Información Tributaria y Mercantil

Transcripción

1 Infrmación Tributaria y Mercantil Avda. Gral. Prim de Rivera, 7 - Entl MURCIA Telf.: FAX: prmer@prmer-asesres.cm REFORMA FISCAL: IRPF Diciembre 2014 Ref. 121/14 Sciedad Limitada Inscrita en el Registr Mercantil de Murcia, Tm MU-1118, Fli 97, Hja MU C.I.F.: B Las nvedades tributarias más significativas intrducidas pr la Ley 26/2014, de 27 de nviembre, de mdificación del Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas, intrducidas para el ejercici 2015, sn las siguientes: I. En relación cn las Rentas Exentas: Se revisa la exención pr indemnizacines pr despid, fijándse un límite exent en estas indemnizacines de (esta mdificación es aplicable a ls despids que se prduzcan a partir del 1 de agst de 2014). Se crea un nuev instrument denminad Plan Ahrr a Larg Plaz, cuya especialidad radica en la exención de las rentas generadas pr la cuenta de depósit segur de vida a través del cual se canalice, siempre que la aprtación sea inferir a anuales y se mantengan durante un plaz de al mens 5 añs. Se suprimen la exención de para ls dividends. Prestacines en frma de renta percibidas pr las persnas cn discapacidad. Ls rendimients del trabaj derivads de las prestacines en frma de renta percibidas pr las persnas cn discapacidad, crrespndientes a sus sistemas específics de previsión scial, junt cn ls rendimients del trabaj derivads de las aprtacines a patrimnis prtegids de esas persnas cn discapacidad, estaban exents hasta un imprte máxim cnjunt de 3 veces el IPREM. Ahra se fijan límites exents separads de 3 veces el IPREM para cada un de ests rendimients. II. En relación cn ls Cntribuyentes Las Sciedades Civiles cn bjet mercantil, van a estar sujetas al Impuest sbre Sciedades desde el 1 de Ener de 2016, y pr tant n van a tributar cm entidades de atribución de renta en el IRPF. Se establece un régimen especial de dislución y liquidación, cn beneficis fiscales, para aquellas sciedades civiles que n deseen pasar a tributar pr el Impuest sbre Sciedades. III. En relación a la Imputación Tempral de ganancias y pérdidas patrimniales: Se retrasa al cbr la imputación de las ganancias pr ayudas públicas. Se regulan la imputación de la pérdida pr crédits vencids y n cbrads, estableciéndse que pdrán imputarse al perid en que cncurra alguna de las siguientes situacines: Que adquiera eficacia una quita establecida de un acuerd de refinanciación judicial hmlgable un acuerd extrajudicial de pags.

2 Que encntrándse el deudr en situación de cncurs, adquiera eficacia el cnveni en el que se acuerde una quita en el imprte del crédit (en cuy cas la pérdida se cmputará pr la cuantía de la quita) que, en tr cas, cncluya el prcedimient cncursal sin que se hubiera satisfech el crédit salv cuand se acuerde la cnclusión del cncurs pr determinadas causas previstas en la Ley Cncursal Que se cumpla el plaz de un añ desde el inici del prcedimient judicial distint de ls de cncurs, que tenga pr bjet la ejecución del crédit sin que este haya sid satisfech. IV. En relación cn ls Rendimients del Trabaj: Se reduce al 30% (antes 40%) el prcentaje de reducción de ls rendimients generads en más de ds añs y ls irregulares. Además n se aplicará la reducción pr irregularidad, cuand en el plaz de ls cinc perids impsitivs anterires a aquel en el que resulten exigibles, se hubieran btenids trs rendimients cn perid de generación superir a ds añs sbre ls que se hubiera aplicad la reducción pr irregularidad. Se revisa la reducción general pr btención de rendimients del trabaj, quedand limitada a rentas inferires a siempre que n tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabaj superires a A cambi se pdrán minrar ls rendimients del trabaj en independientemente del nivel de ingress, imprte que se incrementa en el cas de desempleads que se trasladen a tr municipi cn mtiv de un nuev cntrat de trabaj (2.000 más) trabajadres cn discapacidad (imprte adicinal de cn carácter general, para discapacidad igual superir al 65%). Además se elimina la deducción pr btención de rendimients del trabaj actividades ecnómicas (400 ). Se suprime la exención vinculada a la entrega de accines gratuitas a ls trabajadres, cuand la misma n se realice a tds ls trabajadres en activ en las mismas cndicines. Se reduce en un 30% la valración de la retribución en especie pr cesión de vehículs eficientes energéticamente. V. En relación cn ls Rendimients del Capital Inmbiliari: Se elimina la reducción del 100% pr el arrendamient de viviendas a menres de 30 añs. Se minra al 30% (antes 40%) la reducción pr irregularidad de ests rendimients. VI. En relación cn ls Rendimients del Capital Mbiliari: Se ha revisad el tratamient fiscal de las reduccines de capital cn devlución de aprtacines y el repart de la prima de emisión, cn la finalidad de que la parte de las mismas que crrespnda a reservas generadas pr la entidad durante el tiemp de tenencia de la participación tribute de frma análga a si se hubieran repartid tales reservas.

