EJERCICIO 1. 02/01 Se hace la aportación inicial de los euros, mediante ingreso en la cuenta bancaria.

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1 EJERCICIO 1 A principios del año 20XX se ha creado una pequeña sociedad para la explotación de un negocio de compraventa de un determinado tipo de mercaderías. El nombre de la sociedad es VIRTUAL, S.L.. El capital inicial es de ,00 euros que los socios han ingresado en la cuenta corriente del Banco. A lo largo del año 20XX se han realizado las siguientes operaciones: 02/01 Se hace la aportación inicial de los euros, mediante ingreso en la cuenta bancaria. 04/01 Se adquiere a Ofimóbil, S.L. mobiliario de oficina para la empresa por valor de euros más IVA. Para el pago se entrega un cheque bancario. 16/01 Se compran mercaderías a crédito al proveedor Comercial Central, S.A., por importe de euros más IVA. 25/01 Se envía transferencia a Comercial Central, por importe de euros. 01/02 Se adquiere una máquina envasadora a Talleres Modernos, S.L, por importe de euros más IVA. Se paga mediante transferencia y en concepto de primer plazo euros. Se abonarán a lo largo del año 20XX otros tres plazos de 500 euros cada uno. El resto, se abonará el año siguiente. 20/02 Se vende al cliente Almacenes Suroeste mercancías por importe de euros. La operación se realiza a crédito. 01/03 El cliente Almacenes Suroeste devuelve mercaderías por importe de 250 euros más IVA. El importe se descuenta del crédito derivado de la venta anterior. 15/03 Se paga mediante cheque el resto de la factura de Comercial Central. 31/03 Recibimos factura del alquiler del local por importe de euros más IVA. Se paga por banco. No tener en cuenta la retención del 19%. 02/04 Vendemos mercancías al cliente TRACA, S.A., por importe de euros más IVA. La venta se realiza a crédito a 60 días. 17/04 Se paga un segundo plazo de la maquinaria, por 500 euros. 1

2 20/05 Almacenes Suroeste nos envía cheque para saldar su cuenta, por la venta del 20/02, menos la devolución del 01/03. Ingresamos el cheque en el banco. 31/05 Adquirimos embalajes por euros más IVA. Estos envases se facturarán a los clientes, que podrán devolverlos una vez utilizados. La factura de embalajes se paga mediante cheque. 02/06 Recibimos transferencia del cliente TRACA por el importe de su factura. 22/06 Se venden mercaderías al cliente Almacenes Suroeste, por importe de euros más IVA, además, se le facturan 500 euros de embalajes. La operación se realiza a crédito a 60 días y se formaliza mediante una letra de cambio. 30/06 Llevamos el efecto de la última factura de Almacenes Suroeste al banco para su descuento. El banco ingresa el nominal en la cuenta, cobrándonos 110 euros de intereses. 17/07 Se paga el tercer plazo de la maquinaria, por 500 euros. 22/07 El cliente Almacenes Suroeste nos devuelve los embalajes que le habíamos facturado. Se le envía cheque bancario por el importe. 24/07 Compramos mercaderías al proveedor Comercial Central, S.A., por importe de euros más IVA. 02/08 Vendemos al cliente MARITIM, S.L. por importe de euros más IVA. La operación se formaliza mediante un efecto a cobrar en 60 días. 22/08 El banco comunica que el efecto de Almacenes Suroeste ha sido atendido a su vencimiento. 24/09 Comercial Central nos gira efecto por la última factura, que pagamos mediante la cuenta bancaria. 30/09 Se recibe factura de suministro eléctrico por importe de 200 euros más IVA. 02/10 Se lleva al banco el efecto aceptado de MARITIM para que gestione su cobro, abonándonos en cuenta su importe. Nos descuenta 15 euros más IVA por comisiones bancarias. 17/10 Se paga el cuarto plazo de la maquinaria, por 500 euros. 08/11 Se recibe factura de Transportes Rápidos, S.L., por importe de 220 euros más IVA. 2

3 31/12 En la empresa se ha contratado a un trabajador, cuyo sueldo bruto ha ascendido a euros, habiéndosele retenido 110 euros en concepto de IRPF, y 675 de seguridad social. La cuota de seguridad social de la empresa ha sido de euros. Nota: Las operaciones descritas en compras, ventas, suministros, transportes, etc. están sujetas a un IVA del 18% Trabajo a realizar: o Asientos de gestión del año, liquidando el IVA al final de cada uno de los cuatro trimestres. Si el IVA sale devolver, se compensará en liquidación del siguiente trimestre. Si el IVA sale a devolver se pagará el día 15 del mes que corresponda. o Asiento de amortización del mobiliario de oficina y de la maquinaria (ambos bienes a razón de un 10% anual). o Asiento de regularización de las existencias finales: de mercaderías y de embalajes. o Asiento del Impuesto de Sociedades (tipo de gravamen: 25%). o Asientos de regularización de gastos e ingresos y asiento de cierre. 3

