LEY DE IMPUESTO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS. Implicaciones Prácticas. Septiembre 2014
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- Encarnación Villalba Moya
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1 LEY DE IMPUESTO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS Implicaciones Prácticas Septiembre 2014
2 Impactos Manejo Cuentas de Depósito CHEQUE Y TRANSFERENCIA Transferencias Locales Uso de Cheque Transferencias Internacionales LIQUIDEZ EFECTIVO Servicios de Recaudo (Recolección a Domicilio, POS, Colecturía, etc)
3 Criterio Conceptual Retención de Impuesto para el Control de Liquidez MOVIMIENTO DE EFECTIVO CUENTAS DE DEPÓSITO (CTE AHO) Suma de Abonos y Retiros en efectivo Impuesto al Cheque y Transferencia Electrónica MEDIOS DE PAGO CHEQUE TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA Impuesto pagado por EMISOR / ORIGINADOR Exenciones
4 Cuentas de Depósito CUENTA ESPECIAL CUENTA ORDINARIA Abonos/Retiros en Efectivo Aplica RETENCIÓN IMP. LIQUIDEZ (exceso a $5,000 por evento/acumulado mensual) ACREDITABLE A OTROS IMPUESTOS Retiros de Efectivo en Ventanilla o Cajero Automático EXENTO al Impuesto CH/TRANSF RETENCIÓN DE IMPUESTO DE LIQUIDEZ ES APLICADO A LA SUMA DE ABONOS Y RETIROS EN TODAS LAS CUENTAS DEL CLIENTE EN EL BANCO (no es por cuenta individualmente)
5 Ejemplo: Ejemplo ilustrativo Cálculo de Retención de Liquidez Una persona posee 3 cuentas en una entidad del Sistema Financiero, en el mes de octubre realiza las siguientes operaciones: No. Tipo Operación Valor Valor Acumulado Tratamiento Tributario 10 Oct Depósito en efectivo CTA AHO $1,000 $1,000 Acumula, NO Grava 13 Oct Pago Cheque CTA CTE $2, Oct 15 Oct 16 Oct 20 Oct NO Acumula, NO Grava Retiro en efectivo CTA CTE $ 800 $1,800 Acumula, NO Grava Retiro en efectivo CTA AHO $1,000 $2,800 Acumula, NO Grava Depósito en efectivo CTA CTE $3,000 $5,800 Grava sobre $800 Retiro en efectivo en CTA AHO $ 200 $6,000 Grava sobre $200
6 Cuentas de Depósito CUENTA ESPECIAL CUENTA ORDINARIA Pago de Planillas, AFP, ISSS, Estado, Municipalidades, Autónomas, Impuestos, Agua, Energía EXENTO IMP CH/TRANSF Transferencias al Exterior a pagos a Proveedores importación de bienes o servicios, Repatriación de Capitales y Utilidades / Recepción de Transferencias producto de exportaciones EXENTO IMP CH/TRANSF Pagos a Terceros/Proveedores con CH/TRANSF Impuesto CH/TRANSF para transacciones arriba de $1,000 Uso de Tarjeta de DÉBITO Impuesto CH/TRANSF para transacciones arriba de $1,000
7 Proceso de apertura de Cuenta Especial OPCIONES: CUENTA EXISTENTE: - PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA PARA CUENTAS ESPECIALES FORMATO ANEXO 1 NORMATIVA PARA APLICACIÓN DE LA LEY DE IMPUESTO A OPERACIONES FINANCIERAS APERTURAR NUEVA CUENTA: - PRESENTACIÓN DE DOCUMENTOS PARA PROCESO NORMAL DE APERTURA - PRESENTACIÓN DECLARACIÓN JURADA FAVOR COORDINAR ESTE PROCESO CON SU EJECUTIVO DE RELACIÓN Las Entidades del Sistema Financiero informaran por medios electrónicos y a requerimiento de la Administración Tributaria, los sujetos a quienes ha abierto o habilitado cuentas especiales por los casos anteriores (DG 001/2014 numeral 2.9)
8 Modelo de declaración jurada para cuentas especiales
9 Modelo de declaración jurada para cuentas especiales
10 Depósito a Plazo Fijo APERTURA DPF EXENTO RENOVACIÓN DPF EXENTO CANCELACIÓN DPF EXENTO
11 Uso de Cheque BANCO X CHEQUE PROPIO/MISMO TITULAR DAVIVIENDA Debe contener Leyenda de «Cheque entre cuentas mismo titular» - EXENTO IMPUESTO CH/TRANSF CHEQUE EMITIDO POR TERCERO (Ej.: clientes ) EXENTO (IMPUESTO LO PAGO EL EMISOR) CHEQUE A FAVOR DAVIVIENDA PAGO PRÉSTAMO NO EXENTO - Cargo de Impuesto a CH/TRANSF para montos mayores a $1,000 Leyenda «Pago o cancelación de préstamos» - EXENTO CHEQUE EMITIDO A FAVOR DE TERCERO (Ej: Proveedores) exceptos a sujetos exentos
12 Uso de cheque DAVIVIENDA BENEFICIARIO CHEQUE DE CAJA / EXPRESS EXENTO Impuesto CH/TRANSF CHEQUE CERTIFICADO EXENTO Impuesto CH/TRANSF Todos los tipos de cheques, inclusive el cheque certificado causarán el Impuesto cuando sea pagado (Guía de Orientación DG-001/2014 numeral 2.3 literal b). El librador del cheque deberá considerar que en su cuenta de depósito existan fondos adicionales al valor del cheque librado más impuesto.
