Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) e Interamericano de Desarrollo (BID).

Transcripción

1 Nacional Financiera, S.N.C. Gestión Financiera de los Préstamos y Donaciones (Como Agente Financiero del Gobierno Federal) Auditoría Financiera y de Cumplimiento: HIU GB 078 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera del trámite y otorgamiento de los préstamos y donaciones administrados por NAFIN como agente financiero del Gobierno Federal para los programas implementados por los organismos ejecutores; verificar la administración, seguimiento y cumplimiento de los contratos y convenios de préstamos y donaciones, que el ejercicio corresponda a las condiciones crediticias y de donación pactadas; que se registren, reporten y apliquen en cumplimiento de la normativa aplicable. Alcance Universo Seleccionado: 128,544,959.6 miles de pesos Muestra Auditada: 62,205,979.9 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 48.4 % Se seleccionó para su revisión una muestra de 17 préstamos, por 61,256,246.3 miles de pesos (47.7%), y 9 donaciones, por 949,733.6 miles de pesos (0.7%), otorgados por el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Antecedentes Los recursos por crédito externo (préstamos) o donados por los Organismos Financieros Internacionales (OFI) representan una alternativa de financiamiento para el gobierno mexicano; la SHCP celebra contratos de préstamo y convenios de donación con los bancos Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) e Interamericano de Desarrollo (BID). Para administrar los recursos y supervisar la ejecución de los programas y proyectos financiados por los OFI, la SHCP designa por mandato a NAFIN, como Agente Financiero del Gobierno Federal. 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 El financiamiento por préstamos y donaciones mediante OFI tiene como propósito aprovechar la asistencia técnica y la experiencia acumulada, que los organismos poseen en el manejo de programas y proyectos, especialmente en materia de desarrollo social, vivienda e infraestructura. Resultados 1. Manual operativo desactualizado El Manual Operativo de Agente Financiero de NAFIN de octubre de 2010 no se actualizó, ya que estableció funciones y responsabilidades para la Dirección Internacional, la cual se sustituyó desde noviembre de 2009, por dos direcciones de área, conforme a la reestructuración de funciones del proceso de Agente Financiero de NAFIN, autorizada mediante el Acuerdo del Consejo Directivo núm. 9c) del 26 de noviembre de Como resultado de la intervención de la Auditoría Superior de la Federación en septiembre de 2011, NAFIN emitió, autorizó y publicó en intranet dos manuales operativos de Agente Financiero, que contienen los procedimientos de negociación y formalización de contratos; desembolsos, seguimiento financiero y servicio de la deuda a cargo de las direcciones de Organismos Financieros Internacionales y de Administración Crediticia, respectivamente. 2. Manual de organización de la shcp desactualizado El Manual de Organización Específico de la Unidad de Crédito Público de la SHCP, autorizado en febrero de 2008 y vigente en 2010, no está actualizado, ya que la Dirección de Organismos Financieros Internacionales (DOFI) está funcionalmente adscrita a la Unidad de Asuntos Internacionales de Hacienda y el manual establece su adscripción en la Dirección General Adjunta de Deuda Pública. Con el oficio núm del 19 de septiembre de 2011, la Unidad de Asuntos Internacionales de la SHCP entregó el Manual de Organización de la Subsecretaría de Hacienda y Crédito Público, del 13 de diciembre de 2010; no obstante, tampoco contiene la actualización de la adscripción de la DOFI en la Unidad de Asuntos Internacionales de Hacienda. Véase acción(es): Estructura orgánica de la shcp no actualizada La Subsecretaría de Hacienda y Crédito Público carece de los dictámenes presupuestario y organizacional, emitidos por la SHCP y la Secretaría de la Función Pública (SFP), relativos al registro y aprobación de las estructuras orgánicas actualizadas de las unidades de Crédito Público y de Asuntos Internacionales de Hacienda. 2

