ACTUALIZACION FISCAL 2018 (INCLUYE MISCELANEA Y CFDI 3.3)

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1 ACTUALIZACION FISCAL 2018 (INCLUYE MISCELANEA Y CFDI 3.3) L.C.P. M.F. MIGUEL ALARCON DIAZ MAYO 2018

2 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN Y PRESUPUESTO DE EGRESOS

3 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 INGRESOS DE LA FEDERACION

4 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 TASA DE RECARGOS 2018 (ART. 8, LIF) Aumento a la tasa de recargos mensual sobre saldos insolutos para ser a partir de 2018 del 0.98%, representando un aumento de 0.23 puntos que hasta Diciembre de 2017 es de 0.75%, por lo que se dará un incremento de 0.35 puntos para el caso de la tasa de recargos extemporánea. De acuerdo al Art. 21 del CFF, la tasa por pago extemporáneo se incrementa en un 50% a la que fija anualmente el Congreso de la Unión. El incremento en la tasa afectará a los contribuyentes que no presentan oportunamente el pago de sus contribuciones de manera periódica, ya que la tasa de recargos pasa del 1.13% mensual a la tasa 1.49%.. 4

5 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 TASA DE RECARGOS 2018 (ART. 8, LIF) En el pago a plazos. Hasta 12 meses: 1.26%. De 12 hasta 24 meses: 1.53%. Más de 24 meses y a plazo diferido: 1.82%. 5

6 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 TASA DE RECARGOS 2018 Así se determina el incremento: Tasa Fijada por el Congreso (x) Porciento de incremento (=) Puntos que incrementa (+) Tasa determinada por el Congreso (=) Tasa % 0.75% 50% 50% % 1.13%. 6

7 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 MULTAS AL 50 y 60% (Art. 15, LIF) En caso de multas por incumplimiento de obligaciones fiscales distintas del pago, como por ejemplo:. RFC. Presentación de Declaraciones,. Solicitudes o Avisos. Llevar Contabilidad. No efectuar pagos provisionales. La multa que se pagará será al 50% si se efectúa después de que inicie el ejercicio de facultades y antes de que se notifique el acta final o que se notifique el oficio de observaciones.. Si la pagan antes de notificar la resolución definitiva es del 60%. 7

8 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 ESTIMULOS FISCALES (Art. 16, LIF) Para transporte terrestre de carga o pasaje:. Acreditan IEPS de diesel pagado vs ISR a su cargo o retenido. Acreditan vs ISR el 50% del gasto por uso de autopistas (es ingreso) Podrán disminuir la PTU en los pagos provisionales, en partes iguales 1/8 por el periodo de mayo a diciembre. La PTU no es deducible, es disminuible de acuerdo al Art. 9, LISR. Quien done alimentos tiene una deducción adicional del 5% del costo de lo vendido de esas mercancías, si el margen de utilidad bruta de las mercancías donadas es superior al 10%; si el margen es menor, se reduce al 50% del margen. Si se contrata personas con discapacidad, se deduce un 25% adicional del salario pagado; no se deduce el 100% del ISR. Art. 186 LISR.. 8

9 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 ESTIMULOS FISCALES (Arts. 16, 20 y 21, LIF) Las PM no proporcionarán constancia de retención de ISR e IVA, si la PF entrega un CFDI con el impuesto retenido (honorarios y arrendamiento). El ISR que retendrán los bancos será la tasa anual del 0.46%. 9

10 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 RIF IVA (Art. 23, LIF) En operaciones con el público en general, pueden optar por pagar el IVA al:. Minería. Manufacturas, construcción. Comercio, arrendamiento. Servicios, restaurantes, fondas, bares 8%. Venta de alimentos o medicinas 0% 8% 6% 2%. 10

11 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 RIF IEPS (Art. 23, LIF) En operaciones con el público en general, pueden optar por pagar el IEPS al:. Alimentos no básicos con alta densidad calórica: 1% (Comercialice: Dulces,, chocolates, botanas, galletas, pasteles, etc.). Alimentos no básicos con alta densidad calórica 3% (Fabrique: Dulces,, chocolates, botanas, galletas, pasteles, etc.). Comercialice bebidas alcohólicas 10%. Fabrique bebidas alcohólicas, no cerveza 21%. Fabrique bebidas saborizadas 4%. Fabrique cerveza 10%. Plaguicidas: fabrique o comercialice 1%. Fabrique puros y otros tabacos 23%. Fabrique tabacos en general 120%. 11