3 Se mdifica la determinación del rendimient en ls cntrats de segur cn capital diferid. N se cmputarán ls rendimients negativs generads en las transmisines lucrativas pr acts inter vivs de ls activs representativs de la captación y utilización de capitales ajens. Se elimina el régimen de cmpensacines fiscales para ls cntribuyentes que perciban rendimients del capital mbiliari prcedentes de instruments financiers cntratads cn anteriridad al 20 de ener de Se minra al 30% (antes 40%) la reducción pr irregularidad de ests rendimients. VII. En relación cn ls Rendimients de Actividades Ecnómicas: Se cnsiderarán Rendimients de Actividades Ecnómicas ls derivads de actividades prfesinales que prcedan de una entidad en cuy capital participe el cntribuyente, cuand el mism este dad de alta en el Régimen de Autónms en una mutualidad de previsión scial. Se suprime el requisit del lcal para la actividad de arrendamient de bienes inmuebles. En Estimación Directa Simplificada, se elimina la deducción del 5% de gasts de difícil justificación, sustituyéndse pr una cantidad fija de Ls empresaris prfesinales que cumplan ls requisits de Autónms Dependientes, pdrán aplicar una reducción adicinal a la cantidad fija de 2.000, dependiend de su nivel de ingress. Dicha reducción es la siguiente: a) Cuand tengan uns rendimients nets de la actividad inferir a , siempre que n tengan tras rentas superires a 6.500, la reducción será: Imprte Rendimient Net Imprte de la Reducción Hasta Entre y ,15625 x (Rt net actividad ) b) En el cas de persnas cn discapacidad, independientemente del nivel de ingress, pdrán aplicar una reducción de 3.500, y será de para discapacidad superir al 65% acrediten necesitar ayuda de terceras persnas mvilidad reducida. Ls empresaris prfesinales que NO cumplan ls requisits de Autónms Dependientes, pdrán aplicar una reducción adicinal a la cantidad fija de 2.000, cuand sus rentas n exentas (incluidas las de la actividad) sean inferires a Dicha reducción es la siguiente: Imprte Rentas Imprte de la Reducción Hasta Entre y ,405 x (Rentas 8.000)

4 Se minra al 30% (antes 40%) la reducción pr irregularidad de ests rendimients. Se reducen ls límites para la aplicación del métd de estimación bjetiva (móduls), esta limitación es aplicable para ls ejercicis iniciads a partir del 1 de ener de Ls nuevs límites sn: Para el cnjunt de actividades (n incluidas las agríclas, ganaderas frestales), de vlumen de ingress en el añ anterir, siend de cuand el destinatari sea un empresari prfesinal. Para las actividades agríclas, ganaderas frestales, de vlumen de ingress en el añ anterir. Para tdas las actividades, de vlumen de cmpras adquisicines de bienes servicis en el añ anterir. VIII. En relación cn las Ganancias Pérdidas de Patrimni: En la extinción del régimen matrimnial de separación de bienes, n existirá ganancia en las cmpensacines mnetarias adjudicación de bienes pr impsición legal reslución judicial. Se eliminan ls ceficientes de crrección mnetaria en la transmisión de bienes inmuebles. Exención de ganancias patrimniales de cntribuyentes mayres de 65 añs pr cnstitución de rentas vitalicias. Exención de la dación en pag de la vivienda habitual, cuand el cntribuyente n tenga trs bienes para respnder a la deuda. Se mdifica la tributación pr la transmisión de derechs de suscripción prcedentes de valres admitids a negciación, calificándse el imprte btenid en la transmisión cm ganancia patrimnial para el transmitente, en lugar de minrar el valr de adquisición de ls valres cm se cntempla en la regulación vigente. Esta mdificación es aplicable a partir del 1 de ener de Se mantienen ls ceficientes de abatimient, limitand su aplicación a las ganancias de patrimni que se crrespndan cn un valr de transmisión máxim de La nueva nrmativa establece una cuantía máxima del valr de transmisión de eurs para pder aplicar ls ceficientes de abatimient, per este límite nuev de eurs se aplica n al valr de transmisión de cada element patrimnial de frma individual, sin al cnjunt de ls valres de transmisión de tds ls elements patrimniales a ls que hayan resultad de aplicación ls ceficientes de abatimient desde 1 de Ener de 2015 hasta el mment de la imputación tempral de la ganancia patrimnial. Es decir, se trata de un límite cnjunt cn independencia de que la venta de cada un de ells se prduzca en distints mments.