3 Con el oficio núm del 19 de septiembre de 2011, la Unidad de Asuntos Internacionales de la SHCP proporcionó diversos oficios que evidencian gestiones administrativas internas para solicitar el registro de la estructura orgánica; al cierre de la auditoría no se han obtenido los dictámenes respectivos. Véase acción(es): Préstamos seleccionados para su revisión Con el análisis de la cuenta de orden, denominada Agente Financiero, se comprobó que su saldo al 31 de diciembre de 2010, por 10,297,946.6 miles de dólares, equivalentes a 127,175,521.3 miles de pesos (a un tipo de cambio de pesos por dólar), representa la deuda por pagar (capital, intereses y comisiones) de los proyectos financiados con crédito externo por el BIRF o el BID. Al respecto, se seleccionó una muestra de 17 préstamos, por 4,960,180.6 miles de dólares, equivalentes a 61,256,246.3 miles de pesos (48.2%), como se describe a continuación: Dólares Pesos ( Control y Prevención de la Influenza. SSA ,063, Educación Compensatoria. CONAFE ,234, Apoyo a migrantes Fase I. SEDESOL 3, , , Servicios Integrales de Energía. SENER , Apoyo a la Capacitación y el Empleo. STPS 25, , , ,540, Desarrollo de Tecnologías de Información. SE 3, , , , Desarrollo en la Educación Media Superior. SEP 700, ,645, ,644, , 1583, 1618, 1658, 7323, 7347, 7363, 7367, 2186 y 7535 VARIOS 4,227, ,211, Total 4,960, ,256, ,994, ,013,239.6 Fuente: Contratos de Préstamo, Cuadros Estadístico de la Deuda y de Categoría. 1) Los montos del saldo de la deuda se obtuvieron utilizando el tipo de cambio del 31 de diciembre de 2010, de pesos por dólar. Préstamo Ejecutor PRÉSTAMOS REVISADOS (Cifras en miles) Saldo de deuda Desembolso 2010 Crédito Disponible al Se verificó que los expedientes de los préstamos, integrados por NAFIN y la SHCP, cuentan con la documentación que sustenta las gestiones de solicitud, negociación y formalización, como: solicitud del ejecutor para obtener financiamiento; evaluación de condiciones financieras; solicitud de la SHCP ante el OFI; análisis del proyecto por el OFI y el ejecutor; minutas de negociación; autorización y formalización de los contratos de préstamo y mandato y opiniones legales del contrato de mandato. 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Préstamos sin ejercicio de recursos En 2010, los préstamos 7761 Proyecto para el Control y Prevención de la Influenza y 7859 Proyecto de Educación Compensatoria, con líneas de crédito autorizadas, por 491,000.0 miles de dólares, equivalentes a 6,063,653.6 miles de pesos a un tipo de cambio de pesos por dólar (vigente del 30 de noviembre de 2009 al 15 de julio de 2027), y 100,000.0 miles de dólares equivalentes a 1,234,960.0 miles de pesos (vigente del 9 de junio de 2010 al 15 de julio de 2027), respectivamente, no ejercieron recursos porque los contratos de mandato se estaban elaborando, condición previa para autorizar los desembolsos. Además, se comprobó que el BIRF autorizó prórrogas para disponer de los recursos, en el primer caso, el 28 de febrero de 2011, y en el segundo caso, el 6 de marzo de Del préstamo 1732 Proyecto Piloto 3X1 para migrantes: Innovación y Fortalecimiento Fase I, con un saldo de deuda por 3,945.5 miles de dólares, equivalentes a 48,725.3 miles de pesos a un tipo de cambio de pesos por dólar (0.08% de la muestra de préstamos, por 61,256,246.3 miles de pesos), se constató que en 2010 no ejerció recursos, por 3,140.8 miles de dólares, equivalentes a 38,787.6 miles de pesos, ya que la SEDESOL modificó el manual operativo del proyecto por solicitud del OFI, quien autorizó una