DC.PRO INTRODUCCION.3 2. OBJETIVOS RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO FECHA DE ELABORACIÓN.. 3
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2 2 CONTENIDO 1. INTRODUCCION.3 2. OBJETIVOS RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO FECHA DE ELABORACIÓN CONCEPTOS FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACIÓN CONCEPTOS FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO CONCEPTOS FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN CONCEPTOS SIN CLASIFICAR...7
3 3 INTRODUCCION La generación de flujos positivos de efectivo es un objetivo relevante dentro del contexto de la administración financiera de las empresas. La capacidad y habilidad para producirlos es materia de constante atención por parte de quienes se interesan en la marcha financiera de la entidad, tales como inversionistas, acreedores y otros entes involucrados. Tal situación hace aconsejable que se incorpore como estado financiero básico, el Estado de Flujo de Efectivo, en reemplazo al Estado de Cambios en la Posición Financiera. En efecto, a diferencia del Estado de Cambio en la Posición Financiera, el Estado de Flujo de Efectivo se centra en los recursos líquidos (flujo de efectivo) y clasifica en mejor forma el origen y la aplicación de dichos recursos, en actividades operacionales, de inversión y de financiamiento. OBJETIVOS El Estado de Flujo de Efectivo es un estado financiero básico cuyo objetivo es proveer información relevante sobre los ingresos y egresos de efectivo de una entidad durante un período determinado. La información contenida en un Estado de Flujo de Efectivo, en conjunto con antecedentes revelados en los otros estados financieros, ayuda a los administradores, inversionistas, acreedores y otros a: 1 Evaluar la capacidad de una empresa para generar flujos de efectivo netos positivos. 2 Evaluar la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones y repartir utilidades en efectivo. 3 Determinar sus necesidades de financiamiento externo. 4 Identificar las partidas que explican la diferencia entre el resultado neto según la contabilidad y el flujo de efectivo neto relacionado con las actividades operacionales. 5 Conocer los efectos que producen, en la posición financiera de la empresa, las actividades de financiamiento e inversiones que involucran efectivo y aquellas que no lo involucran. RESPONSABILIDAD DE CUMPLIMIENTO. Son responsables por el correcto desarrollo del proceso, en cada una de sus fases: Asistentes de Contabilidad, por imputar, revisar y analizar las cuentas a cargo del Departamento de Contabilidad. Asistentes de Facturación y Tesorería, por imputar, revisar y analizar las cuentas a cargo del Departamento de Tesorería. Jefe de Contabilidad, por generar y analizar el Estado de Flujo de Efectivo. Gerencia General, por la revisión en conjunto con el Jefe de Contabilidad del Estado de Flujo de Efectivo. FECHA DE ELABORACION El Estado de Flujo de Efectivo se elaborará durante el transcurso de los primeros 25 días calendarios de cada mes siguientes al mes de la ejecución; mientras que los anuales serán terminados durante los primeros 90 días calendarios del siguiente año comercial.
4 4 DEFINICIONES FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACIÓN Flujo neto originado por actividades de la operación: Representa el efectivo neto ingresado o desembolsado durante el período informado, producto de operaciones que afectan los resultados de la empresa. Estará representado por la suma de los rubros que se indican a continuación: Recaudación de deudores por ventas: Ingresos de efectivo obtenidos durante el período por concepto de cobranza de facturas y otros documentos relacionados directamente con los ingresos de la explotación. Todos los ingresos de operación del negocio deben reflejarse en este ítem (Depto. Tesorería o facturación) Ingresos financieros percibidos: Intereses producidos por préstamos otorgados y por instrumentos de deuda emitidos por otras entidades, incluidos los definidos como Efectivo Equivalente. Los intereses devengados por las inversiones definidas como efectivo equivalente, se considerarán como ingresos percibidos. Se incluirán todos los ingresos provenientes de intereses otorgados a clientes (Depto. Tesorería o facturación) Otros ingresos percibidos: Ingresos de efectivo derivados de operaciones distintas a las definidas en los códigos anteriores. A modo de ejemplo podemos mencionar, pagos por venta de activos, beneficios fiscales, etc. Si el monto clasificado en este código supera el 10% de la suma de los valores incluidos en los códigos anteriores, deberá detallarse en nota a los estados financieros Pago a proveedores y personal (menos): Egresos de efectivo relacionados directamente con la adquisición o fabricación de bienes realizables, servicios y remuneraciones incluidos en los costos de explotación y gastos de administración y ventas Intereses pagados (menos): Gastos financieros desembolsados, originados en obligaciones de cualquier tipo y que se han reconocido en resultados. Pagos de intereses por préstamos otorgados por los bancos Impuesto a la renta pagado (menos): Desembolsos derivados del pago de los impuestos anuales a la renta, incluidos aquellos que se consideran pagos provisionales Impuesto al Valor Agregado y otros similares pagados (menos): Impuestos de esta naturaleza desembolsados en favor del Fisco. Aún cuando este tipo de impuestos no afecta normalmente los resultados de la entidad, el flujo originado por ellos se incluye dentro de la operación por estar implícito en los ingresos y pagos de clientes y proveedores. (Depto. de Contabilidad).