12 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 RIF IEPS (Art. 23, LIF) En los casos mencionados no procede el acreditamiento. En importación no pagan el impuesto citado en la tabla. En operaciones con público en general si emiten comprobante simplificado. El impuesto no se traslada en forma expresa y por separado. Si trasladan el impuesto y emiten CFDI, pagan conforme a la Ley. Si abandona el RIF paga el impuesto conforma a la Ley y no puede regresar a RIF. El estímulo señalado no se considera ingreso acumulable. NO presentan aviso de estímulo fiscal (Art. 25, CFF). 12

13 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 RIF IEPS (Art. 23, LIF) Si se aplica la tabla del IVA y IEPS se tiene un estímulo fiscal de acuerdo a número de años que tenga en el RIF Con ingresos menores a 300,000.00, la reducción es del 100%. 13

14 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2018 DECLARACION INFORMATIVA SOBRE CIERTAS OPERACIONES (Art. 25, LIF) Para los efectos del CFF, LISR, Impuesto Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos, Derechos, en sustitución de los dispuesto en el Art. 31-A, CFF, los contribuyentes con base en su contabilidad, deberán presentar la siguiente información: Operaciones financieras derivadas (Art. 20, LISR) Operaciones con partes relacionadas. Relativas a la participación en el capital de sociedades y cambios en la residencia fiscal. Relativas a las reorganizaciones y reestructuraciones corporativas Relativas a enajenaciones y aportaciones, de bienes y activos financieros; operaciones con países con sistema tributario territorial, operaciones de financiamiento y sus intereses, pérdidas fiscales, reembolso de capital y pago de dividendos Importante: Esta información deberá presentarse trimestralmente a través de los medios y formatos que señale el SAT mediante reglas de carácter general, dentro de los 60 días a que concluya el trimestre de que se trate.. 14

15 PRESUPUESTO DE EGRESOS 2018 TRANSITORIOS. En el Presupuesto de Egresos deberá destinarse una cantidad del IEPS por bebidas saborizadas para prevenir, detectar, tratar, controlar y combatir la desnutrición, sobrepeso, obesidad y enfermedades crónico degenerativas para cubrir los servicios de agua potable en localidades rurales y proveer de bebederos en escuelas públicas.. En 2018, la SHCP a través del SAT deberá publicar estudios sobre la evasión fiscal en México, en la que participarán instituciones académicas de prestigio del país, organismos o instituciones nacionales o extranjeras dedicadas a la investigación.. 17

16 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 19

17 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DECLARACIONES INFORMATIVAS En la reforma fiscal para 2014 se eliminaron diversas disposiciones que establecen la obligación de presentar algunas declaraciones informativas, tales como:. Clientes y proveedores. Sueldos y salarios. Pagos y retenciones de ISR a terceros. Pagos al extranjero. Donativos Así como las constancias relacionadas. 20

18 IMPUESTO SOBRE LA RENTA ACTALIZACION DE LAS TARIFAS DE ISR PARA PF. Las tarifas señaladas en los Arts. 96 y 152 de la LISR, se deberán actualizar para el ejercicio 2018 conforme al último párrafo del Art. 152, ya que la inflación acumulada desde la última vez en que se actualizó supera el 10%, esto desde el periodo de diciembre de Si consideramos el periodo de Diciembre 2013 al último INPC conocido (Octubre 2017), nos da una inflación del 16.09% aproximadamente.. Habrá que esperar a que se publique el INPC de noviembre para conocer el factor de actualización definitivo. La tabla del SPE no será sujeta de actualización y esta se tendrá que reformas bajo decreto.. 22

19 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGOS PROVISIONALES. La deducción prevista en la fracción II, únicamente será aplicable en los ejercicios fiscales de 2016 y 2017, conforme a los porcentajes previstos en dicha fracción.. Los contribuyentes a que se refiere la citada fracción II, podrán aplicar la deducción por las inversiones que efectúen entre el 1 de septiembre y el 31 de diciembre de 2015, en los términos previstos en dicha fracción para el ejercicio 2016, al momento de presentar la declaración anual del ejercicio fiscal de

