SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

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1 SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR CPC. Victoria Espinoza Dipas Definición - Exportación La Exportación es el Régimen Aduanero que permite la salida del territorio aduanero de las mercancías nacionales ( Bienes y/o Servicios) para su uso o consumo definitivo en el exterior o nación extranjera. La Exportación Definitiva, no está afecto a ningún tributo. Articulo 60 del Decreto Legislativo N Articulo 60 de la Ley General de Aduanas. CPC Victoria Espinoza Dipas 1

2 Exportación de Bienes y Servicios Se consideran exportados cuando: Se prestan a titulo oneroso, el comprobante de pago y anotado en el Registro de Ventas El exportador debe ser una persona natural o jurídica domiciliada en el país. El usuario o beneficiario sea una persona no domiciliada en el país. Declaración de las Exportaciones en el PDT 621 CASO : La empresa PERU S.A.C. nos comenta que con fecha ha realizado una exportación de mercaderías por un valor de US$ 10,000, las que fueron embarcadas el Ventas gravadas por S/. 200,000 más IGV y sus compras gravadas de S/. 150,000 más IGV. SOLUCIÓN: Para efectos del IGV, la declaración de una operación de exportación en moneda extranjera, para la conversión en moneda nacional es el Tipo de Cambio Promedio Venta en la fecha de emisión de la factura de la Venta. DETALLE IMPORTE Valor de la exportación en US$ 10,000 Dólares Americanos Tipo de Cambio Promedio venta ( ) S/ Valor de la exportación en S/.27,880 moneda nacional CPC Victoria Espinoza Dipas 2

3 Declaración de las Exportaciones en el PDT 621 Debe de cuadrar con las cifras de Portal Aduanet Declaración de las Exportaciones en el PDT 621 CASO : Con fecha , se ha realizado una exportación de mercaderías por un valor de US$ 20,000, las que recién fueron embarcadas el y ventas nacionales por S/. 80,000 más IGV. Mes Marzo 2011 CPC Victoria Espinoza Dipas 3

4 Declaración de las Exportaciones en el PDT 621 Mes Abril 2011 Definición Saldo a Favor del Exportador - SFE Es un mecanismo tributario que busca compensar y/o devolver al exportador ( persona natural o jurídica) por sus operaciones de exportación sean éstos bienes o servicios. El impuesto que da derecho al Saldo a Favor del Exportador es el IGV consignado en los comprobantes de pago por operaciones de adquisición tales como: Bienes Servicios Contratos de construcción Pólizas de importación Articulo 34 del TUO de la Ley del IGV. CPC Victoria Espinoza Dipas 4

5 Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB IMPUESTO BRUTO - IGV ( IGV de Ventas) SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR - SFE ( IGV de Compras) Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Si SFE(Crédito) <IMPUESTO BRUTO (Débito) = NO hay SFMB Si SFE SFE(Crédito) >IMPUESTO BRUTO (Débito) = SI hay SFMB DS EF. Limite del monto a Compensar y/o Solicitar Devolución - SFMB Límite SFMB = 18% Exportaciones realizadas en el periodo SFMB Límite SFMB = Se arrastra como Saldo a Favor por Exportación a los meses siguientes Art.4 del Reglamento de Notas de Crédito Negociables CPC Victoria Espinoza Dipas 5

6 Cálculo del SFMB Detalle V.V. IGV Total Ventas Gravadas 60,000 10,800 70,800 Exportaciones Embarcadas 400, ,000 Total 460,000 10, ,800 Detalle V.V. IGV Total Compras Gravadas 200,000 36, ,000 Determinación de SFMB Detalle IGV S/. Impuesto Bruto - Ventas 10,800 Saldo a Favor del Exportador - Compras -36,000 SFMB -25,200 Determinación del Límite del SFMB Detalle IGV S/. Exportaciones realizadasdel periodo 400,000 Límite SFMB 18% 72,000 Monto a Compensar y/o Solicitar 25,200 Programa de Declaración de beneficios - PDB Es un aplicativo proporcionado por SUNAT. Para comunicar la compensación así como para solicitar la devolución del Saldo a Favor, el contribuyente debe presentar antes el formulario PDB Exportadores. Permite registrar la relación detallada de sus adquisiciones así como de las Declaraciones de Exportación realizadas y/o embarcadas en el período. Superintendencia N /SUNAT modificada por la Resolución de Superintendencia N /SUNAT. Artículo 8º del Reglamento de Notas de Crédito Negociables CPC Victoria Espinoza Dipas 6

7 Presentación del PDB Identificación del Contribuyente Ingreso de adquisiciones Presentación del PDB Requisitos para sustentar el IGV = Crédito Fiscal Art. 18 de la Ley de IGV CPC Victoria Espinoza Dipas 7

8 Presentación del PDB Ingreso de las Facturas de Exportación Presentación del PDB Generación del Resumen de Comprobante CPC Victoria Espinoza Dipas 8