prórroga para el desembolso de los recursos hasta el 13 de julio de Préstamos con desembolso en 2010 De los préstamos 2219 Programa para Apoyar la Capacitación y el Empleo Fase II (vigente del 14 de enero de 2010 al 15 de diciembre de 2034) y 7571 Desarrollo de la Industria de Tecnología de Información (vigente del 31 de abril de 2009 al 15 de marzo de 2018), con un saldo de deuda, por 25,250.9 miles de dólares, equivalentes a 311,838.5 miles de pesos a un tipo de cambio de pesos por dólar (0.5% de la muestra de préstamos por 61,256,246.3 miles de pesos) y 3,062.8 miles de dólares, equivalentes a 37,824.4 miles de pesos (0.06% de la muestra), respectivamente, se comprobó que los ejecutores (secretarías del Trabajo y Previsión Social y de Economía), presentaron a NAFIN, el 2 de diciembre de 2010 y 26 de noviembre de 2010, las solicitudes de desembolso de sus líneas de crédito, por 25,226.7 y 3,061.7 miles de dólares, equivalentes a 311,539.7 y 37,810.8 miles de pesos (tipo de cambio de pesos por dólar), en los formatos autorizados por los OFI, que contienen el detalle de gastos realizados en los proyectos. NAFIN, como Agente Financiero, verificó que correspondieran con los conceptos pactados contractualmente y tramitó el desembolso ante los OFI; el BID y el BIRF autorizaron los desembolsos y transfirieron los recursos a la cuenta de NAFIN el 20 y 16 de diciembre de 2010, y ésta, a su vez, traspasó los recursos a la TESOFE, conforme a lo pactado en el contrato de mandato. 7. Préstamos con objetivos concluidos y pago de deuda En 10 préstamos, con un saldo de deuda por 52,211,961.2 miles de pesos (85.2% de la muestra por 61,256,246.3 miles de pesos), se observó que los objetivos de los programas o proyectos se lograron en ejercicios anteriores al 2010, y que la deuda (capital, intereses y comisiones), por 3,268,340.9 miles de pesos, se pagó en los siguientes términos: 4

5 PROYECTOS CON PAGO DE DEUDA EN 2010 (Miles de Pesos) Núm. de Saldo al Contrato del Pago de la Deuda Ejecutor OFI Amortización Crédito 31/Dic/2010 Préstamo Capital Intereses Comisión Total ( ,590,976.7 FINANCIERA RURAL BID 28/03/ años 93, , , , , , ,871,031.4 SEDESOL BID 09/04/ años 99, , , , , , ,399,646.9 SEDESOL BID 19/07/ años 369, , , , , , ,497,235.3 SHCP BID 23/09/ años , , , , ,960,985.0 SEMARNAT BID 30/11/ años , , , ,598.2 Subtotal 32,319, ,135, ,454, ,590, ,140.1 SRA BIRF 23/09/ años 0.0 9, , , , , ,999,660.0 SEP BIRF 07/04/ años , , ,374.7 (12.9) 40, ,267,198.3 SHCP BIRF 24/04/ años , , , , ,760,369.0 SHCP BIRF 24/04/ años , , , , ,244,718.5 SHCP/SEMARNAT BIRF 07/05/ años , , , ,854.6 Subtotal 19,892, , , ,760.6 Total 52,211, ,168, ,099, ,268,340.9 Fuente: Integración de mandatos del Gobierno Federal al 31 de diciembre de ) Los montos del pago de la deuda en pesos, se obtuvieron al tipo de cambio de las fechas de pago. Se comprobó que como agente financiero NAFIN verificó y tramitó los conceptos y montos de la deuda (periodos de amortización, tasas de interés, comisiones y saldos insolutos), con base en los estados de cuenta enviados por los OFI, el resumen de pagos de préstamos directos y mandatos, los reportes analíticos de la provisión de interés y de movimientos de interés y los requerimientos de ministración de fondos. Para el pago de la deuda, la SHCP elaboró la Cuenta por Liquidar Certificada (CLC), depositó los recursos en la Tesorería de NAFIN y ésta pagó a los OFI, mediante transferencias bancarias. 