20 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGOS PROVISIONALES. Para los efectos del artículo 14, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes que en el ejercicio 2017 apliquen la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, deberán calcular el coeficiente de utilidad de los pagos provisionales que se efectúen durante el ejercicio 2018, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la pérdida fiscal del ejercicio 2017, según sea el caso, con el importe de la deducción a que se refiere la fracción II.. 24

21 IMPUESTO SOBRE LA RENTA SM Y UMA No hay que olvidar que para el año 2018 la exención en materia de ISR se seguirá aplicando el valor de la UMA, la cual estará vigentes al valor de hasta el 31 de enero de El valor del SMG se dio a conocer en un valor de 88.36, el cual ya no sirve como unidad de medida ante la Ley del ISR.. 25

22 IMPUESTO SOBRE LA RENTA RIF La Ley de ISR establece que para tributar como PF en el Régimen de incorporación, los ingresos no deberían rebasar de los 2mdp. Opcionalmente las PF que tengan los ingresos por los salarios, arrendamiento e intereses podrán también tributar en el RIF, siempre que los ingresos no rebasen de la mencionada cantidad. La regla (4ª Modificación a la RMF 2017) señala que no se considerarán a estos ingresos: 1. Enajenación de casa habitación exenta. 2. Donativos recibidos de cónyuge, descendientes en línea recta, ascendientes en línea recta y los demás exentos. 3. Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones. 4. Los que deriven por causa de muerte, adquisición por prescripción, premios, rifas y sorteos, juegos de apuesta, intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios, ingresos por planes de retiro. 26

23 IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Cuando un contribuyente efectúa operaciones con público en general y además expide CFDI por otras operaciones, si aplica las facilidades señalada en la LIF, tendrá que realizar dos cálculos: Determinar el correspondiente de acuerdo a las operaciones con público en general en los términos de la LIF. Calcular el IVA de las operaciones en las que expide CFDI, en los términos de la propia Ley del IVA.. Esto puede provocar que en las operaciones con público en general tenga cantidad a cargo y en el cálculo del IVA de sus operaciones con comprobante tenga cantidad a favor. Dicho saldo a favor solo es acreditable con el IVA a cargo de periodos posteriores de operaciones con comprobante.. En la regla (4ª Modificación a la RMF 2017) se contempla esta posibilidad. Esta situación en la misma regla señala que es aplicable al IEPS. RIF. 27

24 RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL

25 ACTUALIZACION FISCAL2018 Recargos 2018 Regla (Reforma). Considerando la modificación al artículo 8o. de la LIF 2018 se precisa que la tasa de recargos por mora para el ejercicio de 2018 es de

26 ACTUALIZACION FISCAL2018 Opción para presentar consultas sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales Regla (Adición). Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 34 del CFF, el SAT podrá resolver las consultas sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales relacionadas con situaciones concretas que aún no se han realizado, siempre que se presenten de conformidad con la ficha de trámite 261/CFF Consultas en línea sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales, contenida en el Anexo 1- A. No puede ser objeto de consulta las que versen, entre aspectos, sobre:. 31

27 ACTUALIZACION FISCAL2018 Opción para presentar consultas sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales Regla (Adición). [ ]. Determinación de deducciones autorizadas e ingresos acumulables en operaciones celebradas con partes relacionadas.. Materia de devolución, compensación o acreditamiento, y. Hechos que cuenten con un medio de defensa interpuesto. 32

28 ACTUALIZACION FISCAL2018 Consultas presentadas por Dependencias o Entidades de la Administración Pública Federal, a través de la e.firma de funcionario público competente Regla (Adición). Las dependencias o entidades de la administración pública federal, estatal o municipal, centralizada, descentralizada o desconcentrada, así como los organismos constitucionalmente autónomos que requieran la confirmación de criterio sobre la interpretación o aplicación de las disposiciones fiscales en situaciones reales y concretas deberán realizarlo en el buzón tributario con la firma del funcionario competente. 35

29 ACTUALIZACION FISCAL2018 Cancelación de Certificados por muerte, extinción del titular o duplicidad Regla (Modificación). Cuando el SAT cuente con información respecto al fallecimiento de una persona física obligada a presentar declaraciones periódicas, sin que se haya presentado el aviso de apertura de sucesión; actualizará su situación a suspendido por defunción, y procederá a la revocación de los certificados relacionados con dicha persona.. 36

