MÓDULO 2 LA ELECCIÓN DE LA FORMA JURÍDICA (I1)

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1 MÓDULO 2 LA ELECCIÓN DE LA FORMA JURÍDICA (II) TEMA 1 CUÁLES SON LOS ASPECTOS FISCALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL QUE DEBO TENER EN CUENTA? Cuando el resto de los criterios que hemos visto hasta ahora, no son determinantes para decidirte por una u otra forma jurídicas, puedes optar por elegirla en función del tipo de fiscalidad que queremos para la empresa: la elección se realiza con criterios de minimizar el pago de impuestos, dentro de la legalidad, por supuesto, y tomando las diversas alternativas que nos ofrece la legislación actual. Lo cierto es que no existe un régimen fiscal más o menos ventajoso al que puedas acogerte, sino que todo dependerá de los resultados económicos reales o potenciales que obtenga tu negocio. 1

2 Por otra parte, existen formas jurídica que obtienen beneficios fiscales en determinados impuestos, como ocurre en el caso del Impuesto de Sociedades, en el que, por ejemplo, las Sociedades Cooperativas y las Sociedades Laborales, obtienen determinadas bonificaciones que hacen que su fiscalidad sea más ventajosa con respecto a otras formulas jurídicas. De otro lado, actualmente existe una fórmula societaria que cuenta con importantes ventajas fiscales, especialmente desde el punto de vista de la liquidez en los primeros ejercicios: la Sociedad Limitada Nueva Empresa. Para simplificar esta cuestión, podemos diferenciar dos grandes tipos diferentes: 1. Las fórmulas empresariales sometidas al Impuesto de la Renta de las Personas Físicas en sus distintas modalidades. 2. Las sometidas al I.S. (Impuesto de Sociedades). Forma jurídica Impuesto Empresario Individual / Autónomo Sociedad Civil / Comunidad de Bienes Profesionales Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas (IRPF) Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad Limitada Nueva Empresa Sociedad Anónima Sociedad Limitada Laboral Sociedad Anónima Laboral Cooperativa de Trabajo Asociado Impuesto Sociedades (IS) sobre 2

3 En efecto, en el caso de los negocios individuales o las sociedades civiles (Autónomos y Comunidades de Bienes) dichos beneficios quedarían sujetos a tributación en el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) -en concepto de rendimientos de actividades empresariales o profesionales-, mientras que, en el supuesto de las sociedades mercantiles, dichas rentas tributarían por el Impuesto sobre Sociedades. En este sentido, resulta preciso señalar que ambos tributos presentan importantes diferencias en determinadas cuestiones relevantes, tal y como te exponemos a continuación. De este modo, desde el punto de vista estrictamente fiscal, la solución idónea para aquellos negocios de pequeño volumen de negocio y facturación que iniciasen su actividad, pasaría por estructurarse a través de negocios individuales o sociedades civiles, quedando sus beneficios sujetos a tributación en el IRPF (menor tipo impositivo y menores formalidades). Dicha organización debería evolucionar hacia formas societarias una vez que el volumen de negocio o el incremento de su estructura recomendasen dicha variación. En resumen, si esperas que tu negocio obtenga beneficios no muy altos, te recomendamos que te dés de alta como trabajador autónomo o sociedad civil, como por ejemplo, a través de una comunidad de bienes, si quieres estar acompañado en tu aventura. Si por el contrario, esperas obtener jugosos e importantes beneficios, deberías optar por una fórmula societaria, tipo sociedad limitada. En primer lugar, el Impuesto sobre Sociedades presenta un tipo de gravamen proporcional, fijado con carácter general en el 30 por ciento del beneficio neto del ejercicio aunque puede verse reducido al 25 % o, incluso, al 20%, para aquellas empresas denominadas de reducida dimensión, que son aquellas cuyo volumen de negocio (facturación total) en un ejercicio haya sido inferior a euros y tengan menos de 25 trabajadores. Estas empresas de reducida dimensión, tributarán al 20% por los beneficios entre 0 y euros y de más de esos euros de beneficios al 25% 3

4 BASE IMPONIBLE DE HASTA Desde hasta RETENCIÓN IRPF 0, ,00 24,75% , ,00 30,00% , ,00 40,00% , ,00 47,00% , ,00 49,00% , ,00 51,00% ,01 52,00% Por su parte, el IRPF presenta una escala de gravamen progresivo dividida en siete tramos - que van desde el tipo de gravamen mínimo del 24% hasta un tipo de gravamen máximo del 43%-. Teniendo en cuenta lo anterior y en este contexto, a partir de un ganancias netas en torno a los euros, resulta aconsejable adoptar una fórmula jurídica que tribute a través del Impuesto de Sociedades. TEMA 2 EL CAPITAL SOCIAL El capital social mínimo es el último factor a tener presente en la elección de la forma jurídica de nuestra empresa. Explicarte que el capital social son los fondos, bien en dinero o en bienes, bien en ambos, tu aportas y cedes a la empresa, que pasa a ser la propietaria de los mismos. Hay que tener en cuenta que existen determinadas formas jurídicas, cuya regulación exige un capital mínimo. Así: 4

