en la cuenta de Bancos (Cargaremos en el Debe), y por otro lado, tenemos una nueva deuda que supone un aumento de la financiación (Abonaremos en el Haber) Bancos a Deudas En esta operación, el origen de los fondos está en una deuda contraída, mientras que el destino al que se han aplicado, es la cuenta de la empresa abierta en un banco. Podemos suponer también que la empresa devuelve a sus accionistas. Eso supone que cargaremos Euros en la cuenta de Capital, pues disminuye en esa cantidad la financiación de la empresa. Al mismo tiempo, abonaremos Euros en la cuenta de Bancos, pues disminuye en esa cantidad la inversión en bancos Capital a Bancos Qué son las cuentas? Denominaremos cuentas a las representaciones de cada uno de los elementos

5 patrimoniales de la empresa. La cuenta es básica en contabilidad, en ella se registran individual y detalladamente los movimientos contables de cada uno de los elementos patrimoniales de la empresa. Podemos distinguir tres grandes tipos de cuentas: Cuentas de Activo. Representan los Bienes y Derechos de los que la empresa es titular. Son ejemplos de cuentas de Activo: "Banco cuenta corriente", "Maquinaria", "Clientes" o "Valores de renta fija". Cuentas de Pasivo exigible. Representan las Obligaciones a las que debe hacer frente la empresa, por ejemplo "Deudas a largo plazo", o "Proveedores". Cuentas de Neto. Representan las aportaciones realizadas por los propietarios de la empresa, o los excedentes que haya generado ésta en su actividad. Son ejemplos de cuentas de Neto "Capital", "Reserva legal", o "Prima de Emisión" Cómo se representa una cuenta? La forma habitual de representar una cuenta cuando se estudia contabilidad es por medio de una T mayúscula. La rama izquierda de la T se denomina Debe, mientras que la rama derecha, es el Haber. A las anotaciones en él Debe se las denomina cargos, mientras que las anotaciones en el Haber son abonos. Supongamos que estamos ante el elemento patrimonial Caja. La representación sería la siguiente: Cómo se agrupan las cuentas contables?

6 Las cuentas contables se agrupan en dos grandes apartados: cuentas de balance y cuentas de gestión. Son cuentas de balance aquéllas que reflejan los elementos contables de activo y de pasivo. Al final del ejercicio su saldo aparece reflejado en el Balance la de entidad. Las cuentas de gestión por su parte son aquéllas que no reflejan un elemento contable, sino los gastos e ingresos que se producen en el desarrollo de las actividades de la empresa. Al contrario que las cuentas de balance, al final del ejercicio no aparecen en el Balance de la entidad, sino que su saldo se compensa en la cuenta de Pérdidas y Ganancias para determinar el resultado del ejercicio, siendo ésta la cuenta que aparece en el Balance. En las cuentas de gastos, se anotan en él Debe los incrementos del gasto, mientras que se anotan en el Haber las disminuciones de éste. Por el contrario, en las cuentas de ingreso, se anotan en el Haber los incrementos del ingreso, y en él Debe, las disminuciones. Respecto al movimiento de las cuentas de balance, las operaciones se registrarán en él Debe o en el Haber en función de si se trata de cuentas de Activo o de Pasivo, y de la operación que se quiera registrar. Respecto a las Cuentas de Activo, se anotan en él Debe, tanto el saldo inicial de la cuenta, como las operaciones que supongan un incremento de valor, mientras que en el Haber se anotan las operaciones que supongan una disminución de valor. En las cuentas de Activo, se denomina saldo de la cuenta a la diferencia entre él Debe y el Haber. A este saldo se le llama "saldo deudor". Por su parte, en las cuentas de Pasivo (tanto las de Neto Patrimonial, como las de Exigible), en el Haber se anotan el saldo inicial y las operaciones que supongan un mayor valor de la cuenta, mientras que en él Debe se anotan las operaciones que supongan una disminución de valor. En las cuentas de Pasivo y de Neto Patrimonial, se denomina saldo a la diferencia entre el Haber y él Debe. A este saldo se le llama "saldo acreedor". En la vida real de las empresas, la T que representa las cuentas contables (y que se denomina libro mayor) tiene el siguiente formato: Fecha Concepto Debe Haber Saldo