Implementando las NIIF en Ecuador. Una introducción n a los conceptos básicos b

Transcripción

1 Implementando las NIIF en Ecuador Una introducción n a los conceptos básicos b y ejemplos

2 Los vientos y las olas están n siempre a favor del navegante más m s capacitado Edward Gibbon (Inglés s / )

3 Objetivos Empresariales Cumplir la Estrategia Procesos Eficientes Cumplir con las Leyes Preparar Información Confiable y Oportuna

4 El Porqué de las NIIF en Ecuador? Ante el el pedido del Gobierno Nacional de de prorrogar la la entrada en en vigencia de de las NIIF, para permitir que los empresarios del país puedan enfrentar de de mejor manera los posibles impactos de de la la crisis financiera global, el el de de Noviembre del 2008 mediante Resolución No. 08.G.DSC, la la Superintendencia de de Compañías as resolvió establecer un un cronograma de de aplicación n obligatoria de de las NIIF por parte de de las compañías as y entes sujetos al al control y vigilancia de de la la Superintendencia de de Compañías: as:

5 Cronograma de Implementación n de NIIF en Ecuador Empresas Grupo 3 Las demás compañías no consideradas en los dos grupos anteriores Grupo 2 Grupo 1 Compañías que tengan activos totales iguales o superiores a US$ ,00 al 31/12/2007; las compañías Holding, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las compañías de economía mixta, sociedades y Entidades del Sector Público; sucursales de compañías extranjeras u otras empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas jurídicas y sus asociaciones. Compañías y los entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, así como todas las compañías que ejercen actividades de auditoría externa Años

6 Paradigma: Una definición Joel Arthur Barker, en en su su libro Paradigmas,, lo lo define de de la la siguiente forma: Un paradigma es es un un conjunto de de reglas y disposiciones (escritas o no) que hace dos cosas: 1) 1) establece o define límites, l y 2) 2) indica cómo c comportarse dentro de de los límites l para tener éxito.

7 Manejo de Procesos de Gestión en las Empresas El El resultado de de manejar apropiadamente los procesos es es tener: PROCESOS EFICIENTES PROCESOS EFICACES PROCESOS EFECTIVOS PROCESOS ADAPTABLES Mínimos Recursos Resultados deseados Mínimos Recursos y Resultados Deseados Capacidad de adaptación a clientes cambiantes y necesidades de la empresa

8 NEC y NIIF: Una mirada en detalle Las Normas Ecuatorianas de de Contabilidad (NEC) entraron en en vigencia el el 8 de de julio de de 1999, y fueron inscritas en en el el Registro Oficial No. 291 publicado el el 8 de de octubre de de 1999 y durante todos estos años han sido el el dirimente de de la la información n contable y financiera. Debido a la la convergencia internacional, la la SIC ha ha determinado la la aplicación n obligatoria de de las Normas Internacionales de de Información Financiera (NIIF) a partir del 1 de de enero del 2009.

9 NEC y NIIF: Una mirada en detalle No obstante, es es necesario indicar que las NEC y las NIIF tienen cierta relación, por lo lo tanto, ya ya estamos familiarizados con ciertos conceptos. Para explicar esta relación n se se han elaborado cuadros comparativos, que contrastan a las NEC con las NIIF equivalentes e incluyen las fechas de de revisión. Para ellos hemos dividido a toda la la normativa en en cuatro grupos relevantes: Normas Derogadas, Normas no no consideradas en en NEC, Normas Revisadas con posteridad a NEC, Normas sin Cambio.

