Estimación del incumplimiento tributario en América Latina: Pecho, Peláez y Sánchez (2012)

Transcripción

1 Estimación del incumplimiento tributario en América Latina: Pecho, Peláez y Sánchez (2012) Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias Secretaría Ejecutiva del CIAT Abril, 2012

2 Contenido Importancia de estimar el incumplimiento tributario Métodos de estimación Indicadores: diferentes aproximaciones Conclusiones y recomendaciones

3 Por qué estimar el incumplimiento tributario? Permite gestionar mejor los riesgos que enfrentan las AT en épocas de crisis económica. Para implementar políticas que efectivamente influencien en la conducta de los contribuyentes. Para sincerar las metas de recaudación.

4 Métodos de estimación M. directos M. indirectos M. modernos y Modelos

5 Métodos directos Auditorías especiales Uso de datos de las auditorías ordinarias U s o d e d a t o s d e a m n i s t í a s, b l a n q u e o s y fraccionamientos El punto fijo.

6 Métodos indirectos Basado en Cuentas Nacionales Basado en Encuestas de Hogares Usando transaciones monetarias o demanda de dinero Usando la tabla insumo producto

7 Métodos modernos y Modelos Encuestas de percepción Experimentos controlados (campo y laboratorio) Modelos econométricos basados en la teoría de las variables no observadas

8 Experiencia de las administraciones tributarias Estiman y publican el informe Estiman y difunden los datos principales mas no el informe Estiman pero no difunden resultados No estiman 0 6

9 Indicadores: diferentes aproximaciones La recaudación Coeficientes de ineficiencia Método del potencial teórico Una propuesta de método directo

10 Recaudación de IVA s e IRPJ s en A.L. En porcentajes del PIB 10,0000 7,5000 5,0000 2, IVA IRPJ

11 Ineficiencias de los IVA s e IRPJ s en A.L. Por cada punto de la alícuota general efectiva 0,8000 0,6000 0,4000 0, IVA (respecto del consumo privado) IRPJ (respecto del excedente de explotación)

12 Determinantes de la recaudación Gasto Tributario Gasto Tributario Recaudación Estructural Evasión Recaudación Potencial Recaudación Efectiva Recaudación Potencial 1 2 3

13 Calculando la recaudación potencial Sistema de Cuentas Nacionales Consumo de los Hogares o Excedente de Explotación Base Imponible Teórica IVA o IRPJ teórico Ajustes por la legislación (+/-) Alícuota efectiva (%) IVA o IRPJ efectivo Ventas o rentas no comprendidas (-) Ajustes fiscales (+/-) Gastos Tributarios Tasa de Evasión (%)

14 14

15 Gastos tributarios Porcentajes del PIB o último año disponible

16 Meta-análisis de estimaciones de incumplimiento del IVA en A.L. Porcentajes de la recaudación potencial

17 Meta-análisis de estimaciones de incumplimiento del IRPJ en A.L. Porcentajes de la recaudación potencial

18 Estimaciones propias de incumplimiento del IRPJ en A.L. Porcentajes de la recaudación potencial

19 Componentes de la recaudación estructural del IRPJ en A.L. Porcentajes de la recaudación estructural, Promedio Guatemala Costa Rica Rep. Dominicana Paraguay Panamá Uruguay Ecuador Perú Argentina Brasil Colombia Chile 0 % 25 % 50 % 75 % 100 % Recaudación efectiva Gasto tributario Incumplimiento

20 Brechas de incumplimiento

21 Brechas de incumplimiento Porcentajes Promedios

22 Conclusiones y recomendaciones Los niveles de incumplimiento de IVA e IRPJ se han reducido en el periodo de , pero hacen falta estimaciones sectoriales para poder ser concluyentes. Aún hay que seguir perfeccionando las estadísticas de recaudación y difundir datos agregados de las declaraciones. Las AA.TT. están estimando el incumplimiento, pero falta difundir aún más los resultados. Necesidad de un grupo de trabajo CIAT para avanzar hacia métodos directos y encuestas de percepción.

23 Estimación del incumplimiento tributario en América Latina: Pecho, Peláez y Sánchez (2012) Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias Secretaría Ejecutiva del CIAT Abril, 2012