30 ACTUALIZACION FISCAL2018 Aplicativo Mis Cuentas Regla (Adición). Se confirma que las personas físicas que obtengan ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, que opten por la deducción ciega del 35 %, para efectos del IVA, podrán utilizar la herramienta Mis cuentas, si sus ingresos por otras actividades en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen sido superiores a cuatro millones de pesos, debiendo ejercer la opción vía la presentación de un caso de aclaración en el portal del SAT a más tardar el 31 de marzo de

31 ACTUALIZACION FISCAL2018 CONTABILIDAD ELECTRONICA Regla (Nueva). En caso de inutilización o destrucción total o parcial de los libros y demás registros de contables, los contribuyentes deberán presentar el Aviso por la inutilización, destrucción, pérdida o robo de libros o registros contables contenida en el Anexo 1 A.. Los contribuyentes tendrán un plazo de cuatro meses, contados a partir de la presentación del aviso para reponer los asientos y registros contables relativos al ejercicio en que se sucedió la inutilización, destrucción, pérdida o robo de la contabilidad. 38

32 ACTUALIZACION FISCAL2018 Proveedores de Certificación de Recepción de Documentos Digitales Regla (Modificación). Se adecúan en todas las reglas aplicables el nombre de los proveedores a Proveedores de Certificación de Recepción de Documentos Digitales.. Los contribuyentes podrán optar por enviar documentos digitales al SAT a través de proveedores de certificación de recepción de documentos digitales, los cuales serán dados a conocer en el Portal del S AT.. 39

33 ACTUALIZACION FISCAL2018 Facultades de las Autoridades Fiscales Regla (Adición). Aquellos contribuyentes que obtengan una resolución particular sobre la metodología en operaciones con partes relacionadas en la que el ISR resultante sea mayor al enterado por el contribuyente en cada uno de los ejercicios fiscales solicitados previos al ejercicio en el que sea notificada la resolución respectiva, considerarán que el pago del ISR se realizó oportunamente, siempre que las declaraciones complementarias relativas se presenten y el ISR correspondiente se entere, dentro de los 10 días siguientes a la notificación de dicha resolución.. 41

34 ACTUALIZACION FISCAL2018 Condonación de Multas Regla , frac. IV (Adición). Se adicionó el porcentaje de condonación de multas para los contribuyentes que no estén obligados a presentar la declaración anual y hayan incumplido las disposiciones fiscales federales distintas a las de pago, de acuerdo con la antigüedad de la multa.. Asimismo se dio a conocer la cantidad actualizada para los honorarios por notificaciones a partir del 1 de enero de 2018, que será de $ (M.N).. 42

35 ACTUALIZACION FISCAL2018 Condonación de Multas Regla (Modificación). Se modifica el monto de la limitante para ser contribuyente relevado de presentar la declaración de información sobre su situación fiscal de $30,000, a $100,000,

36 ACTUALIZACION FISCAL2018 Órganos Certificadores Reglas a (Adiciones). Se adiciona la regulación para los organismos certificadores que se encargarán de garantizar y verificar que los terceros autorizados cumplan con los requisitos y las obligaciones correspondientes.. 44

37 ACTUALIZACION FISCAL2018 Supuestos y Requisitos para Recibir Donativos Deducibles Regla (Modificación). Requisitos para obtener la autorización respectiva: a) Estén inscritas en el Registro Federal de las Organizaciones de la Sociedad Civil. b) Que al momento de su liquidación y con motivo de la misma o cambio de residencia para efectos fiscales destinen la totalidad de su patrimonio a organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles e inscritas en dicho registro.. 46

38 ACTUALIZACION FISCAL2018 Supuestos y Requisitos para Recibir Donativos Deducibles Regla (Modificación). En el caso de que la autorización sea revocada o concluido su vigencia (sin haberla obtenido nuevamente o renovado dentro de los 12 meses siguientes-), deberán: a) Acreditar que los donativos recibidos fueron utilizados para los fines propios de su objeto social. b) Y respecto de los donativos que no fueron destinados para esos propósitos, los transmitirá a otras entidades autorizadas, dentro de los seis meses siguientes, a partir de que concluyó el plazo para obtener nuevamente la autorización revocada o Renovada.. 47

