NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR EL RDL

Transcripción

1 Circular 10/2015 Valencia, 14 de julio de 2015 NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR EL RDL 9/2015 de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico Muy señores nuestros, El pasado sábado, 11 de julio de 2015, se publicó en el BOE el Real Decreto ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico, con entrada en vigor el día 12 de julio de Este RD L 9/2015, supone una continuación de la reforma fiscal que entró en vigor el pasado 1 de enero de 2015 o que fue diseñada para su implantación gradual en dos fases, una en el ejercicio 2015 y otra en el ejercicio Ahora bien, tras la incorporación de este nuevo texto, las fases de la reforma se estructuran en tres (y no en dos). Los hitos temporales son los siguientes: Fase 1: 01/01/2015 hasta. Fase 2: 12/07/2015 hasta. Fase 3: año 2016 Estas nuevas tarifas tributarias afectan a los rendimientos del trabajo, a los rendimientos de actividades profesionales, a los rendimientos del capital mobiliario y a las ganancias patrimoniales. NOVEDADES EN MATERIA DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA Rendimientos del trabajo Se aprueba una nueva escala de retención que se tendrá en cuenta para calcular el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 1 de agosto, la cual determinará una rebaja generalizada del citado tipo de retención. No obstante, los pagadores podrán aplicar la nueva escala la propia fecha de entrada en vigor del Real Decreto ley, es decir el 12 de julio de C/ Pascual y Genís nº 17 1º Valencia. Tel Fax

2 Rendimientos del trabajo (RT en adelante) derivados de relación laboral o estatutaria: RT derivados de relaciones laborales o estatutarias, de pensiones y de haberes pasivos Atrasos que corresponda imputar a un ejercicio anterior Base para calcular el tipo de retención Hasta euros Cuota de retención Euros Resto base para calcular el tipo de retención Hasta euros Tipo aplicable Porcentaje ( ) Tipo aplicable Porcentaje ( 0,00 0, ,00 20,00 19, , , ,00 25,00 24, , , ,00 31,00 30, , , ,00 39,00 38, , ,50 En adelante 47,00 46,00 15% RT que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces, y demás miembros de otros órganos representativos: Con carácter general 37% 37% Cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a euros 20% 19,50% Rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla con derecho a deducción RT derivados de cursos, conferencias, coloquios, seminarios, etc.o de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas con cesión del derecho a su explotación: Con carácter general 19% 15% Rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla con derecho a deducción Rendimientos de actividades económicas Se reduce de forma generalizada el tipo de retención, que queda fijado, cualquiera que sea el nivel de sus ingresos, en un 15% a partir de la entrada en vigor de este Real Decreto ley. C/ Pascual y Genís nº 17 1º Valencia. Tel Fax

3 Rendimientos derivados de actividades profesionales Con carácter general 19% 15% Rendimiento de actividades profesionales cuando el volumen de rendimientos íntegros del ejercicio inmediato anterior sea inferior a euros anuales y represente más del 75% de la suma de sus RAE y RT del ejercicio. Previa comunicación al pagador 15% 15% En el periodo impositivo de inicio de actividad y en los 2 siguientes 9% 7% - Recaudadores municipales. - Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos. - Delegados comerciales de la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado Rendimientos procedentes de actividades agrícolas o ganaderas 9% 7% Con carácter general 2% 2% Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura 1% 1% Actividades procedentes de actividades forestales Rendimientos procedentes de actividades forestales 2% 2% Actividades empresariales en Estimación Objetiva (en los supuestos y condiciones establecidos reglamentariamente) - Carpintería metálica, y actividades de fabricación de artículos de ferretería, de piezas de carpintería, de muebles o de prendas de vestir, etc. - Actividades vinculadas con la construcción (pintores, montaje de cocinas, instaladores de telefónicas, televisión, etc. - Transporte de mercancías por carretera, servicios de mudanzas 1% 1% Contribuyentes con derecho a la deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla Se reducen a la Se reducen a la C/ Pascual y Genís nº 17 1º Valencia. Tel Fax

4 Rendimientos del capital mobiliario 01/01/2015 hasta : 12/07/2015 hasta Rendimientos del capital mobiliario Con carácter general 20% 19,50% Rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla con derecho a deducción RCM derivados de los PALP Por disposición del capital con anterioridad al plazo de 5 años o incumplir el límite de aportaciones 20% 19,50% Rendimientos de capital inmobiliario Las retenciones de Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (art y DA 31ª3, d) LIRPF y 100 RIRPF) serán: - Del 1 de enero de 2015 hasta el ): 20% - Desde el 12 de julio del 2015 hasta el : 19,5%. Ganancias patrimoniales 01/01/2015 hasta : 12/07/2015 hasta Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva 20% 19,50% Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos de montes públicos que reglamentariamente se establezcan 20% 19,50% C/ Pascual y Genís nº 17 1º Valencia. Tel Fax

5 Otras rentas con independencia de su calificación Enero Julio dic julio Premios en metálico 20% 19,50% Rendimientos procedentes de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos. (Inmuebles situados en Ceuta o Melilla con 20% 19,50% derecho a deducción, el tipo se reduce a la ). Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento de los bienes anteriores 20% 19,50% Rendimientos derivados de la cesión del derecho de explotación de derechos de imagen Con carácter general 24% 24% Régimen especial de imputación 20% 20% NUEVAS TARIFAS PARA LA RENTA DEL AHORRO Adicionalmente a las modificaciones anteriores en materia de retenciones, el RD L 9/2015 introduce una rebaja tributaria en la renta del ahorro que afectará a todas las plusvalías generadas en el año Esta nueva tarifa es independiente de la fecha de transmisión, así como del sometimiento de las rentas transmitidas a retención. La nueva escala es: Base liq. ahorro hasta Escala Escala 2015 Nueva escala 2015 Hasta % 20% 19,50% 19% De a % 22% 21,50% 21% De a % 22% 21,50% 21% en adelante 27% 24% 23,50% 23% Escala 2016 MODIFICACIÓN DE TIPO DE RETENCIÓN EN IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES El Real Decreto ley 9/2015, también modifica la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, rebajando el tipo de retención o ingreso a cuenta del 20 al 19,5%. La entrada en vigor es el 12 de julio de C/ Pascual y Genís nº 17 1º Valencia. Tel Fax

6 OTRAS MEDIDAS Con la finalidad de posibilitar la consecución de los objetivos a que se destinan determinadas prestaciones y ayudas concedidas por las distintas Administraciones Públicas, se limita la posibilidad de embargo de las mismas mediante la aplicación de las reglas que ya rigen en la actualidad en el ámbito de la Ley de Enjuiciamiento Civil en relación con los embargos del salario, sueldo, pensión, retribución o su equivalente. Por último, el Real Decreto Ley también introduce determinadas medidas relacionadas con el sector energético y del carbón. * * * Sin otro particular y aprovechando la ocasión para saludarle. C/ Pascual y Genís nº 17 1º Valencia. Tel Fax