8. Préstamos terminados y evaluados satisfactoriamente por el OFI En relación con los 10 préstamos que pagaron deuda en 2010, por 3,268,340.9 miles de pesos, se revisaron los informes de terminación (evaluación del OFI), los Documentos de Proyecto (PAD) y los contratos de préstamo y se constató lo siguiente: Los préstamos 1484 Consolidación del Sistema Financiero Rural ; 1658 Consolidación del Sistema Financiero ; 7363 Desarrollo de Políticas Financieras y de Crecimiento ; 1583 Programa Multifase de atención a la Pobreza Urbana, Fase I ; 1618 Multifase de Consolidación y Expansión del Programa de Desarrollo Humano Oportunidades, Fase II ; 7347 Programa Escuelas de Calidad y 7367 Primer Préstamo Programático para el Desarrollo de Políticas de Competitividad, con un saldo de deuda por 3,270,236.9 miles de dólares, equivalentes a 40,386,117.6 miles de pesos a un tipo de cambio de pesos por dólar (65.9% de la muestra por 61,256,246.3 miles de pesos), fueron evaluados como satisfactorios y el último como moderadamente satisfactorio por el BID y el BIRF, con base 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 en el cumplimiento de sus objetivos y metas, y los indicadores establecidos para cada programa. Los resultados del préstamo 7535 Desarrollo de Política de Cambio Climático, con un saldo de la deuda al cierre del ejercicio 2010 por 505,661.6 miles de dólares, equivalentes a 6,244,718.5 miles de pesos a un tipo de cambio de pesos por dólar, (10.2% de la muestra), fueron examinados por el BIRF el 19 de febrero de 2010 y se acordó presentar el informe de resultados seis meses después de la fecha de cierre (noviembre de 2011). Del préstamo 7323 Proyecto Piloto Joven Emprendedor Rural y Fondo de Tierras, con saldo de deuda, por 50,215.4 miles de dólares, equivalentes a 620,140.1 miles de pesos a un tipo de cambio de pesos por dólar, (1.0% de la muestra), con una línea de crédito pendiente de ejercer, por 46,608.7 miles de dólares, equivalentes a 575,598.8 miles de pesos, y cancelada el 17 de diciembre de 2009; el BIRF evaluó los resultados como insatisfactorios. Del préstamo 2186 Programa en Apoyo a la Agenda de Cambio Climático de México, Segunda Fase, con un saldo de deuda, por 401,712.2 miles de dólares, equivalentes a 4,960,985.0 miles de pesos a un tipo de cambio de pesos por dólar, (8.0% de la muestra), el Agente Financiero señaló que en un acuerdo con el OFI se determinó que el informe de resultados no se emitiría hasta que terminara la tercera fase del programa. 9. Programa sin apoyo del agente financiero El préstamo 7501 Servicios Integrales de Energía (vigente del 5 del diciembre de 2008 al 1 de noviembre de 2022), a cargo de la Secretaría de Energía (SENER), tiene como objetivo dotar de electricidad a 50 mil viviendas en zonas rurales y remotas, principalmente indígenas, en los estados de Chiapas, Guerrero, Oaxaca y Veracruz, con un saldo de deuda, por 37.5 miles de dólares, equivalentes a miles de pesos a un tipo de cambio de pesos por dólar, y una línea de crédito disponible, por 14,962.5 miles de dólares, equivalentes a 184,780.9 miles de pesos. El plazo para los desembolsos se estableció del 16 de julio de 2009 al 30 de junio de 2013, con la obligación contractual de que el ejecutor aportara como contrapartida nacional recursos presupuestarios, por 30,000.0 miles de dólares, equivalentes a 370,488.0 miles de pesos a un tipo de cambio de pesos por dólar; sin embargo, en 2010 el ejecutor no aportó los recursos y NAFIN, como agente financiero, no lo apoyó para que tramitara los recursos presupuestales como lo establece el contrato de mandato en la cláusula segunda, numeral 10, relativa a la obligación del agente financiero de apoyar al ejecutor en sus obligaciones, en relación con la cláusula tercera, numerales 1 y 7 que indican: Ejecutar y hacer cumplir el proyecto de conformidad con el contrato de préstamo y Realizar durante el periodo de ejecución del proyecto, los trámites correspondientes para disponer de los recursos presupuestarios necesarios para ejecutar el proyecto, por lo que transcurrieron 17 meses después de lo pactado sin aplicar los recursos del financiamiento ni iniciar las actividades del proyecto. 6