39 ACTUALIZACION FISCAL2018 Constancias de Retenciones por Salarios Regla y (Derogación). Debido a que a partir de 2017 ya no se presenta la Declaración Informativa Múltiple (DIM) de sueldos y salarios, queda sin efectos el software correspondiente. Además se eliminan las reglas y que establecían el procedimiento para emitir las constancias de retención por sueldos y salarios con el Anexo 1 de esta declaración informativa.. 49

40 ACTUALIZACION FISCAL2018 Constancias de Retenciones por Salarios Regla (Adición). Las tarifas actualizadas de ISR para personas físicas en vigor a partir del 1o. de enero de 2018 serán publicadas por el SAT mediante el anexo 8 de la RMF Para estos efectos, la actual tarifa será actualizada mediante la aplicación del factor de Dicho factor fue el resultado de considerar el INPC noviembre de 2017 como más reciente del periodo de actualización, y el de diciembre de 2013 como mes más antiguo.. 50

41 ACTUALIZACION FISCAL2018 Responsabilidad solidaria voluntaria en operaciones financieras derivadas con un residente en el extranjero Regla (Modificación). Cuando la contraparte residente en territorio nacional asuma de manera voluntaria la responsabilidad solidaria en el pago del impuesto, deberá apegarse a la ficha de trámite 47/ISR Aviso mediante el cual se asume voluntariamente la responsabilidad solidaria para calcular y enterar el impuesto por operaciones financieras derivadas.. 51

42 ACTUALIZACION FISCAL2018 Responsabilidad solidaria voluntaria en operaciones financieras derivadas con un residente en el extranjero Regla (Modificación). Además el residente extranjero deberá proporcionar los datos necesarios para el cálculo del tributo, cuando tal información no pueda obtenerse directamente de la operación, mediante el procedimiento previsto en la ficha de trámite 48/ISR Aviso a través del cual se proporciona información de la operación financiera derivada celebrada. 52

43 ACTUALIZACION FISCAL2018 Aviso de designación de representante legal en México, para no presentar dictamen fiscal Regla (Modificación). En los casos de enajenación de acciones o títulos valor que representen la propiedad de bienes, que se encuentre exenta según los tratados para evitar la doble tributación celebrados por México, para que no se presente el dictamen fiscal, el aviso de designación de representante legal será aplicando el procedimiento contenido en la 49/ISR Aviso de designación de representante en México para no presentar dictamen fiscal cuando la enajenación de acciones o títulos valor se encuentre exenta en términos de los tratados para evitar la doble tributación.. 55

44 ACTUALIZACION FISCAL2018 Opción de PM para tributar conforme al flujo de efectivo Regla (Modificación). El 31 de enero de 2018 es la fecha límite para que las personas morales constituidas y/o registradas en el RFC hasta el 31 de diciembre de 2017, presenten su aviso de opción para tributar en el régimen conforme a flujo de efectivo, apegándose al ficha de trámite 71/CFF Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones. 59

45 ACTUALIZACION FISCAL2018 Transición al régimen de flujo de efectivo Regla (Adición) Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2017 tributen en el régimen general de la personas morales y que a partir del 1o. de enero de 2018 ejerzan la opción de tributar en el de flujo de efectivo, estarán a lo siguiente:. No acumularán los ingresos que cobren efectivamente a partir de 2018, y que ya se hubiesen acumulado en el régimen Anterior. No deberán deducir las deducciones autorizadas que ya hubieran aplicado conforme al régimen anterior.. 60

46 ACTUALIZACION FISCAL2018 Regla (Adición). [ ] Transición al régimen de flujo de efectivo. Continuarán con la deducción de inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2017, conforme a los por cientos máximos que les correspondan según los plazos ya transcurridos. Si al 31 de diciembre de 2017 tuvieran inventarios, su costo será deducible conforme se vayan enajenando los bienes que integran dichos inventarios. Los inventarios que sean adquiridos a partir del 1o. de enero de 2018 serán deducibles cuando sean efectivamente pagados.. Para efectos de la aplicación de la deducción del costo de inventarios, se considerará que lo primero que se enajena es lo primero que se había adquirido antes del 1o. de enero de

