NUEVO PGC 2007 CUENTAS ANUALES

Transcripción

1 NUEVO PGC 2007 CUENTAS ANUALES

2 DOCUMENTOS QUE INTEGRAN LAS CUENTAS ANUALES BALANCE CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS MEMORIA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE) - no obligatorio para PYMES Todos estos documentos forman una unidad

3 CCAA ABREVIADAS SOCIEDADES Anónimas (incluidas las laborales) Limitadas (incluidas las laborales) En comandita por acciones Cooperativas Colectivas Comanditarias simples (socios = sociedades) Pueden formular balance, ECPN y memoria abreviados las sociedades en las que a fecha de cierre del ejercicio y durante dos ejercicios consecutivos, concurran, al menos, dos de las circunstancias siguientes: Total partidas de activo < a ,00 Imp. neto cifra de negocios < a Nº medio de trabajadores no superior a 50

4 CCAA ABREVIADAS SOCIEDADES Anónimas (incluidas las laborales) Limitadas (incluidas las laborales) En comandita por acciones Cooperativas Colectivas Comanditarias simples (socios = sociedades) Pueden formular cuenta de pérdidas y ganancias abreviada las sociedades en las que a fecha de cierre del ejercicio y durante dos ejercicios consecutivos, concurran, al menos, dos de las circunstancias siguientes: Total partidas de activo < a ,00 Imp. neto cifra negocios < a Nº medio de trabajadores no superior a 250

5 CCAA ABREVIADAS SOCIEDADES Sociedades con otra forma jurídica Como mínimo CCAA abreviadas Empresarios individuales SOCIEDADES Sociedades con valores admitidos a negociación en un mercado regulado CCAA normales

6 Normas comunes al Balance, Cta de PyG, ECPN y EFE Cifras del ejercicio y del ejercicio anterior. No presentación partidas sin saldo en el ejercicio ni en el anterior. No modificación estructura de un ejercicio a otro. Posibilidad de añadir nuevas partidas no previstas en los modelos. Posibilidad de hacerse subdivisiones más detalladas. Posibilidad de agrupación de partidas con importe irrelevante. Referencia cruzada partidas a información de la memoria. Créditos y deudas con empresas del grupo y asociadas (incluidas multigrupo), y ingresos y gastos derivados de los mismos se presentan en partidas separadas.

7 ESTRUCTURA DEL BALANCE ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

8 BALANCE ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible II. III. IV. Inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Inversiones en empresas del grupo y asociadas V. Inversiones financieras a l/p VI. Activos por impuesto diferido PASIVO Y PATRIMONIO NETO A) PATRIMONIO NETO A1.FONDOS PROPIOS Capital Prima de emisión Reservas (Acciones y participac. en patr. propias) Resultados ejercicios anteriores Otras aportaciones de socios Resultados del ejercicio (Dividendo a cuenta) Otros instrumentos de patrimonio neto A2.AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR A3.SUBV., DONAC. Y LEGADOS RECIBIDOS B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a l/p II. Deudas a l/p III. Deudas con empr. grupo y asoc. l/p IV. Pasivos por impuestos diferidos V. Periodificaciones a l/p

9 BALANCE ACTIVO B) ACTIVO CORRIENTE I. ANCMV PASIVO Y PATRIMONIO NETO C) PASIVO CORRIENTE Pasivos vinculados con ANCMV II. Existencias Provisiones a c/p III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas V. Inversiones financieras a c/p VI. Periodificaciones a c/p Deudas a c/p Deudas con empr. grupo y asoc. a c/p Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Periodificaciones a c/p VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

10 BALANCE Activos vinculados al ciclo normal de explotación que la empresa espera vender, consumir o realizar en el transcurso del mismo. ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Activos, diferentes de los anteriores, cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca en el corto plazo, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Activos financieros clasificados como mantenidos para negociar, excepto los derivados financieros con plazo de liquidación superior a un año. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. El resto de activos.