7 Con el oficio núm. BDC/038/2011 del 13 de octubre de 2011, NAFIN informó que como acción de mejora realizará minutas de trabajo con los ejecutores cuando se revisen temas presupuestales y de ejecución, con la finalidad de sustentar el apoyo brindado por NAFIN. Véase acción(es): HIU HIU Incumplimiento contractual de un préstamo Del préstamo 7887 Programa para Apoyar la Política de Desarrollo en la Educación Media Superior, vigente del 13 de diciembre de 2010 al 15 de diciembre de 2027, con un saldo de deuda, por 700,057.8 miles de dólares, equivalentes a 8,645,433.8 miles de pesos al tipo de cambio de pesos por dólar, (14.1% de la muestra por 61,256,246.3 miles de pesos), se comprobó que el 27 de diciembre de 2010 el BIRF autorizó un desembolso, por 700,000.0 miles de dólares equivalentes a 8,644,720.0 miles de pesos (tipo de cambio de pesos por dólar); en la misma fecha, NAFIN transfirió los recursos a la cuenta de la TESOFE, los cuales pasaron a formar parte de los ingresos por financiamiento, para ejercer el Presupuesto de Egresos de 2010; no obstante, los recursos captados con el BIRF no se transfirieron al ejecutor (SEP), para el cumplimiento del programa establecido en el contrato de préstamo autorizado. Al respecto, la SHCP y NAFIN señalaron que es un préstamo de política pública y no es posible efectuar el seguimiento de los recursos ni su aplicación, ya que formaron parte de las disponibilidades del Gobierno Federal. Sin embargo, lo expuesto por ambas entidades no está expresado en el contrato. Por otra parte, el Manual Operativo del Agente Financiero no conceptualiza los préstamos de políticas públicas ni contiene acciones de supervisión y seguimiento para dichos préstamos, lo que difiere de la obligación de supervisión que se estableció en el contrato de mandato del 13 de diciembre de Con el oficio núm. BDC/037/2011 del 3 de octubre de 2011, NAFIN remitió el Manual Operativo de Agente Financiero actualizado a septiembre de 2011, que incluye un lineamiento de supervisión para préstamos de políticas públicas que consiste en la participación en las misiones de revisión que realizan los OFI. Véase acción(es): HIU HIU Donaciones seleccionadas para su revisión Se seleccionaron 9 donaciones que se registraron en la cuenta de orden Conceptos Diversos No especificados. Su saldo representa los recursos disponibles al 31 de diciembre de 2010, autorizados y otorgados por los OFI y en un caso, por la Comunidad Europea, por 949,733.6 miles de pesos (69.4% del importe de la muestra por 1,369,438.3 miles de pesos del saldo de donaciones), como se detalla a continuación: 7

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Núm. DONACIONES REVISADAS (Cifras en miles) Proyecto Ejecutor Recursos donados por el OFI Ejercido Saldo disponible Dólares Pesos ( al Servicios Integrados de Energía SENER 15, , , , Observatorio Público de la Gestión SEDESOL , , Municipal (en Internet) ALA 2004 Actividades para Facilitar el Tratado de SE 4, , , Libre Comercio entre México y la Unión Europea Integración de un Campo Solar CFE 49, , , Fortalecer los Sistemas de Salud SSA 1, , , Mejorar los Sistemas de Control en la TESOFE , ,322.4 TESOFE Elaborar un Plan de Acción ante el SEMARNAT , ,469.9 Cambio Climático en Tabasco Elaborar un Programa de Acción ante el SEMARNAT , ,469.9 Cambio Climático en Yucatán Promover Tecnologías Sustentables en Agronegocios FIRCO 10, , ,670.8 Totales 82, ,014, , ,733.6 Fuente: Cuadro estadístico de NAFIN. 1) Cifras al tipo de cambio Se verificó que los expedientes de las donaciones, integrados por NAFIN y la SHCP, cuentan con la documentación que sustenta la solicitud, autorización y formalización de las donaciones, como los oficios de solicitud de donación del Organismo Ejecutor, la solicitud de donación de la SHCP, el Informe de Evaluación del OFI, el Oficio de Designación de Agente Financiero y los Convenios y Contratos de Apoyo Financiero no reembolsables, en cumplimiento del Manual Operativo de Agente Financiero. 