47 ACTUALIZACION FISCAL2018 Transición al régimen de flujo de efectivo Regla (Adición). En la declaración de pago bimestral, se deberá incluir también los percibidos por la enajenación de productos de las empresas de participación estatal mayoritaria, pudiendo acreditar el ISR retenido por esas empresas; en caso de que el impuesto a pagar sea mayor al retenido, la diferencia no dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor.. 62

48 ACTUALIZACION FISCAL2018 RIF con ingresos diversos de la enajenación de productos de la canasta básica Regla (Adición). En la declaración de pago bimestral, se deberá incluir también los percibidos por la enajenación de productos de las empresas de participación estatal mayoritaria, pudiendo acreditar el ISR retenido por esas empresas; en caso de que el impuesto a pagar sea mayor al retenido, la diferencia no dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor.. 63

49 ACTUALIZACION FISCAL2018 IVA por distribución de productos de la canasta básica Regla (Adición). Los contribuyentes de RIF que distribuyan productos de las empresas de participación estatal mayoritaria que correspondan a la canasta básica, lo considerarán como enajenación para efectos de la LIVA, quedando exceptuados por estos actos, las siguientes obligaciones: a) Declaración de pago bimestral b) DIOT c) Informativa de clientes y proveedores d) La aplicación de este beneficio no dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor. 64

50 ACTUALIZACION FISCAL2018 Programa de Verificación en Tiempo Real Regla (Adición). Se considera que los empresas controladoras que optaron por aplicar el crédito fiscal, colaboran trimestralmente en el programa de verificación en tiempo real, cuando presenten la información y documentación referida en la ficha de trámite 117/ISR Informe al Programa de Verificación en Tiempo Real. 66

51 ACTUALIZACION FISCAL2018 Devolución de IVA por proyectos de inversión a activo fijo Regla (Modificación). Se adiciona como requisito contar con e.firma o e.firma portable, además de una opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales.. 67

52 CFDI VERSIÓN 3.3 (DIFERIMIENTO Y PRECISIONES). 70

53 CLAVE DE PRODUCTO O SERVICIO Nodo requerido para registrar la información detallada de un bien o servicio amparado en el comprobante. Se expresa la clave del producto o del servicio amparado por el presente concepto.

54 CFDI DATOS DE CONCEPTOS (Catálogo de productos / servicios.)

55 CFDI Versión Disposiciones Transitorias Aplicables al CFDI La versión 32 de CFDI se utilizó hasta la fecha del 31 de diciembre de 2017 Resolutivo Quinto Reforma al Art Cuarto Transitorio (2ª Modificación RMF 2017) Del 01 de enero al 31 de marzo de 2018 se podrá expedir CFDI versión 33 sin incorporar el complemento de recepción de pagos Séptimo Transitorio RMF 2018 Cuando la Clave de la Unidad de Medida y la Clave de Producto o Servicio no correspondan con los productos o servicios o con la unidad de medida que se facturen hasta el 30 de junio de 2018, no se considerará infracción a las disposiciones fiscales, siempre que se describa de manera correcta el citado producto o servicio o la unidad de medida en los campos: Descripción, Cantidad y Unidad Décimo Transitorio RMF

56 Uso CFDI Atributo requerido para expresar la clave del uso que dará a esta factura el receptor del CFDI.

57 Ahora la persona que da de alta los productos se puede apoyar en la nueva aplicación que el SAT publicó en su página del SAT en el apartado de factura electrónica. Después en el apartado de factura en la opción de FORMATO FACTURA ANEXO 20 De clic en la opción de BUSCADOR DE CLAVES DE PRODUCTOS En la aplicación del SAT seleccione el TIPO + DIVISIÓN + GRUPO + CLASE y de clic en el botón de BUSCAR o en su caso capture el nombre del producto o servicio y de clic en BUSCAR

58 BUSCADOR CATALOGO PRODUCTOS Y SERVICIOS

59 ORDENES DE COMPRA

60 VERIFICACIÓN DE LOS CFDI La verificación de Facturas en la página del SAT con la nueva versión del CFDI 3.3 se podrá realizar solo con el UUID (folio fiscal), el Registro Federal de Contribuyentes tanto del emisor como del receptor del comprobante. Solo con esa información se podrá conocer varios aspectos de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet que recibas o emitas. El CFDI versión 3.3 trae consigo nuevos campos los cuales son verificados por el PAC antes de su envío, estos nuevos datos no aparecen en la verificación del SAT; solo se muestran datos generales del CFDI a verificar y si está vigente en la base de datos del SAT al momento de su consulta.