5 La sociedad limitada debe tener un capital mínimo de en torno a los euros, que deberá ser desembolsado en su totalidad en el momento de la constitución. La sociedad anónima y la sociedad anónima laboral exige un capital social mínimo de euros. Forma jurídica Empresario Individual / Autónomo Profesionales Sociedad Civil / Comunidad de Bienes Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad Limitada Laboral Sociedad Limitada Nueva Empresa Sociedad Anónima Sociedad Anónima Laboral Cooperativa de Trabajo Asociado Capital Social Mínimo No existe capital social No se exige capital social mínimo. Sin embargo, los socios deberán poner en común bienes, propiedades, dinero o trabajo, pero sin necesidad de cubrir un límite mínimo , desembolsado en su totalidad en e momento de su constitución Capital mínimo de 3.000, y máximo de Mínimo Mínimo

6 No olvides que el capital social de una empresa es la aportación monetaria, en bienes o derechos que realizan los socios. Esos bienes o derechos se aportan para el funcionamiento o la puesta en marcha del negocio y pasan a formar parte de la sociedad. En suma, para elegir un tipo de forma jurídica en base al criterio del capital social, deberás contar con el dinero mínimo que te exige su constitución. TEMA 3 CUÁL ES LA FÓRMULA JURÍDICA QUE MÁS LE INTERESA A TU PROYECTO EMPRESARIAL? Cada emprendedor deberá evaluar la repercusión de cada uno de estos puntos para su proyecto y elegir, posteriormente, dentro de las posibilidades existentes. Es decir, no podemos decirte a priori, cuál será la mejor forma de constitución de una empresa, pues dependerá de todos los factores a los que hemos hecho referencia con anterioridad, siendo tú el encargado de barajar todas las posibilidades y elegir cuál es la que más se adapta a tus necesidades. No obstante, sí podemos indicarte que, en determinados casos, es interesante la constitución de una sociedad, en cuanto que así se limita la responsabilidad patrimonial de los socios, y en particular de una Sociedad Limitada por ser la que menor capital exige para su constitución. Sin embargo, para negocios pequeños, puede ser una buena idea comenzar como empresario o empresaria individual o con una Comunidad de Bienes, y beneficiarse de la exigencia de menos requisitos y trámites, menores gastos de constitución. Posteriormente, a medida que nuestros beneficios se incrementen, y en función de las necesidades de nuestro negocio podremos constituir una Sociedad Limitada. Lo importante es que una vez que conozcas las características de las distintas formas jurídicas que existen puedas valorar y decidir la que más le puede interesar a nuestros promotores. 6

7 TEMA 4 CUÁLES SON LOS DIFERENTES TIPOS DE EMPRESA EXISTENTES? A continuación, pasamos a darte a conocer los diferentes tipos de empresa que recoge la legislación española. De esta forma pasaremos a definir los aspectos fundamentales de las principales fórmulas jurídicas que pueden adoptarse las empresas en nuestro país. El empresario Individual. Se trata de aquella persona física que, disponiendo de la capacidad legal necesaria, ejerce de forma habitual y por cuenta propia una actividad comercial, industrial o profesional. También se le conoce como autónomo. Entre sus características, destaca la total autonomía del empresario así constituido para tomar decisiones sin depender de terceras personas. Su personalidad jurídica es la misma que la de su titular (empresario), quién responde personalmente de todas las obligaciones que contraiga la empresa. Lo que antes decíamos sobre la responsabilidad patrimonial, es decir un autónomo o empresario individual responderá con todo su patrimonio personal (coche, casa,...) de las deudas que acaezcan en el desarrollo de su actividad empresarial. EMPRESARIO INDIVIDUAL Es una persona que realiza una actividad empresarial en nombre propio Características Responsabilidad Capital mínimo Número socios de Órganos funcionamiento de 7

