DECLARACIÓN DE LA RENTA: NOVEDADES QUE AFECTAN A LA MAYORÍA DE LOS CIUDADANOS

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1 DECLARACIÓN DE LA RENTA: NOVEDADES QUE AFECTAN A LA MAYORÍA DE LOS CIUDADANOS Viernes, 26 de Abril de 2013 Dolores Salas Vázquez Abogado del Área de Fiscal Número de colegiada

2 En los últimos meses se han introducido diversas medidas en el ámbito tributario con el objetivo, según el Gobierno, de conseguir lo antes posible la reducción del déficit público y, en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, conseguir la consolidación fiscal. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un impuesto que afecta fundamentalmente a las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español. De ahí la importancia de dicho impuesto y la importancia de conocer en profundidad su regulación y especialmente las exenciones o beneficios fiscales aplicables para conseguir rebajar nuestra factura fiscal. Los cambios más recientes han supuesto la subida de la tarifa del impuesto, en principio aplicable a los ejercicios 2012 y 2013, la eliminación y/o modificación de algunas deducciones existentes y la regulación de nuevas exenciones y beneficios fiscales. MOFICACIONES MÁS IMPORTANTES APLICABLES EN EL EJERCICIO FISCAL 2012 Se introducen nuevas exenciones, aplicables en el ejercicio fiscal 2012: - Queda exenta la ganancia patrimonial que se genere por la dación en pago de su vivienda a los deudores comprendidos en el ámbito de aplicación del artículo 2 del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos. - Queda exenta el 50 por 100 de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de inmuebles urbanos adquiridos a título oneroso a partir de 12 de mayo de 2012 hasta el 31 de diciembre de Se declaran exentas las ayudas excepcionales por daños personales en casos de fallecimiento y de incapacidad absoluta y permanente sufridos por las personas afectadas por los incendios forestales y otras catástrofes naturales a los que sea de aplicación el Real Decreto-Ley 25/2012, de 7 de septiembre Y se modifican las siguientes exenciones: - La exención de las indemnizaciones por despido o cese del trabajador previstas en el artículo 7.e) de la LIRPF se adapta a la nueva reforma laboral en los siguientes aspectos: a) Desde el 8 de julio de 2012 para declarar exentas las indemnizaciones por despido improcedente hasta la cuantía establecida como obligatoria en el Estatuto de los Trabajadores (33 días por año de servicio hasta un máximo de 24 mensualidades con la aplicación, en su caso, del régimen transitorio para contratos formalizados con anterioridad al ) será necesario que estén reconocidas en acto de conciliación o en resolución judicial.

3 No obstante, para los despidos improcedentes producidos con anterioridad al 8 de julio de 2012 se mantiene la exención de las indemnizaciones reconocidas con anterioridad al acto de conciliación. b) A partir del 12 de febrero del 2012 para los despidos colectivos fundados en causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores para el despido improcedente, eliminándose además el requisito de la previa aprobación de la autoridad competente. Se establece un régimen transitorio para las indemnizaciones por despido o cese que sean consecuencia de los expedientes de regulación de empleo en tramitación o con vigencia en su aplicación a 12 de febrero de 2012, aprobados por la autoridad competente a partir de 8 de marzo de 2009, se mantiene la anterior exención (indemnización que no supere 45 días de salario, por año de servicio, hasta un máximo de 42 mensualidades). Como medida "estrella", teniendo en cuenta que afecta a la mayoría de la población, se ha suprimido la deducción por inversión en vivienda habitual a partir del 1 de enero de Se estable no obstante un régimen transitorio que permitirá a los contribuyentes que venían disfrutando de este beneficio fiscal seguir practicándose la deducción. No obstante, el citado régimen transitorio de deducción no es aplicable a los contribuyentes que han depositado cantidades en cuenta vivienda con anterioridad a 1 de enero de Por ello, y con carácter excepcional, se permite a éstos que, en caso de que no vayan a adquirir la vivienda y, siempre que a 31 de enero de 2013 no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años desde la apertura de la cuenta, puedan regularizar en la declaración del IRPF de 2012 las deducciones practicadas hasta el ejercicio 2011 sin intereses de demora. Si no utilizan dicha opción y posteriormente se incumplen alguno de los requisitos, la regularización que, en su caso, proceda, deberá incluir intereses de demora. En relación con la deducción por adquisición de vivienda habitual, se ha suprimido ya con efectos del 1 de enero del 2012 la compensación fiscal por deducción en adquisición de la vivienda habitual adquirida antes del 20 de enero de Otra de las medidas que repercutirá a un gran número de contribuyentes es la modificación de la tributación de las pérdidas obtenidas en el juego. Con efectos ya para el ejercicio 2012 no se computarán fiscalmente las pérdidas debidas al juego obtenidas en el período impositivo que excedan de las ganancias obtenidas en el mismo período.