12. Donaciones con desembolsos o en proceso de ejercer recursos De las donaciones Proyecto de Servicios Integrados de Energía y Creación de un Observatorio Público de la Gestión Municipal, con un saldo por disponer al 31 de diciembre de 2010 por 14,585.6 miles de dólares, equivalentes a 180,126.3 miles de pesos al tipo de cambio de pesos por dólar, (19.0% del importe de la muestra por 949,733.6 miles de pesos) y 18.4 miles de dólares, equivalentes a miles de pesos (0.02% del importe de la muestra), con vigencia para los desembolsos, del 14 de octubre de 2009 al 31 de octubre de 2013, y del 7 de enero de 2009 al 25 de enero de 2012, respectivamente, se verificó que en 2010, por solicitud de los ejecutores SENER y SEDESOL, NAFIN tramitó desembolsos, después de recibir Certificados de Gastos, por miles de dólares, equivalentes a 5,117.7 miles de pesos y miles de dólares, equivalentes a 2,481.0 miles de pesos al tipo de cambio de pesos por dólar, destinados, en el primer caso, para cubrir honorarios para promover el acceso a servicios energéticos eficientes y sustentables en áreas rurales y, en el segundo caso, para pagar servicios de consultoría para el desarrollo de metodologías didácticas, con el fin de mejorar la administración municipal. El Agente Financiero comprobó que los conceptos de gasto correspondieron con los componentes autorizados en los convenios de donación. 8

9 La donación núm. ALA Proyecto de Facilitación del Tratado de Libre Comercio entre México y la Unión Europea se formalizó con la Unión Europea (asociación económica y política de 27 países europeos) y su objetivo fue agilizar y promover el intercambio comercial entre México y los países miembros de la comunidad, con recursos autorizados, por 4,530.2 miles de dólares, equivalentes a 55,946.2 miles de pesos al tipo de cambio de pesos por dólar. Sus desembolsos se pactaron del 22 de mayo de 2006 al 30 de octubre de 2010; en el ejercicio de revisión, NAFIN tramitó 6 desembolsos del remanente por ejercer, por miles de dólares, equivalentes a 9,559.8 miles de pesos, por concepto de asistencias técnicas, asesorías, honorarios por auditoría externa y estudios en medidas sanitarias y al cierre de 2010, se ejerció la totalidad de los recursos donados. La donación Financiamiento para la Integración de un Campo Solar, ejecutada por la Comisión Federal de Electricidad (CFE), con un plazo para ejercer los recursos del 1 de julio de 2008 al 31 de octubre de 2009, con un saldo por disponer de 49,350.0 miles de dólares, equivalentes a 609,452.8 miles de pesos al tipo de cambio de pesos por dólar, (64.2% del importe de la muestra por 949,733.6 miles de pesos), tiene como objetivo financiar los bienes y trabajos que se realicen para la instalación de un campo solar. En 2010, el BIRF otorgó al ejecutor dos prórrogas (31 de abril de 2010 y al 30 de abril de 2011) para el desembolso de los recursos, entre otras causas, porque se ubicó un terreno con mejores condiciones y se iniciaron las gestiones legales para su adquisición, así como por la celebración de la licitación internacional, que se inició el 10 de junio de 2010, relativa a la adquisición, instalación y costos adicionales del campo solar. Las donaciones 95094, Contingencia Sanitaria para Fortalecer los Sistemas de Salud y 97593, Fortalecimiento de los Sistemas de Control y Manejo de Flujos de la Tesorería de la Federación (TESOFE), ejecutadas por la Secretaría de Salud (SSA) y la TESOFE, con un plazo para el desembolso del 14 de julio de 2010 al 31 de octubre de 2011 y del 31 de agosto de 2010 al 31 de diciembre de 2013, con saldos por disponer de 1,700.0 miles de dólares, equivalentes a 20,994.3 miles de pesos al tipo de cambio de pesos por dólar, (2.2% del importe de la muestra por 949,733.6 miles de pesos) y miles de dólares, equivalentes a 4,322.4 miles de pesos (0.5% del importe de la muestra), tienen como objetivo apoyar la promoción e implementación de medidas de mitigación del virus de la influenza AH1N1 y fortalecer los sistemas y controles internos de la TESOFE, respectivamente. Al cierre de 2010, no se dispuso de los recursos porque el OFI estaba en proceso de validar los servicios de consultorías y de aprobar los planes de adquisiciones y contrataciones, respectivamente. 