8 Responde personalmente de todas las deudas de laempresa. Es decir un autónomo o empresario individual responderá con todo su patrimonio personal No se exige un capital mínimo La empresa la crea un solo autónomo Es el propio empresario quién gestiona el negocio personalmente Otra característica importante, es que la aportación de capital a la empresa, tanto en su calidad como en su cantidad, no tiene más límite que la propia voluntad del empresario. Por lo que se refiere a las obligaciones fiscales Tributan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, existiendo el régimen de estimación objetiva, más sencillo, para las actividades que aprueba anualmente el Ministerio de Hacienda. También están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido, como no podía ser de otra manera. Por lo que respecta a las ventajas, se trata de una forma empresarial idónea para el funcionamiento de empresas de muy reducido tamaño y el nivel de trámites que debe realizar para regularizar su actividad es muy reducido, sin tener que realizar ningún trámite para adquirir la personalidad jurídica. Por lo que se refiere a sus inconvenientes, debemos indicar, además de las cuestiones relativas a la responsabilidad patrimonial, que, si sus beneficios son altos, pueden terminar pagando un alto coste fiscal. 8

9 Empresario Individual / Trabajador Autónomo Definición: Características: Régimen Fiscal Ventajas Inconvenientes Se trata de aquella persona física que, disponiendo de la capacidad legal necesaria, ejerce de forma habitual y por cuenta propia una actividad comercial, industrial o profesional. También se le conoce como autónomo Total autonomía del empresario para tomar decisiones sin depender de otros socios. La personalidad jurídica de la empresa es la misma que la de su titular (empresario), quien responde personalmente de todas las obligaciones que contraiga la empresa. La aportación de capital a la empresa no tiene más límite que la propia voluntad del empresario. Tributan por el IRPF, existiendo el régimen de estimación objetiva, más sencillo, para las actividades que aprueba anualmente el Ministerio de Hacienda. También están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido Es una forma empresarial idónea para el funcionamiento de empresas de muy reducido tamaño. Es la forma que menos gestiones y trámites ha de hacer para la realización de su actividad, puesto que no tiene que realizar ningún trámite de adquisición de la personalidad jurídica. Responde con todo su patrimonio, personal y empresarial, de las posibles pérdidas (responsabilidad ilimitada), incluidas las de su cónyuge si está casado en régimen de gananciales. Si su volumen de beneficio es importante, puede estar sometido a tipos impositivos muy elevados (las Sociedades tributan al tipo fijo del 30% sobre los beneficios, mientras la persona individual tributa por tipos más elevados cuanto mayor es su volumen de renta). Derechos Obligaciones y Está obligado a cumplir con las obligaciones inherentes a la actividad que desarrolla. Estas obligaciones serán de tipo mercantil, civil, fiscal y laboral. 9

10 Constitución Administración No precisa proceso previo de constitución. Los trámites se inician al comienzo de la actividad empresarial. No es necesaria la inscripción de la empresa en el Registro Mercantil. El propietario controla y dirige personalmente su gestión La Comunidad de Bienes y las Sociedades Civiles Dos o más personas cualesquiera pueden unirse y formar una sociedad colectiva. Cada una acuerda aportar parte del trabajo y del capital, quedarse con un porcentaje de los beneficios y compartir, desde luego, las pérdidas o las deudas Las comunidades bienes y las sociedades civiles son la unión de dos o más trabajadores autónomos, a través de un contrato privado en el que se detallan las aportaciones y el porcentaje de participación que cada uno de los comuneros tiene en el negocio. Comunidad de Bienes / Sociedad Civil Dos o más personas pueden unirse y formar una sociedad colectiva Características Responsabilidad Capital mínimo Número socios de Órganos funcionamiento de Los comuneros responden personalmente de todas las deudas de la empresa. La responsabilidad puede ser mancomunada o solidaria No se exige un capital mínimo Dos o más autónomos Son los comuneros los que gestionan el negocio personalmente 10

11 La responsabilidad a la que deben hacer frente los comuneros es ilimitada y personal. La citada responsabilidad puede ser solidaria (los dos comuneros responden al 50% sobre las posibles deudas) o bien mancomunada (los dos comuneros responden en base a un porcentaje deteminado). Para constituir una comunidad de bienes no se exige ningún capital mínimo. Fiscalmente, si eliges esta opción, debes saber que cada socio tributará, en su parte proporcional, a través del IRPF, teniendo las lógicas obligaciones con el IVA. Al igual que los autónomos, se trata de una forma empresarial adecuada para pequeños negocios. Pocos trámites y gestiones para ponerla en marcha también la caracterizan, siendo además ideal para crear una forma societaria sin las exigencias en cuanto a trámites y complicaciones que generan estas últimas. En cuanto a las desventajas tiene las mismas que el trabajador autónomo. Sociedad Civil y Comunidad de Bienes Definición: Caracte rísticas: Régimen Fiscal Se trata de la unión de dos o más trabajadores autónomos. Para ejercer la actividad se requiere la existencia de un contrato privado en el que se detalle la naturaleza de las aportaciones y el porcentaje de participación que cada uno tiene en las pérdidas y ganancias. La responsabilidad será ilimitada y personal por las deudas de la Comunidad de Bienes si los bienes de ésta no son suficientes. Dicha responsabilidad puede ser Solidaria (existe una responsabilidad ilimitada por cada uno de los socios o comuneros) o bien Mancomunada (responsabilidad limitada a la aportación realizada e indicada en el contrato de sociedad.). No existe un capital mínimo exigido. Sobre el beneficio que obtenga la sociedad, cada uno de los socios tributará, en su parte proporcional, a través del IRPF. Tienen obligación de realizar las declaraciones de I.V.A 11