4 Esta medida no es aplicable a las pérdidas derivadas de la participación en los juegos organizados por la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado, las Comunidades Autónomas, la Organización Nacional de Ciegos, la Cruz Roja Española y entidades análogas de carácter europeo. MEDIDAS RELEVANTES CON EFECTOS DESDE EL 1 DE ENERO DE 2013 Como medidas más relevantes con efectos desde el 1 de enero de 2013 cabe destacar: 1.- Establecimiento de un Gravamen especial sobre premios de loterías y apuestas. Están sometidos al Impuesto sobre la Renta de no Residentes mediante un gravamen especial, los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles. El gravamen no resultará de aplicación a los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad a 1 de enero de El gravamen se exige de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta premiado. Están exentos del gravamen los premios cuyo importe sea igual o inferior a euros. Los premios superiores tributan respecto de la parte que exceda de euros. En el supuesto de que el premio fuera de titularidad compartida, la cuantía exenta se prorrateará entre los cotitulares en función de la cuota que les corresponda. La base imponible del gravamen estará formada por el importe del premio que exceda de la cuantía exenta. El pagador del premio practicará una retención del 20% del importe del premio que exceda la cuantía exenta. Solo si no se hubiera practicado retención, los contribuyentes estarán obligados a presentar una declaración por este gravamen especial. 2.- El Real Decreto-Ley 4/2013 introduce nuevas modificaciones en el Impuesto, con efectos desde el 1 de enero de 2013: - Exención de las prestaciones por desempleo en su modalidad de pago único. Desde el 1 de enero de 2013 estas prestaciones por desempleo estarán exentas íntegramente, en cualquier caso, con independencia de su importe. Se elimina por tanto el limite existente de

5 - Se establece una nueva reducción del rendimiento en caso de inicio de actividades económicas en estimación directa. - Se introduce una nueva reducción del 20% del rendimiento neto de las actividades económicas que se podrá aplicar cuando concurran las siguientes circunstancias: - Los contribuyentes han de determinar el rendimiento por el método de estimación directa. - Las actividades económicas se deben iniciar a partir del 1 de enero de No se debe haber ejercido ninguna otra actividad en el año anterior a la fecha de inicio de la nueva actividad. (No obstante, se entenderá que no se ha realizado ninguna actividad anteriormente cuando a pesar de haber desarrollado la actividad en ese periodo, dicha actividad nunca hubiera generado beneficios.) - La reducción se aplicará en el primer periodo impositivo en el que el rendimiento sea positivo y en el siguiente. - La cuantía máxima de rendimientos netos sobre los que se puede aplicar esta reducción es de anuales y no se podrá aplicar en los periodos impositivos en que más del 50% de los ingresos procedan de una persona o entidad de la que el contribuyente hubiese obtenido rendimientos del trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad económica. Todas las exenciones, deducciones y beneficios enumerados tienen carácter Estatal. Hay que tener muy presente por tanto que la cesión del 50% del Impuesto a las Comunidades Autónomas ha supuesto que cada Comunidad aprueba su propia tarifa y que establezcan deducciones propias. Debemos conocer, con el mismo fin, rebajar nuestra factura fiscal, que existe un amplio abanico de deducciones Autonómicas, y los requisitos que debemos cumplir para su aplicación. A título de ejemplo: Deducciones por ayuda doméstica (Andalucía), por alquiler de vivienda habitual en la mayoría de las Comunidades, por adquisición de segunda vivienda en municipios con problemas de despoblación (Cantabria), por intereses por préstamos de estudios (Cataluña), cuidado de menores, gastos educativos, incremento coste financiación de la vivienda (Comunidad de Madrid), instalación de dispositivos domésticos de ahorro de agua (Región de Murcia).

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