13 Ejemplo de leyendas
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17 Ejemplo Guía de Orientación DG-001/2014 Ejemplo ilustrativo Cheque por compra de vehículo: El Sr. X le paga con cheque al Sr. Y, la compra de vehículo por valor total de $11, (valor de vehículo más IVA). El impuesto al cheque se calculará: Sin deducción alguna Se grava con el impuesto TODO el valor de la operación (mayor a $1,000) El impuesto se causa al momento del pago del cheque El Banco efectuará el cargo en cuenta de depósito del emisor del cheque Valor del impuesto = $11, X 0.25% = $28.25
18 Transferencia Electrónica Local EMISOR/CUENTA ORIGEN BENEFICIARIO/RECEPTOR TRANSFERENCIA SALIENTE: Mayor a $1,000: Impuesto a CH/TRANS, excepto operaciones exentas (planillas, ISSS, etc.) Menor a $1,000: EXENTA TRANSFERENCIA ENTRANTE: EXENTA
19 Transferencia Internacional EMISOR/CUENTA ORIGEN TRANSFERENCIA SALIENTE: Pago de préstamo al exterior NO EXENTA TRANSFERENCIA SALIENTE: Repatriación de capital o utilidades - EXENTA BENEFICIARIO/RECEPTOR TRANSFERENCIA ENTRANTE: Remesas Familiares -EXENTA
20 Tarjeta de Crédito TARJETA DE CRÉDITO USO LOCAL TARJETA DE CRÉDITO Uso y Pago de Tarjeta de Crédito en Comercios o en Línea - EXENTA TARJETA DE CRÉDITO USO INTERNACIONAL TARJETA DE CRÉDITO Uso y Pago de Tarjeta de Crédito en Comercios o en Línea - EXENTA
21 Servicios de Recaudo CLIENTES Pago de colector atado a NPE u otra llave (Pago de colegio, universidad, etc.) Mayor a $1,000: Impuesto a CH/TRANS Menor a $1,000: EXENTA RECEPTOR TRANSFERENCIA ENTRANTE: EXENTA
22 Servicios de Recaudo CLIENTES RECEPTOR Uso de POS EXENTA Transferencia ENTRANTE: EXENTO, lo paga el originador ACH Sistema Interbancario (transferencia o liquidez) si es arriba de $1K Transferencia SALIENTE: Aplica Impuesto a CH/TRANSF por transacciones arriba de $1,000 Transferencias entre cuentas del mismo titular EXENTO Módulo de identificación estará disponible próximamente
23 Espacio para Preguntas y Respuestas
24 Atención de Requerimientos DAVIVIENDA inició la aplicación de la Ley de Impuesto a las operaciones partir de su entrada en vigencia a partir del 1 de Septiembre de Si a la fecha tiene usted alguna inquietud o requerimiento respecto a la aplicación de la Ley por la relación con Banco Davivienda, usted puede comunicarse con su Ejecutivo de Relación asignado, quién colaborará para hacer las gestiones correspondientes para solventar su necesidad.
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