9 Constancia de Presentación del PDB Se presenta vía Clave Sol - SUNAT Aplicación del Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB COMPENSACIÓN DEVOLUCIÓN CPC Victoria Espinoza Dipas 9

10 Aplicación del Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Compensación automática con el Impuesto a la Renta: Pagos a cuenta Mensual Regularización Anual COMPENSACIÓN Compensación con otros tributos que sean Ingreso del Tesoro Público ( Gobierno Central): Impuesto Selectivo al Consumo - ISC Fraccionamiento ITAN Multas Aplicación del Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Mensual PDT 0621 Casilla 305 CPC Victoria Espinoza Dipas 10

11 Aplicación del Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Regularización del Impuesto a la Renta Anual Casilla 141 Aplicación del Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Pagos a cuenta del IR, Pago de Regularización de IR y/o otros tributos DEVOLUCIÓN SALDO NO COMPENSADO DEVOLUCIÓN Una vez presentada la solicitud no podrá desistirse. La Devolución podrá efectuarse mediante Cheque no Negociable o Notas de Crédito Negociable. CPC Victoria Espinoza Dipas 11

12 Cómo solicito la devolución del Saldo a Favor Materia Beneficio? Formulario N 4949 Solicitud de Devolución o a través de SUNAT Virtual utilizando el Formulario N Constancia de aceptación del PDB Exportadores. Importante: Asimismo se deberá poner a disposición en forma inmediata y en su domicilio fiscal, la documentación y registros contables correspondientes. Procedimiento de Devolución Saldo a Favor del Exportador - Virtual La declaración del último período vencido CPC Victoria Espinoza Dipas 12

13 En qué mes se deducen el SFMB compensados y/o Devueltos? Las compensaciones efectuadas y el monto cuya devolución se solicita, se deducirán del Saldo a Favor Materia del Beneficio en el período tributario en que se presenta la comunicación de compensación o la solicitud de devolución. Caso: Si la compensación del SFMB con el p/a/c del IR del mes de Julio del 2011 se efectúa en la Declaración Jurada de dicho período con vencimiento en Agosto del 2011, la deducción del saldo a favor compensado se efectuaría en la Declaración Tributaria del período Agosto del Plazos para resolver la Solicitud de SFMB La SUNAT procederá a entregar las Nota de Crédito Negociables en: Un (1) día hábil Con Garantía a) Carta Fianza b) Póliza de Caución. Cinco (5) días hábiles Sin Garantía Quince (15) días hábiles: Si el solicitante realiza esporádicamente operaciones de exportación, tiene deudas tributarias, información inconsistente. Seis (6) meses: Si se detectase indicios de evasión tributaria. Procedimiento 17 del TUPA 2013 SUNAT DS EF Art.12 del Reglamento de Nota de Crédito Negociable CPC Victoria Espinoza Dipas 13

14 RTF N Fecha : Principales Informes - SUNAT La compensación del Impuesto a la Renta con el Saldo a Favor del Exportador opera de manera automática, no teniendo por finalidad comunicar la solicitud de autorización sino simplemente informar a la Administración que ya se realizó la compensación vía declaración Jurada. Principales Informes - SUNAT INFORME N SUNAT/4B0000 Devolución Previa verificación del cumplimiento de los requisitos establecidos para el crédito fiscal del TUO de la Ley del IGV del artículo 18, procede la devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio respecto de las adquisiciones que se encuentran vinculadas a la exportación de bienes, cuya venta en el país se encuentra exonerada del Impuesto General a las Ventas. CPC Victoria Espinoza Dipas 14

15 Principales Informes - SUNAT INFORME N SUNAT/2B0000 Compensación y/o Devolución. un exportador realiza el embarque de bienes en un período mensual, pero la factura respectiva es emitida en un período mensual posterior a la fecha del referido embarque: Las exportaciones facturadas en un período tributario posterior al de su embarque no podrán ser consideradas para establecer, en dicho período, el límite del monto del Saldo a Favor Materia del Beneficio que puede ser objeto de compensación o devolución.. Principales Informes - SUNAT INFORME N SUNAT/2B0000 Compensación y/o Devolución Tratándose de la primera vez que se solicita la devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio y éste corresponde a más de 12 meses, la información que se debe presentar de acuerdo con los incisos a) y b) del artículo 8 del Reglamento de Notas de Crédito Negociables, es la relativa a los 12 últimos meses que corren desde el mes materia de la devolución hacia atrás, inclusive.. CPC Victoria Espinoza Dipas 15

16 Principales Informes - SUNAT INFORME N SUNAT/2B0000 Devolución Se consulta si para solicitar la devolución del SFMB se debe haber cumplido previamente con presentar la declaración jurada del último período vencido, con anterioridad a la solicitud de devolución? Para solicitar la devolución del SFMB, a través del Formulario N o del Formulario Virtual N. 1649, se debe haber cumplido previamente con presentar la declaración del último período vencido de acuerdo al cronograma establecido por la SUNAT, con anterioridad a la solicitud de devolución. Gracias CPC Victoria Espinoza Dipas 16

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