12 Ventajas Inconvenient es Derechos y Obligaciones Constitución Registro Mercantil Administraci ón Es una forma empresarial idónea para el funcionamiento de empresas de muy reducido tamaño. Es la forma que menos gestiones y trámites ha de hacer para la realización de su actividad, puesto que no tiene que realizar ningún trámite de adquisición de la personalidad jurídica. Además de que supone la creación de una forma societaria sin necesitar de los trámites y complicaciones que suponen éstas. Los comuneros responden con todo su patrimonio, personal y empresarial, de las posibles pérdidas (responsabilidad ilimitada), incluidas las de su cónyuge si está casado en régimen de gananciales. Si su volumen de beneficio es importante, puede estar sometido a tipos impositivos muy elevados (las Sociedades tributan al tipo fijo del 30% sobre los beneficios, mientras la persona individual tributa por tipos más elevados cuanto mayor es su volumen de renta). Cada comunero podrá hacer uso de las cosas comunes siempre que no sea en perjuicio de la comunidad. Todo comunero podrá obligar al resto a contribuir a los gastos de la cosa o derecho común. Las obligaciones serán proporcionales a sus respectivas cuotas de participación, al igual que los derechos. La constitución de la Comunidad de Bienes puede hacerse mediante un contrato verbal, aunque se recomienda realizar un contrato privado por escrito, siendo la escritura pública en el registro de carácter voluntaria (excepto en casos de aportaciones de bienes inmuebles o derechos reales). No es obligatorio Podrá nombrarse a uno o varios administradores de la comunidad y en su defecto dicha administración será ejercida por cualquiera de los participantes. La Sociedad de Responsabilidad Limitada 12

13 Se trata de una sociedad en la que los socios tienen una serie de participaciones iguales, por las cuáles la responsabilidad de los socios se encuentra limitado al capital aportado. Las participaciones no pueden transmitirse libremente a personas ajenas a la sociedad. El capital aportado no podrá ser inferior a y debe tener un carácter económico. Por lo que se refiere al número de socios el mínimo es uno y tienen personalidad jurídica propia. Sociedad de Responsabilidad Limitada Los socios tienen una serie de participaciones iguales, por las cuáles la responsabilidad de los socios se encuentra limitado al capital aportado Características Responsabilidad Capital mínimo Número de socios Ventajas La responsabilidad de los socios está limitada al capital aportado El capital mínimo es de euros Uno más o Exige menos rigor formal en su organización (en convocatorias de juntas, inscripciones regístrales...), y menor Capital mínimo (3.000 ) que las S.A.. Se pueden constituir con un solo socio. (S.L. unipersonal). La distribución de ganancias y pérdidas se hará proporcionalmente a la cuota de participación que tenga cada socio. La tributación de estas sociedades está sujeta al Impuesto de Sociedades y deben realizar la declaración del IVA. Las ventajas que comporta este tipo de sociedad reside fundamentalmente en que la 13

14 responsabilidad de los socios está limitada al capital aportado y exige menos formalidades organizativas que, por ejemplo, una sociedad anónima. La sencillez de su administración y la limitación de la responsabilidad hacen de este tipo de sociedades, una de las formas societarias más elegidas por emprendedores y pequeños empresarios. Sociedad de Responsabilidad Limitada Definición: Características: Régimen Fiscal Ventajas Sociedad en la que el capital social está dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden incorporarse a títulos negociables ni denominarse acciones, y en la que la responsabilidad de los socios se encuentra limitada al capital aportado. El Capital no puede ser inferior a y deberá estar suscrito y desembolsado en el momento de constitución de la Sociedad. Solo pueden hacerse aportaciones económicas, en ningún caso pueden ser trabajo personal. Número de socios: mínimo de uno, denominándose en este caso Sociedad de Responsabilidad Limitada Unipersonal Tiene personalidad jurídica propia. Está sujeta a declaración-liquidación del Impuesto de Sociedades, que asciende, como norma general, al 30%. Tienen también la obligación de realizar la declaración-liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido. Limita la responsabilidad de los socios (no administradores), al capital aportado a la sociedad. Exige menos rigor formal en su organización (en convocatorias de juntas, inscripciones regístrales...), y menor Capital mínimo (3.000 ) que las S.A.. Se pueden constituir con un solo socio. (S.L. unipersonal). Es la forma jurídica más elegida. 14

