PANORAMA LEGAL Y FISCAL DE LA REMUNERACIÓN LABORAL MARZO

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2 PANORAMA LEGAL Y FISCAL DE LA REMUNERACIÓN LABORAL MARZO

3 CONTENIDO 1. SALARIOS: TENDENCIAS REGULATORIAS EN MATERIA LEGAL Y FISCAL. 2. EFECTOS CONSOLIDADOS DE LA LEY 1607 DE 2012 EN MATERIA LABORAL 3. RECONOCIMIENTO Y MATERIALIZACIÓN DE BONIFICACIONES ANUALES POR RESULTADOS 4. NUEVO PANORAMA EN MATERIA DE INSPECCIÓN Y VIGILANCIA PARAFISCAL: UGPP

4 SALARIOS: TENDENCIAS REGULATORIAS EN AMTERIA LEGAL Y FISCAL

5 ASPECTOS GENERALES ARTICULO 127 DEL CST Retribución directa del servicio: Remuneración básica Horas extras y recargos Bonificaciones habituales Comisiones por ventas ARTÍCULO 128 DEL CST 1. Pagos ocasionales y por mera Liberalidad 2. Pagos orientados al cumplimiento cabal de las funciones del empleado 3. Prestaciones sociales de ley 4. Beneficios o auxilios habituales u ocasionales otorgados por la empresa o entregados por el empleado Art: 17 ley 344 de 1996 Sentencias consejo de Estado

6 LEY 1393 DE 2010 Sin perjuicio de lo previsto para otros 2ines, para los efectos relacionados con los artículos 18 y 204 de la ley 100 de 1993 Aplica solo para aportes a la seguridad social No es una limitante laboral desde el punto de vista contractual No se hace extensivo a los aportes al ICBF, Sena y Cajas de Compensación Aunque es una medida para el control de la evasión al sistema de salud, involucra al sistema pensional y al de riesgos profesionales Los pagos laborales no constitutivos de salario Los pagos laborales no constitutivos de salaria se enmarcan dentro de lo estipulado por el art128 del CST: Pagos ocasionales y por mera liberalidad, Herramientas de trabajo, Prestaciones Sociales, Acuerdos de exclusión salarial de los trabajadores particulares Aplica solamente a trabajadores del sector privado y empleados del sector público que se encuentren regidos por el CST. no podrán ser superiores al 40% del total de la remuneración. Establece por primera vez un tope a los acuerdos de exclusión salarial (Frente a Seg. Social) Hace necesario deqinir el concepto de Remuneración Total Hace necesario reclasiqicar los pagos con base en su naturaleza y real intención.

7 LEY 1393 DE 2010 EN RELACIÓN CON LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 30 DE LA LEY 1393: " Ratifica la validez de los pactos de exclusión salarial " Solo aplica para aportes a seguridad social " Para estos efectos el salario debe constituir el factor predominante (60%) de la retribución laboral, esta limitación solo es un supuesto legal que impone una limitación razonable. " Medición debe realizarse mensualmente, pues el criterio de causación de los aportes es el salario mensual " Bases de Parafiscales y prestaciones sociales no se afectan por expresa disposición legal " Posible inconstitucionalidad en la interpretación del Minprotección Social " No modifica el porcentaje de cotización para ambas partes (empleado y empresa) " Modifica el Sistema de Nómina para el pago de aportes " Los conceptos del ministerio de protección social no comprometen responsabilidad del propio Ministerio, no son de obligatorio cumplimiento o ejecución, constituyen solo un criterio orientador que no vincula ni a sus funcionarios ni a los particulares y carecen totalmente de efectos o alcance legal alguno, por lo cual no pueden ser objeto de demandas de nulidad o acciones contencioso - administrativas. " Doctrina de la DIAN tiene carácter vinculante para funcionarios y particulares que se acojan

8 LEY 1393 DE 2010 HERRAM. DE TRABAJO H. Trabajo Medios de Transporte Gastos de Representación Gastos de viaje Ocasionales Otros (Celular, internet, parqueadero, computador) PRESTACIONES SOCIALES Prestaciones Sociales Legales Prestaciones Sociales Extralegales Prima Legal (junio y Diciembre) Cesantías Subsidio Transporte Dotación Prima extralegal de navidad Prima extralegal de Junio Prima extralegal de vacaciones Prima de antigüedad* REMUNERACION BenePicios y Auxilios Extralegales Pagos Variables Salario Básico Pacto Colectivo Convención Colectiva Planes de BenePicios Comisiones Horas extras BoniPicaciones Bono anual por resultados Viáticos salariales Salario no Integral Salario Integral Retroactivos Salariales RELACIÓN LABORAL

9 IGUALDAD SALARIAL 1. ARTÍCULO 10 Y 141 DEL CST 2. ANTECEDENTES JURISPRUDENCIALES CORTE SUPREMA 3. CORTE CONSTITUCIONAL - DERECHOS FUNDAMENTALES ALREDEDOR DE LA IDEA DE SALARIO - RECONOCIMIENTO DEL PRINCIPIO DE IGUALDAD SALARIAL - EN QUE CASOS SE JUSTIFICA EL TRATO DESIGUAL EN MATERIA SALARIAL? 1. LEY 149X DE 2012 RELACIONADA CON.