5 5 FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Flujo neto originado por actividades de financiamiento: Corresponde al ingreso o desembolso neto producido por las actividades orientadas a la obtención de recursos financieros. Estará representado por la suma de los rubros que se indican a continuación: Obtención de préstamos: Efectivo ingresado por concepto de préstamos otorgados por los bancos, financieras, y cualquiera otra entidad que no se considere relacionada tanto a corto como a largo plazo. A modo de ejemplo podemos mencionar traspasos desde líneas de créditos Préstamos documentados de empresas relacionadas: Efectivo ingresado por préstamos documentados otorgados por entidades relacionadas, tanto a corto como a largo plazo. Se entenderá por tales préstamos, aquellos sujetos a condiciones explícitas de plazos, tasas de interés y otras Obtención de otros préstamos de empresas relacionadas: Se refiere a aquellas operaciones relacionadas con traspasos de fondos destinados a cubrir necesidades transitorias de recursos o al reembolso de gastos. A modo de ejemplo podemos mencionar las devoluciones de préstamos efectuados por la filial Blasting Services o cualquier empresa socia relacionada que se refiera específicamente a préstamos Pago de dividendos (menos): Dividendos definitivos o provisorios desembolsados Pago de préstamos (menos): Desembolsos por pagos de la porción de capital de los préstamos definidos en el código Pago de préstamos documentados de empresas relacionadas (menos): Devoluciones de la porción de capital de los préstamos otorgados por entidades relacionadas, definidos en el código Pago de otros préstamos de empresas relacionadas (menos): Pago de los préstamos definidos en el código Préstamos otorgados a la empresa filial Blasting Services.
6 6 FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE INVERSION Flujo neto originado por actividades de inversión: Ingreso o desembolso neto originado por las actividades destinadas a la creación de infraestructura física y a la canalización de recursos hacia el mercado financiero. Estará representado por la suma de los rubros que se indican a continuación: Ventas de activo fijo: Precio de venta de activos fijos enajenados, incluido el impuesto al valor agregado si correspondiere, recaudado durante el período Ventas de otras inversiones: Valor total ingresado por concepto de venta de valores negociables y otras inversiones temporales no definidas como efectivo equivalente Incorporación de activos fijos (menos): Desembolsos originados por la fabricación, construcción, compra o cualquier forma de incorporación de activos fijos, incluido el impuesto al valor agregado, cuando corresponda. El pago de intereses capitalizados, según lo dispone el Boletín Técnico No 31 del Colegio de Contadores de Chile A.G., se incluye en el código Se incluyen en este código, los pagos de capital de las cuotas de leasing financieros y de otras acreencias relacionadas directamente con las incorporaciones de activos fijos Inversiones permanentes (menos): Desembolsos por compras de derechos en sociedades y acciones clasificadas como inversiones en empresas relacionadas o inversiones en otras sociedades Inversiones en instrumentos financieros (menos): Monto desembolsado por la adquisición de valores negociables y otras inversiones temporales no definidas como efectivo equivalente Flujo neto total del período: Corresponde a la diferencia entre los ingresos y egresos totales de efectivo y efectivo equivalente, expresados en moneda de igual poder adquisitivo, es decir, corresponde a la suma de los códigos OO, y Efecto de la inflación sobre el efectivo y efectivo equivalente: Representa el efecto derivado de la mantención del efectivo y el efectivo equivalente durante períodos inflacionarios Variación neta del efectivo y efectivo equivalente: Corresponde a la suma de los códigos y y representa la diferencia entre el saldo inicial y el saldo final del efectivo y efectivo equivalente, ambos expresados en moneda a la fecha de cierre Saldo inicial de efectivo y efectivo equivalente: Corresponde a los saldos de efectivo y efectivo equivalente según el balance general inicial, actualizados por la variación del índice de precios al consumidor durante el período informado Saldo final de efectivo y efectivo equivalente: Corresponde a los saldos de efectivo y efectivo equivalente según balance general de cierre del ejercicio.
7 7 SIN CLASIFICAR Sin clasificar: Se refiere a aquellas operaciones relacionadas con traspasos de fondos que no significan un gasto inmediato. A modo de ejemplo podemos mencionar los fondos a rendir, los fondos fijos y los traspasos de fondos entre cuentas de los bancos. Se debe anotar este concepto en la cuenta del banco y en su contra cuenta que debiera ser fondos a rendir (Código ) o cualquier cuenta de efectivo o efectivo equivalente.
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