10 Normas Derogadas NEC NIIF Equivalente TITULO Ultima Revisión de NIC para elaboración NEC Ultima Revisión NIC Vigentes 1 NIC 5 Presentación de Estados Financieros 2 NIC 30 Revelación en los Estados Financieros de Bancos y Otras Instituciones Financieras Similares 8 NIC 14 Reportando Información Financiera por Segmentos 13 NIC 4 Contabilización de la Depreciación 1994 Derogada 1994 Derogada por NIIF Derogada NIIF Derogado 14 Derogada por NEC 25 NIC 9 Costos de Investigación y Desarrollo Derogado 18 NIC 25 Contabilización de las Inversiones Derogada 21 NIC 22 Combinación de Negocios 1998 Derogada 22 NIC 35 Operaciones Discontinuadas Derogada

11 Normas no Consideradas en NEC NEC NIIF Equivalente TITULO Ultima Revisión de NIC para elaboración NEC Ultima Revisión NIC Vigentes NIC 12 Impuesto a las Ganancias Revisada 1996, modificación párrafos: 88(1999), 20, 62, 64ª y el Apéndice (2000) NIC 17 Arrendamientos Revisada 2003 NIC 19 Beneficios a los Empleados 1991 NIC 26 NIC 31 Planes de Beneficio por Retiro Participaciones en Negocios Conjuntos 1991 Revisada 2003 NIC 32 Instrumentos Financieros Revisado NIIF 7 Revelación NIC 34 Información Financiera Intermedia 1998 NIC 39 Instrumentos Financieros Revisada 2003 NIC 40 Propiedades de Inversión Revisada 2003 NIC 41 Agricultura Revisada 2000

12 Normas revisadas con posteridad a NEC NEC NIIF Equivalente TITULO 1 NIC 1 Presentación de Estados Financieros 4 Derogada por NEC 26 NIC 10 Contingencias y Sucesos que Ocurren después de la Fecha del Balance 5 NIC 8 Utilidad o Pérdida Neta por el Período, Errores Fundamentales y Cambios en Políticas Contables Ultima Revisión de NIC para elaboración NEC Ultima Revisión NIC Vigentes 1997 Revisada Revisada Revisada NIC 24 Revelaciones de Partes Relacionadas 7 NIC 21 Efectos de las Variaciones en Tipos de Cambio de Moneda Extranjera 1994 Revisada Revisada NIC 18 Ingresos 1993 Párrafos: 11 (1998), 36 (1999) y 6 (2001) 11 NIC 2 Inventarios 1993 Revisada NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo 15 NIC 11 Contratos de Construcción 1993 Revisada Párrafo: 45 (1999)

13 Normas revisadas con posteridad a NEC (continuación) n) NEC NIIF Equivalente TITULO 17 NIC 21 Conversión de los Estados Financieros para Efectos de Aplicar el Esquema de la Dolarización 19 NIC 27 Estados Financieros Consolidados Y Contabilización De Las Inversiones En Subsidiarias 20 NIC 28 Contabilización de las Inversiones en Asociadas Ultima Revisión de NIC para elaboración NEC Ultima Revisión NIC Vigentes 1993 Revisada 2004 Revisada 2003 Revisada NIC 33 Utilidades por Acción Revisada NIC 20 Contabilización de Subsidios del Gobierno y Revelación de Información Referente a Asistencia Gubernamental 1994 Párrafos: 11 (1999) y 2 (2001) 25 NIC 38 Activos Intangibles Revisada NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes 27 NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos Revisada 1998 Revisada 2004

14 Normas sin Cambio NEC NIIF Equivalente TITULO Ultima Revisión de NIC para elaboración NEC Ultima Revisión NIC Vigentes 3 NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo NIC 23 Costos de Financiamiento NIC 29 Corrección Monetaria Integral de los Estados Financieros NIC 29 Conversión de los Estados Financieros para Efectos de Aplicar el Esquema de la Dolarización 1994

15 Distribución de Empresas por Provincias OTROS; 2% COTOPAXI; 1% LOJA; 1% IMBABURA; 1% TUNGURAHUA; 1% EL ORO; 2% MANABI; 3% AZUAY; 4% PICHINCHA; 33% GUAYAS; 53% GUAYAS PICHINCHA AZUAY MANABI EL ORO TUNGURAHUA IMBABURA LOJA COTOPAXI OTROS