15 Inconvenientes No se pueden transmitir las participaciones libremente, se necesita el consentimiento de los demás socios Derechos Obligaciones Constitución Registro Mercantil y Obligación de llevar contabilidad conforme al Plan General de Contabilidad y Registro de Cuentas Anuales Los socios participarán de los beneficios de la sociedad y en el patrimonio resultante de la liquidación. Participar en las decisiones sociales y ser elegidos como administradores La escritura de constitución de la sociedad deberá ser otorgada por todos los socios fundadores, quienes habrán de asumir la totalidad de las participaciones sociales. La escritura de constitución deberá presentarse a inscripción en el Registro Mercantil. Administración Órganos encargados de la administración: Junta General de Socios. Órgano supremo que elabora y expresa la voluntad social. Órgano de Administración. Podrá ser un administrador único, varios administradores que actúen solidaria o mancomunadamente, o un Consejo de Administración formado por un mínimo de tres y un máximo de doce miembros. Pueden ser socios o no, y no pueden dedicarse al mismo género de comercio que constituye el objeto de la sociedad. La Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE) Es una variación de la sociedad limitada, teniendo las mismas características, ventajas e inconvenientes que ella. Su constitución está pensada para facilitar su puesta en marcha de una forma rápida y con plenas garantías. Este tipo particular de Sociedad Limitada está pensada para pequeños proyectos empresariales, y para facilitar su constitución que su puesta en marcha se haga de una forma más rápida y con plenas garantías jurídicas. Eso sí, tiene unas característica especiales que la 15

16 diferencian de una S.L. Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE) Es una especialidad de la Sociedad Limitada existente. El capital social, integrado por las aportaciones de los socios, está dividido en participaciones indivisibles y acumulables Características Responsabilidad Capital mínimo Número de socios Ventajas 16

17 La responsabilidad de los socios está limitada al capital aportado. El capital mínimo es de euros ni superior a , deberá desembolsarse sólo mediante aportaciones dinerarias. Uno o más, sin poder superar el número de cinco en el momento de la constitución Rapidez en su constitución (por medios electrónicos, inferior a 48 horas). Tienen ventajas fiscales como aplazamientos sin garantías del Impuesto de sociedades durante 2 años desde su constitución, cuenta ahorro-empresas, etc. Exige menos rigor formal en su organización (en convocatorias de juntas, inscripciones registrales...), En primer lugar, el número máximo de socios en el momento de la constitución será de cinco y todos ellos han de ser personas físicas, mientras que la S.L. puede tener un número ilimitado de socios y éstos pueden ser tanto personas físicas como jurídicas. La limitación en cuanto al número de socios, implica que no es obligatoria la llevanza del libro registro de socios, como ocurre en las S.L. El objeto social de las SLNE tiene un carácter más genérico, lo cual permite una mayor flexibilidad en el desarrollo de actividades empresariales distintas sin tener que acudir a modificaciones estatutarias, por supuesto se da la opción a los socios de establecer, además, una actividad singular, pero este opción es voluntaria. El procedimiento de constitución puede ser telemático o presencial y se pueden utilizar unos estatutos sociales orientativos aprobados por el Ministerio de Justicia. La utilización de estos estatutos sociales orientativos permite realizar los trámites de constitución, que deben realizar notarios y registradores, en un plazo de 48 horas. Además, la constitución de una sociedad bajo esta forma jurídica tiene algunas ventajas fiscales. 17

18 Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE) Definición: Características: Régimen Fiscal Es una especialidad de la Sociedad Limitada existente. El capital social, integrado por las aportaciones de los socios, está dividido en participaciones indivisibles y acumulables, que no pueden estar representadas por medio de títulos ni denominarse acciones. Está pensada para los proyectos empresariales de pequeño tamaño y para facilitar su constitución y puesta en marcha de una manera rápida y con plenas garantías jurídicas. El Capital social no puede ser inferior a ni superior a , deberá desembolsarse sólo mediante aportaciones dinerarias. El Número mínimo de socios es de uno. En el momento de la constitución, los socios no podrán superar el número de cinco. Solo podrán ser socios las personas físicas. El objeto social será amplio y de carácter genérico, para permitir mayor flexibilidad en la actividad empresarial sin tener que modificar los estatutos. En cuanto a las facilidades para la creación y constitución de los estatutos, estas radican en lo siguiente: o Utilización de medios telemáticos y de un Documento Único Electrónico (DUE) o Posibilidad de optar por un procedimiento presencial, pero con los mismos tiempos de respuestas de notarios y registradores. o Obligación para el Registrador de realizar la inscripción en las 24 horas siguientes de la escritura de constitución y para el Notario, de remitir la primera copia de la escritura en un plazo no superior a 24 horas. Está sujeta a declaración-liquidación del Impuesto de Sociedades, que asciende, como norma general, al 30%. Tienen también la obligación de realizar la declaración-liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido. 18