11 BALANCE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones vinculadas al ciclo normal de explotación que la empresa espera liquidar en el transcurso del mismo. Obligaciones cuyo vencimiento o extinción se espera que se produzca en el corto plazo, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio; en particular, aquellas obligaciones para las cuales la empresa no disponga de un derecho incondicional a diferir su pago en dicho plazo. Pasivos financieros clasificados como mantenidos para negociar, excepto los derivados financieros cuyo plazo de liquidación sea superior a un año. El resto de pasivos.

12 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe Neto de la Cifra de Negocios 2. Variación de existencias 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo 4. Aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación 6. Gastos de personal 7. Otros gastos de explotación 8. Amortización del inmovilizado 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 10. Excesos de provisiones 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. A1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 12. Ingresos financieros 13. Gastos financieros 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros 15. Diferencias de cambio 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros A2) RESULTADO FINANCIERO A3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 17. Impuesto sobre beneficios A4) RESULTADO DEL EJERC. PROCEDENTE DE OPERAC. CONTINUADAS B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos A5) RESULTADO DEL EJERCICIO

13 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Recoge el resultado del ejercicio (ingresos y gastos), excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto. Clasificación de ingresos y gastos por naturaleza. Ventas, prestaciones de servicios y otros ingresos de explotación: se reflejarán por su importe neto de devoluciones y descuentos. Para ingresos y gastos de carácter excepcional y cuantía significativa (inundaciones, incendios, multas o sanciones) se creará una partida denominada Otros Resultados formando parte del Resultado de Explotación. El Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos recoge un importe único: resultado después de impuestos de actividades interrumpidas, +/- resultado después de impuestos reconocido por la valoración a valor razonable menos los costes de venta, o bien por la enajenación o disposición por otros medios de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida.

14 Tiene dos partes: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONO- CIDOS Cambios en el patrimonio neto (PN) derivados de: Resultado del ejercicio de la cuenta de P y G. Ingresos y gastos que deban imputarse directamente al PN. Transferencias realizadas a la cuenta de P y G. ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMO- NIO NETO Cambios habidos en el PN derivados de: Saldo total de los ingresos y gastos reconocidos. Variaciones originadas en el PN por operaciones con los socios o propietarios de la empresa cuando actúen como tales. Restantes variaciones que se produzcan en el PN. Ajustes al PN debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores.

15 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio. Tiene tres partes: FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

16 MEMORIA La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales. Se formulará teniendo en cuenta que: Modelo de la memoria: información mínima a cumplimentar. Si la información que se solicita no es significativa no se cumplimentan los apartados correspondientes. Se indicará cualquier otra información no incluida en el modelo que sea necesaria para permitir el conocimiento de la situación y actividad de la empresa. Se incorporará cualquier información que otra normativa exija incluir. La información cuantitativa requerida deberá referirse al ejercicio al que corresponden las cuentas anuales, así como al ejercicio anterior del que se ofrece información comparativa, salvo que específicamente una norma contable indique lo contrario.

17 EMPRESAS DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS EMPRESA DEL GRUPO EMPRESA ASOCIADA EMPRESA MULTI- GRUPO Relación de control, directa o indirecta, análoga a la prevista en el artículo 42 del Código de Comercio. Cuando las empresas estén controladas por cualquier medio por una o varias personas físicas o jurídicas, que actúen conjuntamente o se hallen bajo dirección única. La empresa o alguna de las empresas del grupo, incluidas las entidades o personas físicas dominantes, ejercen sobre tal empresa una influencia significativa por tener una participación en ella que, creando con ésta una vinculación duradera, esté destinada a contribuir a su actividad. Aquella que esté gestionada conjuntamente por la empresa o alguna o algunas de las empresas del grupo, en caso de existir éste, incluidas las entidades o personas físicas dominantes, y uno o varios terceros ajenos al grupo de empresas.