4 SOLUCIÓN DEBE CUENTAS HABER ,00 (572) BANCOS C/C 3.000,00 (216) MOBILIARIO 540,00 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO 02-ene 04-ene 16-ene ,00 (600) COMPRAS DE MERCADERIAS 2.880,00 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO 1.500,00 (400) PROVEEDORES 4.250,00 (213)MAQUINARIA 765,00 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO ,00 (430) CLIENTES 25-ene 01-feb 250,00 (708)DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER. SIM. 45,00 (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO ,00 (400) PROVEEDORES A (100) CAPITAL SOCIAL ,00 A (572) BANCOS C/C 3.540,00 A (400) PROVEEDORES ,00 A (572) BANCOS C/C 1.500,00 A (572) BANCOS C/C 1.000,00 A (173) PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A L/P 2.515,00 A (523)PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C/P 1.500,00 20-feb A (700) VENTAS DE MERCADERIAS 9.300,00 A (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO 1.674,00 01-mar 15-mar 31-mar 1.200,00 (621)ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES 216,00 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO A (430) CLIENTES 295,00 A (572) BANCOS C/C ,00 A (572) BANCOS C/C 1.416,00 4

5 LIQUIDACIÓN IVA 1ER. TRIMESTRE 1.629,00 (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO 2.772,00 (4700) H. PUB. DEUDORA POR IVA A (472) H. PUB. IVA SOPORTADO 4.401,00 02-abr ,00 (430) CLIENTES A (700)VENTAS DE MERCADERÍAS ,00 A (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO 2.106,00 17-abr 500,00 (523)PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C/P A (572)BANCOS C/C 500,00 20-may ,00 (572)BANCOS C/C A (430) CLIENTES ,00 31-may 3.000,00 (602)COMPRAS DE OTROS APROVISIONAMIENTOS 540,00 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO A (572)BANCOS C/C 3.540,00 02-jun ,00 (572)BANCOS C/C A (430) CLIENTES ,00 22-jun ,00 (430)CLIENTES A (700)VENTAS DE MERCADERÍAS 9.500,00 (437) ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES 500,00 A (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO 1.800, jun ,00 (4310)EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA A (430) CLIENTES ,00 30-jun ,00 (4311)EFECTOS COMERCIALES DESCONTADOS A (4310)EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA , ,00 (572)BANCOS C/C A (5208) DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS , ,00 (665)INTERESES POR DESCUENTOS DE EFECTOS A (572)BANCOS C/C 110,00 5

6 LIQUIDACIÓN DE IVA SEGUNDO TRIMESTRE 3.906,00 (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO A (472)H. PUB. IVA SOPORTADO 540,00 A (4700)H. PUB. DEUDORA POR IVA 2.772,00 A (4750) H. PUB. ACREEDORA POR IVA 594,00 15-jul 594,00 (4752) H. PUB. ACREEDORA POR IVA A (572)BANCOS C/C 594,00 17-jul 500,00 (523)PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C/P A (572)BANCOS C/C 500,00 22-jul 500,00 (437) ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES 90,00 (477)H. PUB. IVA REPERCUTIDO A (572)BANCOS C/C 590,00 24-jul 7.000,00 (600)COMPRAS DE MERCADERIAS 1.260,00 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO A (400)PROVEEDORES 8.260,00 02-ago 4.012,00 (430)CLIENTES A (700)VENTAS DE MERCADERÍAS 3.400,00 A (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO 612,00 22-ago ,00 (5208)DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS A (4311)EFECTOS COMERCIALES DESCONTADOS ,00 24-sep 8.260,00 (400) PROVEEDORES A (401)PROVEEDORES EFECTOS COMERCIALES PAGAR 8.260, ,00 (401)PROVEEDORES EFECTOS COMERCIALES A PAGAR A (572)BANCOS C/C 8.260,00 30-sep 200,00 (628)SUMINISTROS 36,00 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO A (410)ACREEDORES POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS 236,00 LIQUIDACIÓN IVA TERCER TRIMESTRE 522,00 (477)H. PUB. IVA REPERCUTIDO 774,00 (4700)H. PUB. DEUDORA POR IVA A (472) H. PUB. IVA SOPORTADO 1.296,00 6