16 Distribución de Empresas por Sectores Económicos OTROS; 7% Pesca; 2% Agricultura, ; 5% Construcción; 5% Manufactura; 9% Transporte; 11% Comercio ; 28% Actividades Inmobiliarias; 33% Actividades Inmobiliarias Comercio Transporte Manufactura Construcción Agricultura, Pesca OTROS

17 Estado de Situación Consolidado del Total de Compañías Informantes A Diciembre del 2006 Por Actividad Económica Determinación del Impacto Cuantitativo en Cuentas Contables (Análisis Vertical - Intrasectorial) Sectores Económicos Normativa Relacionada Cuentas Contables Comercio al por Mayor y al Por Menor... Industria Manufactura Suministros de Electricidad, Gas y Agua Explotación de Minas y Canteras Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler Agricultura,Gan adería,caza y Silvicultura Construcción Pesca I. ACTIVO NIC 7, NIC 39 NIC 18, NIC 32, NIC 39 NIC 2 NIC 16, NIC 17, NIC 23 NIC 36, NIC 38, NIIF 3 NIC 12, NIC ACTIVO CORRIENTE a. DISPONIBLE b. EXIGIBLE c. REALIZABLE d. OTROS 2. ACTIVO NO CORRIENTE a. FIJO TANGIBLE b. FIJO INTANGIBLE c. DIFERIDO d. OTROS ACTIVOS II. PASIVO NIC 2, NIC 39 NIC 32, NIC 39 NIC 32, NIC 39 NIC 32, NIC 39 NIC 32, NIC 39 NIC 32, NIC 39 NIC 32, NIC 39 NIC 19, NIC PASIVO CORRIENTE CTAS Y DOCS. POR PAGAR PROVEEDORES OBLIGACIONES CON INST. FINANCIERAS PTMOS. DE SUC., ACCIONISTAS Y C.MATRIZ OBLIGACIONES OTROS PASIVOS 2. PASIVO NO CORRIENTE CTAS. Y DOCS. POR PAGAR PROVEEDORES OBLIGACIONES CON INSTITUCION FINANCIERAS PTMOS DE SUC., ACCIONISTAS Y C.MATRIZ OTROS PASIVOS PASIVO DIFERIDO III. PATRIMONIO 1. CAPITAL NIC 8, NIIF 1 NIC 1, NIC 18, NIC RESERVAS 3. RESULTADOS No. Compañías (37.434) 28% 9% 0% 1% 11% 33% 5% 5% 2% Total Activos Consolidado($44,871 millones) 23% 21% 11% 11% 10% 10% 4% 4% 1% Fuente: Informes Estadísticos de la Superintendencia de Compañías. Elaboración: Hansen-Holm & Co. Impacto Cuantitativo Bajo Impacto Cuantitativo Moderado Impacto Cuantitativo Significativo

18 Departamentos que intervienen en implementación n NIIF Funciones afectadas por la transición a NIIF Funciones / Normas NIC 8 Cambios en Políticas Contables, Estimaciones y Errores NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo NIC 12 Impuesto sobre las Ganancias NIC 2 Inventarios NIC 36 Deterioro del Valor de Activos NIC 17 Arrendamientos NIC 38 Activos Intangibles NIC 37 Provisiones y Activos y Pasivos Contingentes NIC 18 Ingresos Ordinarios NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF Recursos Humanos Crédito y Cobranzas Marketing y Ventas Producción e I+D Alta Administración Legal y Tributario Sistemas de Información Contabilidad y Finanzas Elaboración: Hansen-Holm & Co.

19 Las NIIF en el mundo

20 Mapa de Convergencia

21 El Rol del IASB Actualmente, una importante tendencia internacional en el el ámbito de la la contabilidad lo lo constituye el el Internacional Accounting Standards Board (IASB), esto es, el el Comité Internacional de Estándares Contables, cuya dirección n en Internet es El El IASB es una organización privada, compuesta por 14 miembros provenientes de Australia, Nueva Zelanda, Canadá,, Francia, Alemania, Japón, el el Reino Unido y Estados Unidos.