19 Ventajas Inconvenientes Limita la responsabilidad de los socios (no administradores) al capital aportado a la sociedad. Rapidez en su constitución (por medios electrónicos inferior a 48 horas). Tienen una serie de ventajas fiscales como aplazamientos sin garantías del Impuesto sobre sociedades durante dos años desde su constitución, cuenta ahorro-empresas, etc. Exige menos rigor formal en su organización (en convocatorias de juntas, inscripciones registrales...), Constitución de una cuenta ahorro empresa previa al alta de la sociedad con ventajas fiscales similares a la cuenta ahorro vivienda (15% deducción IRPF con un máximo de de aportación anual). No se pueden transmitir las participaciones libremente, se necesita el consentimiento de los demás socios. El capital social sólo permite aportaciones dinerarias. Derechos Obligaciones Constitución Registro Mercantil y Los socios participarán de los beneficios de la sociedad y en el patrimonio resultante de la liquidación. Los socios tienen derecho preferente de suscripción, a decidir y ser elegidos administradores, a votar en Juntas Generales y a ser informados. Se realiza mediante escritura pública. Podrá realizarse a través de técnicas electrónicas, informáticas y telemáticas, lo que permitirá la constitución en un plazo de 48 horas. El elemento básico para esta tramitación es el Documento Único Electrónico (D.U.E.) Es obligatoria su inscripción. Administración La administración de la sociedad podrá confiarse a un órgano unipersonal o pluripersonal, cuyos miembros deberán ser socios y actuar solidariamente o mancomunadamente. Cuando la administración se atribuye a un órgano no pluripersonal en ningún caso adoptará la forma ni el régimen de funcionamiento de un consejo de administración. 19

20 La Sociedad Anónima La sociedad anónima es un tipo societario en el que, al igual que en la sociedad limitada, el capital está dividido entre los socios y la responsabilidad de los mismos se encuentra limitado a su porcentaje de aportación. Las La sociedad anónima es una sociedad abierta, en la que los socios pueden vender libremente sus acciones (en las sociedades limitada sólo es libre cuando el comprador sea otro socio, el cónyuge o uno de los hijos del vendedor). Sociedad Anónima La sociedad anónima es un tipo societario en el que, al igual que en la sociedad limitada, el capital está dividido entre los socios y la responsabilidad de los mismos se encuentra limitado a su porcentaje de aportación Características Responsabilidad Capital mínimo Número de socios Ventajas La responsabilidad de los socios está limitada al capital aportado. El capital mínimo es de euros Uno o más, sin que exista un mínimo La responsabilidad de los socios se limita a sus aportaciones a la sociedad. La condición de socio se puede transmitir libremente, mediante la venta de las acciones En las sociedades anónimas se exige un capital mínimo de euros y sus trámites de constitución son bastante complicados y complejos, al igual que la gestión y organización de la misma. Entendemos que no se trata del tipo societario adecuado para pequeños proyectos como el tuyo. 20

21 Sociedad Anónima Definición: Características: Régimen Fiscal Ventajas Inconvenientes Sociedad en la que el capital social se encuentra dividido en acciones de libre transmisión, y en la que los socios no responden con sus bienes propios de las deudas contraídas por la sociedad. El capital social no puede ser inferior a Debe estar suscrito y desembolsado como mínimo en un 25% en el momento de constitución de la sociedad. Las aportaciones económicas serán comprobadas por un notario si son dinerarias o por un experto si no lo son. En ningún caso las aportaciones podrán ser en forma de trabajo personal. No existe número mínimo de socios para su constitución, en el caso de ser un único socio se denominará Sociedad Anónima Unipersonal. Esta forma tiene personalidad jurídica propia. Está pensada para la gestión de medianas y grandes empresas. Está sujeta a declaración-liquidación del Impuesto de Sociedades, que asciende al 35%. Tienen también la obligación de realizar la declaraciónliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido. La responsabilidad de los socios se limita a sus aportaciones a la sociedad. La condición de socio se puede transmitir libremente, mediante la venta de las acciones Exige un alto capital mínimo para constituirse ( ). Requiere un rigor formal y complejo de organización, debiendo convocar una junta de accionistas al año como mínimo. Obligación de depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil Derechos Obligaciones y Los socios participarán de los beneficios de la sociedad en función del capital aportado y, en caso de emisión de nuevas acciones, tendrán derecho preferente de suscripción. Los socios tendrán derecho a la cuota de liquidación según el 21