5 IX. En relación cn la integración y cmpensación de rentas: Las ganancias y pérdidas de patrimni tributarán en la base del ahrr, independientemente del plaz de permanencia en el patrimni del cntribuyente (inclus las inferires al añ). Además se pdrán cmpensar en la base del ahrr ls rendimients capital mbiliari cn ganancias y pérdidas patrimniales, cn el límite del 25%. N bstante el límite será del 10% en 2015, el 15% en 2016 y el 20% en Se aumenta al 25% (antes el 10%) el límite de cmpensación de pérdidas patrimniales de base general cn el rest de rendimients e imputacines. X. En relación cn las Reduccines en la Base Impnible: Nuev supuest de dispsición anticipada de ls derechs cnslidads en Planes de Previsión Asegurada, cuand crrespndan a primas abnadas cn al mens 10 añs de antigüedad. El límite máxim de reducción de las aprtacines pr las primas pagadas a segurs privads de dependencia del cntribuyente su familiares se reduce a ls (antes ) El límite máxim de reducción de las aprtacines a sistemas de previsión scial del cónyuge se aumenta a ls (antes 2.000) Se mdifican ls límites de las aprtacines a planes de pensines, de frma que la reducción será la men de las cantidades siguientes: a) El 30% de la suma de ls rendimients nets del trabaj y de actividades ecnómicas percibids individualmente en el ejercici. Se elimina el aument de este límite para cntribuyentes mayres de 50 añs, que l fijaba en el 50% b) eurs anuales para tds ls cntribuyentes. Se mdifica el límite fijad anterirmente en eurs, de para mayres de 50 añs. XI. Se elevan ls imprtes del mínim persnal a (antes 5.151), así cm ls mínims pr descendiente, ascendiente y discapacidad. XII. Nueva tarifa aplicable a la base general del IRPF, reduciéndse ls trams que pasan de siete a cinc, así cm ls tips marginales. XIII. Nueva tarifa aplicable a la base del ahrr, reduciend ls tips marginales.

6 Ls tips impsitivs sn: Base Impnible Hasta % 19% % 21% en adelante 24% 23% XIV. En relación cn las Deduccines: Se mantiene la deducción pr inversines de beneficis en actividades ecnómicas (suprimida en el Impuest sbre Sciedades), para cntribuyentes que puedan aplicar ls incentivs de las empresas de reducida dimensión, si bien se reducen ls prcentajes de deducción al 5% 2,5% (antes 10% 5%). Se sustituye la reducción pr aprtacines a partids plítics pr una deducción del 20% de las cutas de afiliación. Se mdifican ls prcentajes de deducción de dnativs a entidades acgidas a la ley 49/2002, quedand de la siguiente frma: Base Deducción Hasta % 75% Rest 27% (1) 30% (1) (1) Si en ls ds perids impsitivs anterires se hubieran realizad dnativs a la misma entidad, pr imprte igual superir, al del ejercici anterir, el prcentaje se incrementa al 32,5% en 2015 y 35% en 2016 Se suprime la deducción pr dnativs (10%) a entidades n acgidas a la ley 49/2002. Se suprime la deducción pr alquiler de vivienda habitual. Se suprime la deducción pr cuentas ahrr empresa. Se intrducen tres nuevas deduccines cuya finalidad es reducir la tributación de ls trabajadres cn mayres cargas familiares, la deducción será: Pr cada descendiente cn discapacidad Pr cada ascendiente cn discapacidad Pr familia numersa de carácter general y de si es de carácter especial. Dichas deduccines tienen cm límite para cada una de ellas, las ctizacines a la Seguridad Scial y a las mutualidades devengadas en cada perid impsitiv. Además se pueden slicitar de frma anticipada mediante la presentación del mdel 143.

7 XV. En materia de Retencines, ls tips sn ls siguientes: RENDIMIENTO Capital Mbiliari (Intereses, Dividends, ) 20% 19% Arrendamient Subarrendamient de Inmuebles Administradres y miembrs cnsej administración, cn carácter general Administradres y miembrs cnsej administración, de entidades cn INCN menr de % 19% 37% 35% 20% 19% Actividades Prfesinales, general 19% 18% Actividades Prfesinales, inici actividad 9% Actividades Prfesinales, tip reducid 15% Actividades Agríclas Ganaderas 2% Ganaderas engrde prcin y avicultura 1% Determinadas actividades empresariales de móduls 1%