22 El Rol del IASB Su objetivo es desarrollar normas contables de validez global para facilitar la la disponibilidad, confiabilidad y comparabilidad de dichas normas. El El supuesto fundamental del comité,, que parece muy plausible, es que esta convergencia tenderá a reducir los costos financieros de las empresas. El El idioma oficial del IASB es el el inglés, pero hay una traducción oficial al al español, por ser un idioma reconocido de la la Comunidad Europea. Paulatinamente se están n integrando al al IASB, en calidad de observadores, pero no han sido aceptados en calidad de participantes, algunos países latinoamericanos, entre otros, México, M Brasil, Argentina y Chile.

23 Qué es NIC? - NORMA - INTERNACIONAL - CONTABILIDAD Internacionalmente se conoce como IAS (INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS).

24 Organismo Emisor de Normas Internacionalmente es el el IASC (International Accounting Standards Comity), entre los años a 1973 y 2001, emitió 41 IAS (NIC). Supervisión = IOSCO Interpretación = SIC

25 Normas Internacionales de Contabilidad Vigentes NIC 1 Presentación n de Estados NIC 2 Inventarios NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores NIC 10 Hechos Ocurridos Después s de la la Fecha del Balance NIC 11 Contratos de Construcción NIC 12 Impuesto a las Ganancias NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo NIC 17 Arrendamientos NIC 18 Ingresos Ordinarios NIC 19 Beneficios a los Empleados

26 Normas Internacionales de Contabilidad Vigentes NIC 20 NIC 21 NIC 23 NIC 24 NIC 26 NIC 27 NIC 28 NIC 29 Contabilización n de las Subvenciones del Gobierno e Información n a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la la Moneda Extranjera Costos por Intereses Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas Contabilización n e Información n Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro Estados Financieros Consolidados y Separados Inversiones en Empresas Asociadas Información n Financiera en Economías Hiperinflacionarias

27 Normas Internacionales de Contabilidad Vigentes NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación n e Información a Revelar NIC 33 Ganancias por Acción NIC 34 Información n Financiera Intermedia NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes NIC 38 Activos Intangibles NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición NIC 40 Propiedades de Inversión NIC 41 Agricultura

28 Qué es NIIF? - NORMA - INTERNACIONAL - INFORMACIÓN - FINANCIERA Internacionalmente se conoce como IFRS (INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS).

29 Organismo Emisor de Normas Desde el el año a o 2001 es el el IASB (International Accounting Standards Board) ha emitido 8 NIIF o IFRS. Supervisión n = IOSCO Interpretación n = IFRIC-CINIIF CINIIF

30 Normas Internacionales de Información n Financiera NIIF 1 Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Información n Financiera NIIF 2 Pagos Basados en Acciones NIIF 3 Combinaciones de Empresas NIIF 4 Contratos de Seguros NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la la Venta y Operaciones Discontinuadas NIIF 6 Exploración n y Evaluación n de Recursos Minerales NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información n a Revelar NIIF 8 Segmentos operativos

31 A A qué debemos denominar NIIF? Según n la la NIC 1: 1: Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (CNIC o IASC). Esas Normas comprenden: a) a) las Normas Internacionales de Información n Financiera; b) b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y c) c) las Interpretaciones originadas por el el Comité de Interpretaciones Internacionales de Información Financiera (CINIIF) o las antiguas Interpretaciones (SIC).

32 NIIF: Proyecto de toda la empresa Convertirse a NIIF no no es es solo un un ejercicio técnico t limitado al al cambio de de un un sistema de de principios contables a otro (valoración n y monitoreo de de activos biológicos, instrumentos derivados, impuestos, corrección monetaria). De De acuerdo con con la la NIIF son son proyectos, en en si si mismo, que que afectarán n las las distintas áreas y estructuras de de la la organización. n.

33 NIIF: Proyecto de toda la empresa La experiencia nos dice que la la conversión n afectará muchos aspectos de una empresa y su ambiente, como la la contabilidad, los informes de gestión, los reportes financieros externos, las comunicaciones tanto internas como externas, los sistemas de información n y recursos humanos.