13. Donación sin asesoría del agente financiero Las donaciones y 11384, Elaboración de un Plan de Acción ante el Cambio Climático en Yucatán y Tabasco, respectivamente, con saldos por disponer de miles de dólares, equivalentes a 2,469.9 miles de pesos cada una al tipo de cambio de pesos por dólar, al 31 de diciembre de 2010 (4,939.8 miles de pesos, que representan un 0.5% de la muestra, por 949,733.6 miles de pesos), a cargo de la Secretaría del Medio Ambiente y Recursos Naturales (SEMARNAT), fueron autorizadas por el BID para financiar la 9

10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 contratación de consultores, servicios y adquisición de bienes, con el fin de elaborar y difundir un plan de acciones piloto para aminorar las emisiones de gases de efecto invernadero. Al respecto, en 2010 no se ejercieron recursos de la donación porque el ejecutor no cumplió con su obligación de aportar como complemento 59,200 dólares y 55,200 dólares, equivalentes a miles de pesos y miles de pesos al tipo de cambio de pesos por dólar, respectivamente. En el análisis de los oficios de designación de Agente Financiero emitidos por la SHCP, se observó que no existe ordenamiento legal que regule las acciones de supervisión, apoyo y seguimiento de NAFIN como Agente Financiero, con el fin de que el ejecutor cumpliera con las aportaciones locales, pactadas en la cláusula tercera de los contratos de Apoyo Financiero no Reembolsable. Las acciones que no se llevaron a cabo en 2010 por la falta de aportación de recursos presupuestales en las dos donaciones fueron el desarrollo de un inventario de gases nocivos y de sectores económicos vulnerables, el análisis costo beneficio y las medidas de solución para reducir gases y la viabilidad de su implementación. Véase acción(es): Esquema de desembolsos no autorizados en normativa La donación Proyecto de Desarrollo Rural Sustentable, con un saldo por disponer de 129,670.8 miles de pesos al 31 de diciembre de 2010, (13.7% del importe de la muestra por 949,733.6 miles de pesos), tiene como objetivo promover la adopción de tecnologías ambientalmente sustentables en agronegocios; el 14 de mayo de 2009 se formalizó el Convenio de Donación entre la SHCP, NAFIN, el Fideicomiso de Riesgo Compartido (FIRCO) y el BIRF, y en diciembre de 2009, se suscribió el Contrato de Colaboración y Apoyo Financiero no reembolsable entre NAFIN y FIRCO, en el que se estableció el esquema de desembolsos para ejercer los recursos. El desembolso de los recursos de la donación se estableció del 8 de febrero de 2010 al 31 de diciembre de 2013; sin embargo, con base en el Manual de Normas Presupuestarias para la Administración Pública Federal, NAFIN pagaba directamente a proveedores y prestadores de servicios, esquema que cambió con el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, vigente en el 2010, por lo que NAFIN no asesoró con oportunidad a FIRCO, que debía realizar el pago directo, lo que originó que no presupuestara recursos para iniciar las actividades del proyecto. En virtud de lo anterior, el inicio de la ejecución de los recursos, por 6,059.7 miles de pesos, fue 14 meses después de lo pactado (hasta marzo de 2011). Con el oficio número DGAFF C / C3 /1256/2011 del 23 de noviembre de 2011, emitido por la Dirección General de Auditoría Financiera Federal C, se informó al Órgano Interno de Control en Nacional Financiera, S.N.C., la irregularidad antes indicada, para que realice las gestiones procedentes, con el fin de que evalúe y determine las causas por las que el Agente Financiero no asesoró al ejecutor en forma oportuna, a efecto de que previera los recursos presupuestales y se realizaran los pagos directos a los proveedores y prestadores de 10