18 EMPRESAS DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS Influencia significativa Se entiende que existe cuando La empresa o una o varias empresas del grupo, incluidas las entidades o personas físicas dominantes, participan en la empresa, y Se tenga el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de explotación de la participada, sin llegar a tener el control. Se presumirá que existe cuando la empresa o una o varias empresas del grupo, incluidas las entidades o personas físicas dominantes, posean, al menos, el 20 por 100 de los derechos de voto de otra sociedad. Se puede evidenciar su existencia a través de Representación en el consejo de administración u órgano equivalente de dirección de la empresa participada. Participación en los procesos de fijación de políticas. Transacciones de importancia relativa con la participada. Intercambio de personal directivo. Suministro de información técnica esencial.

19 EMPRESAS DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS Partes vinculadas: Una parte se considera vinculada a otra cuando una de ellas o un conjunto que actúa en concierto, ejerce o tiene la posibilidad de ejercer directa o indirectamente o en virtud de pactos o acuerdos entre accionistas o partícipes, el control sobre otra o una influencia significativa en la toma de decisiones financieras y de explotación de la otra. Se consideran partes vinculadas: Empresa del grupo, asociadas o multigrupo. Personas físicas que posean participación en los derechos de voto que les permita ejercer una influencia significativa. Personal clave de la compañía o de su dominante. Empresas en las que las personas de los grupos 2 y 3 puedan ejercer una influencia significativa. Empresas con consejeros o directivos compartidos. Familiares próximos del representante del administrador persona jurídica. Losplanesdepensionesparalosempleadosdelapropiaempresaodealgunaotraque sea parte vinculada de ésta.

20 EMPRESAS DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS No deberá incluirse en memoria información sobre operaciones con partes vinculadas cuando: La primera esté controlada o influida de forma significativa por una Administración Pública estatal, autonómica o local. La otra empresa también esté controlada o influida de forma significativa por la misma Administración Pública, siempre que no existan indicios de una influencia entre ambas. Se entenderá que existe influencia, entre otros casos, cuando las operaciones no se realicen en condiciones normales de mercado.

21 CONTENIDO DE LA MEMORIA MEMORIA NORMAL 1 Actividad de la empresa 2 Bases de presentación de las CCAA 3 Aplic ac ión de result ados 4 Normas de registro y valoración 5 Inmovilizado mat erial 6 Inversiones inmobiliarias 7 Inmovilizado int angible 8 Arrendamient os y ot ras operac iones de nat uraleza similar 9 Inst rument os financ ieros 10 Existencias 11 Moneda ext ranjera 12 Situación fiscal 13 Ingresos y gastos 14 Provisiones y contingencias 15 Informac ión sobre medio ambient e 16 Ret ribuc iones a largo plazo al personal 17 Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio 18 Subvenc iones, donac iones y legados 19 Combinaciones de negocios 20 Negocios conjuntos 21 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones int errumpidas 22 Hechos posteriores al cierre 23 Operaciones con partes vinculadas 24 Otra información 25 Informac ión segment ada

22 CONTENIDO DE LA MEMORIA MEMORIA ABREVIADA 1 Ac tividad de la empresa 2 Bases de presentación de las CCAA 3 Aplic ación de resultados 4 Normas de registro y valoración 5 Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias 6 Ac tivos financieros 7 Pasivos financieros 8 Fondos propios 9 Situación fiscal 10 Ingresos y gastos 11 Subvenc iones, donaciones y legados 12 Operaciones con partes vinc uladas 13 Otra informac ión

23 Principales novedades CUADRO DE CUENTAS Grupos nuevos: grupo 8 Gastos imputados al patrimonio neto y grupo 9 Ingresos imputados al patrimonio neto. Desaparecen grupos 20 Gastos de Establecimiento y 27 Gastos a Distribuir en varios ejercicios. Aparecen subgrupo 22 Inversiones inmobiliarias y subgrupo 58 Activos no corrientes mantenidos para la venta y pasivos asociados. Aparecen nuevas cuentas y se reorganizan otras.

24 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN SIEMPRE A SU DISPOSICIÓN