7 02-oct 4.012,00 (4310)EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA A (430) CLIENTES 4.012,00 02-oct 4.012,00 (4312) EFECTOS COMERCIALES EN GESTIÓN DE COBRO A (4310)EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA 4.012,00 02-oct 3.994,30 (572)BANCOS C/C 15,00 (626) SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES 2,70 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO A (4312) EFECTOS COMERCIALES EN GESTIÓN DE COBRO 4.012,00 17-oct 500,00 (523)PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C/P A (572)BANCOS C/C 500,00 08-nov 220,00 (624)TRANSPORTES 39,60 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO A (410)ACREEDORES POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS 259,60 31-dic 5.500,00 (640)SUELDOS Y SALARIOS 1.450,00 (642)SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA A (572)BANCOS C/C 4.715,00 A (4751)H. PUB. ACREEDORA POR RETENCIONES PRACTICADAS 110,00 A (476) ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL ACREEDORAS 2.125,00 LIQUIDACIÓN IVA CUARTO TRIMESTRE 42,30 (4700) H. PUB. DEUDORA POR IVA A (472)H. PUB. IVA SOPORTADO 42,30 TRASPASO DEUDA PROVEEDORES INMOVILIZADO DE L/P A C/P 2.515,00 (173) PROVEEDORES INMOVILIZADO A L/P (523) PROVEEDORES INMOVILIZADO A C/P 2.515,00 REGULARIZACIÓN DE EXISTENCIAS 9.500,00 (300)MERCADERIAS 3.000,00 (326)EMBALAJES A (610)VARIACIÓN EXISTENCIAS MERCADERÍAS 9.500,00 A (612)VARIACIÓN EXISTENCIAS OTROS APROV ,00 AMORTIZACIÓN MOBILIARIO Y MAQUINARIA 689,58 (681)AMORTIZACIÓN INMOVIL. MATERIAL A (2816)A. ACUM. MOBILIARIO 300,00 A (2813) A. ACUM. MAQUINARIA 389,58 7

8 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN ,58 (129) RESULTADOS DEL EJERCICIO A (600)COMPRAS MERCADERIAS ,00 A(708)DEV. SOBRE VENTAS 250,00 A (621)ARRENDAMIENTOS 1.200,00 A (602)COMPRAS OTROS APROVISIONAMIENTOS 3.000,00 A (665) INTERESES DTO. EFECTOS 110,00 A (628) SUMINISTROS 200,00 A (624)TRANSPORTES 220,00 A (640)SUELDOS Y SALARIOS 5.500,00 A (642)SS C/E ,00 A (681)A. ACUM. INM. MAT. 689,58 A (626) SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES 15, ,00 (700)VENTAS DE MERCADERIAS 9.500,00 (610)VAR. EXIST. MERC 3.000,00 (610)VAR. EXIST. O. APROV. A (129)RESULTADOS DEL EJERCICIO ,00 IMPUESTO DE SOCIEDADES 2.691,36 (630) IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES A (4752)H. PUB. ACREED. POR IMPTO. SCDADES , ,36 (129)RESULTADOS EJERCICIO A (630)IMPUESTO SCDADES ,36 TRASPASO DE RESULTADO 8.074,07 (129)RESULTADOS EJERCICIO A (120)REMANENTE 8.074,07 ASIENTO DE CIERRE ,00 (100)CAPITAL SOCIAL 2.515,00 (523)PROV. INMOV. MAT C/P 495,60 (410)ACREED. POR PREST. SERV. 110,00 (4751) H. P. ACREE. RETENCIONES 2.125,00 (476) OSSA 300,00 (2816)A. ACUM. MOBILIARIO 389,58 (2813)A. ACUM. MAQUINARIA 2.691,36 (4752) H. P. ACREE. IMP. SCDADES 8.074,07 (120)REMANENTE (572)BANCOS C/C ,30 (216)MOBILIARIO 3.000,00 (213)MAQUINARIA 4.250,00 (4700)H. PUB. DEUDORA POR IVA 816,30 (300 MERCADERIAS) 9.500,00 (326)EMBALAJES 3.000,00 8

EJERCICIO 2 1.000. ? 25.000 45.000 5.000 4.000 25.000 5.000 (570) Caja, (430) Clientes. Total Activo 425.000 Total Patrimonio Neto y Pasivo 425.

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