34 NIIF: Oportunidades - Mejoramiento de la la relación n entre el el área de finanzas y las áreas operacionales. - Un lenguaje financiero común. - Un control interno mas fuerte.

35 NIIF: Desafíos - Más s transparencia. - Mediciones de desempeño más s complejas (mediciones de resultados). - Recursos y Plazos. - Capitalización n de Oportunidades.

36 Preparación n y Presentación n de Estados Financieros - Postulados Fundamentales - Características Cualitativas de los Estados Financieros - Reconocimiento - Bases de Medición

37 Postulados Fundamentales Devengado Los efectos de las transacciones se reconocen cuando ocurren, y no cuando se cobra o paga el el efectivo. (Principio de Realización) Empresa en Marcha El El negocio continuará operando.

38 Características Cualitativas de los Estados Financieros Comprensibilidad Relevancia Confiabilidad Comparabilidad La La información n suministrada en en los los estados financieros debe ser ser fácilmente f comprensible para los los usuarios. La La información n suministrada en en los los estados financieros debe ejercer influencia sobre las las decisiones económicas de de los los que que la la utilizan. La La información n suministrada en en los los estados financieros debe ser ser libre de de error material y de de sesgo o prejuicio. Con la la información n suministrada en en los los estados financieros los los usuarios deben ser ser capaces de de comparar los los estados financieros a lo lo largo del del tiempo.

39 Reconocimiento: Cuándo Registrar? Activos Pasivos Cuando es es probable que fluyan hacia la la empresa beneficios económicos futuros, y posea un un costo o valor que pueda ser medido confiablemente. Cuando es es probable que la la liquidación n de de una obligación n actual representa una salida de de recursos que implique beneficios económicos y que el el monto de de su su liquidación puede ser cuantificado razonablemente.

40 Reconocimiento: Cuándo Registrar? Ingresos Cuando se se ha ha producido un un incremento en en los los beneficios futuros, asociado a un un incremento en en un un activo o a una una disminución n en en un un pasivo, y que que puede ser ser medido razonablemente. Gastos Cuando en en los los beneficios económicos futuros se se produce una una disminución n relacionada con con la la disminución n del del activo o el el aumento de de un un pasivo que que pueda ser ser medido de de manera confiable. Relacionar el el Ingreso con con sus sus respectivos Costos y Gastos (Principio de de Asociación)

41 Bases de Medición Pasado Presente Futuro Costo Histórico Entrada Salida Valor Presente (Valor de Uso) Costo de Reposición (Valor Corriente) Valor Neto Realizable Valor Razonable

42 Un modelo de transición n a NIIF (Implementación) n) FASE I Análisis Preliminar Definición n del del Proyecto FASE II Evaluación n de de los los componentes de de los los estados financieros y análisis operativo Conversión n inicial de de las las cuentas FASE III Institucionalización n del del cambio FASE IV Seguimiento y Retroalimentación (Feedback)

43 Normas Fundamentales "Herramientas" (Conceptos Fundamentales) Aplicaciones (Análisis de Cuentas Contables) NIIF NIC 8 NIC 36 NIC 12 NIC 16 NIC 38 NIC 2 NIC 32, NIC 39 NIC 18 NIC 37 NIC 17 NIIF 1 Descripción Marco Conceptual Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores Deterioro en el Valor de Activos Impuesto sobre las Ganancias Propiedad, Planta y Equipo Activos Intangibles Inventarios Cuentas por Cobrar Ingresos Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes Arrendamientos Adopción, por primera vez, de las Normas Internacionales de Información Financiera

44 Nueva dimensión n de la habilidad gerencial Anticipación Nueva dimensión gerencial A Solución de Problemas R Reacción Anticipación Identificación de Problemas Prevención de Problemas Antigua medida de la habilidad gerencial Reacción

45 No se llega a campeón n sin sudar Epícteto (Griego / ) Muchas Gracias Estamos a su disposición n en: holm.com