61 PUNTOS FINOS A VERIFICAR Forma de pago Uso del CFDI Clave de producto o servicio Clave de Unidad de Medida Impuestos aplicables Entre otros datos que el CFDI versión 3.2 no considera.

62 OJO!!!!!! No basta con verificar que un CFDI se encuentre vigente ante el SAT, también se debe verificar que los datos que contiene el XML sean los correctos. El SAT no puede determinar si un XML se emitió correctamente, el contribuyente debe realizar esa validación, analizando cada XML que emita a sus clientes o reciba por parte de los proveedores. Utilizar una herramienta para recuperar los CFDI`s en cualquiera de sus versiones, es de gran utilidad para validar que los datos que contengan son los correctos.

63 DEPARTAMENTO DE VENTAS

64 CLAVES DE UNIDADES DE MEDIDA El Catálogo de Unidades de Medida para los conceptos en el CFDI va de la mano con el Catálogo de Productos y Servicios el cual es obligatorio para los que emiten CFDI en la versión 3.3 publicada en el anexo 20 del SAT. El catálogo de unidades de medida para los conceptos en el CFDI (Clave Unidad) está conformado por más de 2 mil 400 Unidades de Medida.

65

66

67 FACTURAS PUBLICO EN GENERAL

68 CFDI PARA REVENDER EL PRODUCTO Si revendes el mismo producto podrás utilizar la misma clave que utilizó el emisor del CFDI que ampara la compra del producto. En el caso de que el emisor del comprobante comercialice productos que no hayan sido objeto de transformación o industrialización de su parte es decir lo compra y tal cual lo vende-, el emisor podrá utilizar la clave del producto registrada por su proveedor en el comprobante que ampara la adquisición de los mismos.

69 DEPARTAMENTO DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR - PAGAR

70 CFDI RELACIONADO Nodo opcional para precisar la información de los comprobantes relacionados. Atributo requerido para indicar la clave de la relación que existe entre este que se esta generando y el o los CFDI previos.

71 CFDI CFDI RELACIONADO Catálogo de tipos de relación entre CFDI. 07 Anticipos Recibidos

72 MANEJO Y APLICACIÓN DE LOS ANTICIPOS A CLIENTES EN LOS CFDI 3.3

73 Anticipo para el SAT El SAT nos dice que Se entiende por anticipo, el pago realizado en una operación, en dónde no se conoce o no se ha determinado el bien o servicio a adquirir o su precio, es decir cuando existe incertidumbre en estos. La definición del SAT podría llegar a ser un poco confusa, porque que cliente paga a un proveedor, si saber que va a recibir. Podría ser que se refiere a que ni el cliente ni el proveedor saben exactamente que recursos se van a requerir, ni en qué fecha se va a terminar algún proyecto o simplemente no se sabe el precio final.

74 No son anticipos para el SAT La entrega de una cantidad por concepto de garantía o depósito. Por ejemplo, los depósitos en garantía que se le hace a un arrendador, por pago de las rentas en el caso de un contrato de arrendamiento inmobiliario. Tampoco aplica un anticipo, en el caso de operaciones en las cuales ya exista acuerdo entre las partes, sobre el bien o servicio que se va a adquirir y de su precio, aunque se trate de un acuerdo no escrito. En este caso, se recomienda tener un contrato que ampare el precio final del proyecto, esta venta se considera pago en parcialidades y no un anticipo

75 Porque surgen los XML s para reportar los anticipos? En la práctica, los contribuyentes no reportaban al SAT (vía CFDI) cuando recibían los anticipos de sus clientes. Esto conlleva a la imposibilidad del SAT de conocer el momento exacto de la causación del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Tampoco el contribuyente, reconocía la acumulación del ingreso, para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

76 Comprobante de Ingresos Este es el CFDI más conocido y utilizado por la mayoría de los contribuyentes, se emite cuando se realiza una venta; tanto a personas que solicitan el comprobante como al público en general. Definición del SAT: Se emiten por los ingresos que obtienen los contribuyentes, ejemplo: prestación de servicios, arrendamiento, honorarios, donativos recibidos, enajenación de bienes y mercancías, incluyendo la enajenación que se realiza en operaciones de comercio exterior, etc. La emisión de este tipo de comprobante es primordial para los contribuyentes, ya que si no facturan sus ingresos el SAT puede llegar a clausurar el negocio que se rehúse a proporcionar el CFDI a sus clientes.