22 capital desembolsado. Los socios podrán asistir y votar en las Juntas Generales, así como impugnar acuerdos sociales. Constitución Registro Mercantil Mediante escritura pública. Es obligatoria su inscripción y la publicación de ésta en el Boletín del Registro Mercantil. Las Sociedades Laborales La ventaja principal de este tipo de sociedades es que su capital social debe estar en poder de sus trabajadores que, además, prestan en ella su trabajo con carácter indefinido. Existen dos modalidades: sociedad anónima laboral y sociedad limitada laboral. El número mínimo de socios es de tres, de los que, al menos dos, deben ser socios trabajadores. Sociedades Laborales Sociedades en las que la mayoría del capital social es propiedad de los trabajadores que prestan en ellas. Pueden revestir la forma de SOCIEDAD ANÓNIMA o de SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Características Responsabilidad Capital mínimo Número de socios Ventajas 22

23 La responsabilidad de los socios está limitada al capital aportado. El capital mínimo es de euros en las Anónimas y de euros en las Limitadas El número mínimo de socios es de tres, de los que, al menos dos, deben ser socios trabajadores. - Los socios trabajadores poseen mayoritariamente el control de la Sociedad. - Es obligatorio destinar anualmente un porcentaje de los beneficios obtenidos al Fondo de Reserva, para garantizar el futuro de la Sociedad. - Permite la capitalización de las prestaciones por desempleo para su constitución. En estas formas societarias los socios trabajadores tienen la obligación de poseer un mínimo del 51% del capital y cuentar con contrato indefinido, por lo que los socios capitalistas no pueden tener más del 49% del mismo. Además, la máxima participación que puede tener un socio es del 33,3%. En cuanto al número de trabajadores asalariados, no pueden ser más del 25% de los socios (15% en empresas con más de 24 socios). Una de sus principales ventajas reside en el buen tratamiento fiscal que reciben con bonificaciones en varios impuestos y, sobre todo, así como beneficios en la obtención de ayudas y subvenciones (capitalización por desempleo, incentivos a la inversión de cada CCAA) Sociedades Laborales Definición: Sociedades en las que la mayoría del capital social es propiedad de los trabajadores que prestan en ellas y cuya relación laboral es por tiempo indefinido. Pueden revestir la forma de SOCIEDAD ANÓNIMA o de SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. 23

24 Características: Régimen Fiscal El capital social estará dividido en acciones nominativas o en participaciones sociales. Cuando se trate de sociedades anónimas laborales, el capital social mínimo será de ,. Si se trata de sociedades limitadas laborales el capital social mínimo será de El 51% del capital social como mínimo debe pertenecer a los socios trabajadores que presten servicios retribuidos de forma directa, personal, por tiempo indefinido y a jornada completa en ella. Ninguno de los socios puede poseer acciones que representen más del 33% del Capital Social, salvo las entidades públicas o las personas jurídicas en cuyo capital participe mayoritariamente el estado, las comunidades autónomas o entidades locales o las sociedades públicas participadas por cualquiera de tales instituciones. El número de horas-año trabajadas por los trabajadores contratados por tiempo indefinido que no sean socios, no podrá ser superior al 15% del total horas-año trabajadas por los socios trabajadores salvo que la sociedad tenga menos de 25 socios trabajadores en cuyo caso el porcentaje será del 25%. Además de las reservas legales o estatutarias que procedan, las sociedades laborales están obligadas a constituir un Fondo Especial de Reserva, que se dotará con el 10 por 100 del beneficio líquido de cada ejercicio. Este Fondo, sólo podrá destinarse a la compensación de pérdidas en el caso de que no existan otras reservas disponibles suficientes para este fin. Está sujeta a declaración-liquidación del Impuesto de Sociedades, que asciende al 35%. Tienen también la obligación de realizar la declaración-liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido. Toda Sociedad calificada como Laboral y que destine al Fondo Especial de Reserva el 25% de los beneficios líquidos podrá beneficiarse de las exenciones y bonificaciones en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 24