10 LA RETRIBUCIÓN EN MATERIA FISCAL

11 INJERENCIA RECÍPROCA ENTRE LO LABORAL Y LO TRIBUTARIO DEDUCIBILIDAD DEL GASTO LABORAL COHERENCIA PRACTICA DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE APORTES PARAFISCALES Y A LA SEGURIDAD SOCIAL

12 LEY 1393 DE 2010 Deducibilidad del gasto laboral : Requisitos Generales Práctica de la retención en la fuente Art E.T. Relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad generadora de renta.(requisitos generales). Correspondencia con el periodo gravable Art 108 E.T. Ingresos (Costos) (Deducciones) Renta Líquida Pago de aportes parafiscales Art 108 E.T. Artículo 27 Ley 1393 Pago de seguridad social Art 108 E.T. /Art 30 ley 1393 de 2010 Soporte Contable (gastos directos de empresa / herramientas de trabajo / Viáticos no habituales)

13 LEY 1393 DE 2010 I. TENDENCIAS JURISPRUDENCIALES CONSEJO DE ESTADO 26 OCTUBRE DE 2009: DUPONT. RECHAZO DE BONIFICACIONES ALTA DIRECCIÓN POR NO TENERSE COMO UN PAGO SALARIAL 26 DE NOVIEMBRE DE 2009: VIDRIERA FENICIA. RECHAZO DEL GASTO DE UNA INDEMNIZACIÓN POR NO CUMPLIR REQUISITOS GENERALES DE DEDUCIBILIDAD DEL GASTO LABORAL. 19 DE AGOSTO DE 2010: PELDAR. RECHAZO DE PAGO DE BONIFICACIONES POR RETIRO DEFINITIVO, POR NO PAGARSE APORTES PARAFISCALES YA QUE CUBRÍAN EVENTUALES PAGOS SALARIALES QUE PODÍAN ADEUDARSE.

14 ESTRUCTURA DEL INGRESO FISCAL Parafiscales: Art. 17 ley 21 de 1982 CONCEPTO APORTE EMPLEADO APORTE EMPRESA SENA 0% 2% ICBF 0% 3% CAJA DE COMPENSACIÓN 0% 4%

15 ESTRUCTURA DEL INGRESO FISCAL TOTAL INGRESO LABORAL DEDUCCIONES ESPECIALES RENTA EXENTA HASTA 30% RENTA EXENTA 25% BASE DE RETEFUENTE

16 EFECTOS CONSOLIDADOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA

17 IMPACTO CONSOLIDADO DE LA REFORMA TRIBUTARIA EN MATERIA LABORAL 33% 1% 8% 8% 25% 25% A TENER EN CUENTA: 1. MAYOR IMPUESTO REAL PRIMEROS 3 AÑOS 2. MAYOR OPERATIVIDAD ADMINISTRATIVA 3. BASE DE CREE NO ADMITE ALGUNAS DEDUCCIONES PROCEDENTES EN RENTA IMPORENTA REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL IMPORENTA Y CREE REGIMEN TRIBUTARIO ORDINARIO IMPORENTA Y CREE REGIMEN TRIBUTARIO ORDINARIO 2016 EN ADELANTE

18 IMPACTO DE LA REFORMA TRIBUTARIA EN EL COSTO LABORAL

19 MARCO REGULATORIO Artículos 25 y 31 de ley 1607 (reforma tributaria) establecieron exenciones en aportes parafiscales (SENA e ICBF) y en los aportes en seguridad social en salud de las empresas sobre aquellos empleados que venguen hasta 10 Salarios Mínimos. A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), y en todo caso antes del 1º de julio de 2013, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Inicialmente el decreto 862/13 reglamentario de la entrada en vigencia de la retención en la fuente por cree, indicó: Para efectos del control del recaudo de la retención en la fuente del CREE, se tendrán en cuenta la totalidad de los pagos efectuados al trabajador, directamente o, en su nombre, realizados a terceros, que de conformidad con el arhculo 127 del Código Sustanivo del Trabajo incluyen no sólo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.

20 MARCO REGULATORIO Para modificar esta circunstancia, el artículo 7 del Decreto 1828 de 2013 indica lo siguiente: ARTÍCULO 7. EXONERACIÓN DE APORTES PARAFISCALES. ( ) A partir del 1 de enero de 2014, los contribuyentes señalados en los incisos anteriores que cumplan las condiciones de este artículo, estarán exonerados de las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud de que trata el artículo 204 de la Ley 100 de 1993, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. ( ) Para efectos de la exoneración de que trata el presente artículo, se tendrá en cuenta la totalidad de lo devengado por el trabajador. ( ) Una vez validado que empleados otorgan beneficio a la empresa, su cuantía se debe continuar determinando el artículo 17 de la ley 21 de 1982, el cual indica: Artículo 17º. Para efectos de la liquidación de los aportes al Régimen del Subsidio Familiar, Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), Escuela Superior de Administración (ESAP), Escuelas Industriales e Institutos Técnicos, se entiende por nómina mensual de salarios la totalidad de los pagos hechos por concepto de los diferentes elementos integrantes del salario en los términos de la Ley Laboral, cualquiera que sea su denominación y además, los verificados por descansos remunerados de ley y convencionales o contractuales ( )" (Subrayado fuera de texto).