77 Proceso para soportar los anticipos en los CFDI s Los contribuyentes que reciban anticipos, podrán cumplir con la emisión de los comprobantes de 2 formas. Aquí depende cual es la forma de gestionar sus anticipos del propio contribuyente, obviamente, emitir 2 CFDI s disminuye la carga administrativa, pero en algunas ocasiones el cliente o el proveedor prefiere que sean 3 los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet. Clave de Producto o Servicio del Anticipo (única) Es muy importante considerar poner la clave de producto o servicio (Servicios de Facturación), dado a que el concepto del anticipo no se conoce.

78 Forma y Método de pago del anticipo La forma de pago, será la que utilizó el cliente, se deberá considerar la clave de las formas de pago del anexo 20 del SAT. El método de pago siempre será, pago en una sola exhibición o PUE según el catálogo de métodos de pago del citado anexo 20.

79 Tipo de relación y CFDI relacionado El tipo de relación siempre será la clave 07 CFDI por aplicación de anticipo. Cuando se asigna esa clave, se debe ingresar el folio fiscal (UUID) del CFDI del anticipo emitido anteriormente. Estos campos sólo se llenarán en el CFDI que ampara el total de la operación o cuando se emite el CFDI de tipo egreso por el valor del anticipo.

80 Emitir 3 CFDI s Por lo general, los CFDI s que comprueban el anticipo se emiten por el total del bien, o servicio que se adquirió. Por ese motivo, el contribuyente podrá comprobar la aplicación de anticipos emitiendo estos 3 documentos: Emitir un CFDI por el valor del anticipo (tipo ingreso). Emitir un CFDI por el total de la operación (tipo ingreso). Emitir un CFDI por el valor del anticipo, relacionándolo al comprobante por el valor total de la operación (tipo egreso).

81 Emitir solo 2 CFDI s Si quieres reducir la carga administrativa, puedes emitir solo 2 CFDI s en este orden: Emitir un comprobante por el valor del anticipo (tipo ingreso). Emitir un comprobante por el remanente de la contraprestación, relacionada al anticipo (tipo ingreso).

82 Complemento para pagos en CFDI s con anticipos Si una vez que se emitió el CFDI por el valor total, este no fue pagado en su totalidad, aun y aplicado los anticipos, se deberán emitir los CFDI s con el complemento para pagos por cada pago recibido.

83 COMPLEMENTO DE PAGO

84 Cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición (pago en parcialidades): a) Emitir un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice. b) Posteriormente emitir un CFDI por cada uno de los pagos que reciba, en el que se debe señalar: Cero en forma y método de pago. El monto del pago se aplicar proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación. Se podrá emitir un complemento de pago o recibo electrónico por cada pago recibido (uno a uno) o uno por todos los pagos recibidos en un periodo de un mes (uno a uno) siempre que estos correspondan a un mismo receptor del comprobante.

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87 DEPARTAMENTO DE FACTURACION

88 Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor (RMF ) Los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos: a) Que amparen ingresos por un monto de hasta $5, (cinco mil pesos 00/100M.N.). b) Por concepto de nomina. c) Por concepto de egresos d) Por concepto de traslado. e) Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.

89 ACEPTACION DEL RECEPTOR PARA LA CANCELACION DEL CFDI (RMF ) f) Emitidos a través de Mis cuentas g) Que amparen retenciones. h) Expedidos en operaciones al publico en general. i) Emitidos a residentes en el extranjero. j) Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su expedición.

90 ACEPTACION DEL RECEPTOR PARA LA CANCELACION DEL CFDI (RMF ) El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar a través del mismo medio, a mas tardar dentro de las 72 horas siguientes contadas a partir de la recepción de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la cancelación del CFDI.

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