25 Ventajas Inconvenientes Limita la responsabilidad de los socios al Capital aportado a la sociedad. Los socios trabajadores poseen mayoritariamente el control de la Sociedad. Es obligatorio destinar anualmente un porcentaje de los beneficios obtenidos al Fondo de Reserva, para garantizar el futuro de la Sociedad. Permite la capitalización de las prestaciones por desempleo para su constitución. No se pueden transmitir las acciones libremente. Tiene limitada la cantidad de contrataciones de trabajadores indefinidos a realizar Derechos Obligaciones Constitución Registro Mercantil y Ningún socio podrá poseer acciones que supongan más de la tercera parte del capital social. Mediante escritura pública. Es obligatoria su inscripción. La Sociedad Cooperativa de Trabajo Asociado Las cooperativas nacen porque varias personas tienen intereses comunes y deciden unir sus esfuerzos y su capital para llevar a cabo una actividad empresarial que no podrían realizar cada una por separado. La responsabilidad en este tipo de sociedades, como en todas aquellas societarias, está limitada al capital aportado. Así, si un socio aporta euros, se arriesga a perder como máximo ese capital, pero nunca más. 25

26 Sociedad Cooperativa de Trabajo Asociado Sociedad constituida por personas que se asocian para la realización de actividades empresariales con estructura y funcionamiento democrático. Características Responsabilidad Capital mínimo Número de socios Ventajas Todos los socios participan en los órganos de la sociedad con los mismos derechos. La responsabilidad de los socios está limitada al capital aportado. El capital mínimo es de euros Se requiere un número mínimo de tres socios Permite la capitalización por desempleo para los trabajadores desempleados que se incorporen como socios. Tienen bonificaciones y exenciones fiscales en el I.T.P. y A.J.D., y en el Impuesto de Sociedades, dependiendo de su calificación como Cooperativas protegidas o especialmente protegidas. El número mínimo de socios es de 3 y el capital social de Euros y ningún socio podrá poseer más del 45% del capital social. Se trata de entidades de funcionamiento democrático, en las que cada socio tiene derecho a un voto, independientemente de cuál sea su aportación. Las sociedades cooperativas "fiscalmente protegidas" tributan por el Impuesto de Sociedades al tipo del 20%. Además se benefician de diversas bonificaciones y beneficios en éste y en el resto de impuestos. Los socios pueden optar por cotizar al Régimen General o al Régimen de 26

27 Autónomos, con la condición de que todos estén incluidos en el mismo Régimen. Sociedad Cooperativa de Trabajo Asociado Definición Características Régimen Fiscal Ventajas Sociedad constituida por personas que se asocian para la realización de actividades empresariales con estructura y funcionamiento democrático. Estas sociedades son útiles para empresas que tengan por objeto la colaboración de sus socios para el logro de un objetivo común, sobre la base de la ayuda mutua y de la creación de un patrimonio común indivisible y sin ánimo de lucro. Se requiere un número mínimo de tres socios. Existe igualdad de derechos y obligaciones entre los socios La Responsabilidad de los socios y socias es Limitada. El Capital Social estará formado por las aportaciones efectuadas por los socios y asociados que se acreditarán mediante títulos nominativos, que no tendrán la consideración de títulos valores. Las aportaciones de los socios pueden consistir en moneda de curso legal, bienes, muebles e inmuebles, o derechos asimilados a ellos. El Capital Social mínimo es de euros. Ningún socio puede poseer más de la cuarta parte del capital social El número de horas-año trabajadas por los trabajadores no socios debe ser inferior al 30% de las horas-año realizadas por los socios trabajadores, salvo excepciones previstas legalmente. Tributan por el Impuesto sobre Sociedades, al tipo aplicable del 20%, esto supone una ventaja fiscal con respecto al resto de las sociedades y tienen obligación de realizar las Declaraciones de I.V.A. Todos los socios participan en los órganos de la sociedad con los mismos derechos. (Gestión democrática). Su objetivo principal es el bien común de los trabajadores y no el beneficio económico. Es obligatorio destinar anualmente un porcentaje de los beneficios obtenidos al Fondo de Reserva, para garantizar el futuro de la sociedad, y al Fondo de Reserva de Educación y Promoción, para facilitar la formación de los trabajadores. Permite la capitalización por desempleo para los trabajadores desempleados que se incorporen como socios. 27

28 Tienen bonificaciones y exenciones fiscales en el I.T.P. y A.J.D., y en el Impuesto de Sociedades, dependiendo de su calificación como Cooperativas protegidas o especialmente protegidas. Inconvenientes La gestión democrática aún siendo una de las ventajas básicas, si es mal entendida por algunos socios (discusiones por el poder, creerse jefe y faltar a sus obligaciones de trabajador...) puede traer problemas de organización y funcionamiento. Derechos Obligaciones Constitución Registro Mercantil y Los socios pueden ejercitar todos los derechos reconocidos legal y estatutariamente, en especial: Asistir a debates y votar propuestas en la Asamblea General. Ser elector y elegible para los cargos de los órganos sociales. Participar en todas las actividades de la cooperativa. Mediante escritura pública. Es obligatoria su inscripción en el Registro de Sociedades Cooperativas de Extremadura. 28

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