21 EJEMPLO: Una empresa tiene un trabajador A que devenga $ ,oo de salario y $2` de Auxilio de vivienda no salarial. Depuración del caso: 1. No tiene derecho a tomarse la exención: Total de ingresos del empleado ($7` ) excede 10 SMLMV (5` ). 2. La empresa si tendrá que pagar aportes al SENA (2%) ICBF (3%) y salud (8,5%) además de los aportes en pensiones, caja de compensación y ARL que paga sobre los empleados que si le dan la exención. 3. Los pagos en parafiscales y seguridad social se realizaran en ese mes sobre la base de $5`

22 IMPACTO RETENCIÓN EN LA FUENTE Clasificación fiscal de las personas naturales EMPLEADO:Si sus ingresos en el año gravable inmediatamente anterior provienen o no de la prestación de servicios de manera personal o del desarrollo de una acividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, en una proporción igualo superior a un ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos percibidos por el contribuyente en dicho periodo fiscal TRABAJADOR POR CUENTA PROPIASi sus ingresos en el año gravable inmediatamente anterior provienen o no de la prestación de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o de la prestación de servicios técnicos que no requieran la uilización de materiales o insumas especializados, o de maquinaria o equipo especializado, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos percibidos por el contribuyente en dicho periodo fiscal. OTROS CONTRIBUYENTES No incluido en ninguna de las categorías anteriores

23 IMPACTO RETENCIÓN EN LA FUENTE TOTAL INGRESO LABORAL Salario, Primas Extralegales, Primas de Antigüedad, Bonos Resultados, Comisiones etc. Se excluyen: Vales alimentación, pagos indirectos por salud y educacion y pagos orientados al cumplimiento de las funciones del empleado. DEDUCCIONES ESPECIALES RENTA EXENTA HASTA 30% RENTA EXENTA 25% Salud: 15% de base gravable para empleados con ingreso que no exceda UVT ($ ) Dependientes hasta 10% ingreso bruto y 32 UVT Salud Obligatoria Intereses y Corrección Monetaria Máximo el 30% de Total de Ingresos Gravables limitado anualmente a UVT ($101` ). Aportes Obligatorios a Pensión Empleado Fondo de Solidaridad Pensional Fondo de Subsistencia Aportes Voluntarios a Pensiones y cuentas A.F.C 25% de Ingresos Gravados limitado a 240 UVT ($6` año 2013) BASE DE RETEFUENTE Método 1 (Tabla) ó Método 2 (Porcentaje TMR)

24 BONO ANUAL POR RESULTADOS

25 BONO ANNUAL POR REUSLTADOS

26 IMPACTO RETENCIÓN EN LA FUENTE TOTAL INGRESO LABORAL Salario, Primas Extralegales, Primas de Antigüedad, Bonos Resultados, Comisiones etc. Se excluyen: Vales alimentación, pagos indirectos por salud y educacion y pagos orientados al cumplimiento de las funciones del empleado. DEDUCCIONES ESPECIALES RENTA EXENTA HASTA 30% RENTA EXENTA 25% Salud: 15% de base gravable para empleados con ingreso que no exceda UVT ($ ) Dependientes hasta 10% ingreso bruto y 32 UVT Salud Obligatoria Intereses y Corrección Monetaria Máximo el 30% de Total de Ingresos Gravables limitado anualmente a UVT ($101` ). Aportes Obligatorios a Pensión Empleado Fondo de Solidaridad Pensional Fondo de Subsistencia Aportes Voluntarios a Pensiones y cuentas A.F.C 25% de Ingresos Gravados limitado a 240 UVT ($6` año 2013) BASE DE RETEFUENTE Método 1 (Tabla) ó Método 2 (Porcentaje TMR)

27 JUNTAS DE CALIFICACIÓN DE INVALIDEZ Personas naturales pueden presentar directamente su solicitud si el proeso de rehabilitación integral terminó y se califica por priemra vez. Si han pasado 540 días del accidente o enfermedad o 5 desde la inconformidad y la enidad del sistema no ha enviado la calificación. Los gastos de traslado para valoraciones son de cargo de las enidades del sistema. Procedimiento no se modificó sustancialmente: Se radica la solicitud, se reparte en los 2 días siguientes, se cita al paciente en los 2 qdías que siguen, se le valora en 10 días, en los 5 siguientes se valoran las pruebas y prepara ponencia. El dictamen se presenta en los 2 días siguientes y el recurso de reposición debe proceder en los 10 días siguientes.

28 NUEVO PANORAMA EN MATERIA DE INSPECCIÓN Y VIGILANCIA DE APORTES PARAFISCALES

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