11 servicios, de conformidad con la normativa vigente. Dicha situación propició que el inicio de la ejecución de los recursos y las actividades del proyecto se efectuaran 14 meses después de lo pactado. Véase acción(es): HIU Casos sin seguimiento por el comité de crédito externo El Comité de Crédito Externo de la SHCP no acreditó su constitución ni sesionó en el 2010; por lo que no analizó aspectos relativos al presupuesto, desembolsos, situaciones relevantes y problemática de los programas y proyectos y, en consecuencia, no propuso medidas de solución o alternativas para resolver los siguientes casos: CASOS SIN SEGUIMIENTO POR EL COMITÉ DE CRÉDITO EXTERNO (Cifras en miles) Número Tipo Título Disponibilidad al Ejercido Dólares Pesos 2010 Problemática 7501 Préstamo Servicios Integrales de Energía 14, , El ejecutor no aportó los recursos presupuestarios Préstamo Desarrollo de Tecnologías de Información 76, , ,810.8 Del total de la línea de crédito sólo se ejerció el 4% del financiamiento Donación Elaborar un Plan de Acción , El ejecutor no aportó los recursos ante el Cambio Climático en presupuestarios (complemento de la Tabasco donación) Donación Elaborar un Programa de Acción ante el Cambio Climático en Yucatán , El ejecutor no aportó los recursos presupuestarios (complemento de la donación) Donación Promover Tecnologías 10, , Nafin propuso realizar pagos en forma Sustentables en Agro directa a los proveedores o prestadores de Negocios servicios contratados por el FIRCO, el esquema ya no se encontraba previsto en la normativa. Total 102, ,269, ,810.8 Fuente: Contratos de mandatos, Convenios de Donación y Misiones de Supervisión del OFI. Tampoco se analizó la programación y presupuestación de los préstamos 2219, 7859 y 7887, con líneas de crédito autorizadas en 2010 por 1,852,440.0; 1,234,960.0 y 8,644,720.0 miles de pesos. Además, se observó que el Comité de Crédito Externo carece de políticas o lineamientos, relativos a su integración y funcionamiento, que contengan, entre otros aspectos, áreas o unidades responsables de convocar y presidir, así como las funciones de sus integrantes y plazos para su reunión. Después de la reunión de resultados preliminares, la Dirección General Adjunta de Programación e Integración Presupuestaria de la Unidad de Política y Control Presupuestario señaló que no existe una materia del grupo de trabajo interinstitucional denominado Comité de Crédito Externo, en virtud de que la ejecución de un programa o proyecto financiado con recursos de OFI es competencia de cada área, según la normativa que la regula; sin embargo, la observación persiste, ya que no se proporcionó evidencia 11

12 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 documental de la atención de los casos observados y tampoco se acreditó la constitución y funcionalidad del Comité de Crédito Externo. Véase acción(es): Registro contable NAFIN registró contablemente 17 préstamos, con un saldo de deuda por 61,256,246.3 miles de pesos, con cargo en la cuenta de orden 6205 Mandatos y Comisiones, la comisión por apertura o de compromiso, los desembolsos autorizados por el OFI y la provisión de intereses y comisiones, y los pagos realizados se abonaron en la cuenta 6505 Mandantes y comitentes. NAFIN registró contablemente un saldo de las 9 donaciones, por 949,733.6 miles de pesos, con cargo en la cuenta de orden Conceptos Diversos no especificados, por el importe de la donación y sus reembolsos, y se abonaron en la cuenta 6690 Registro Conceptos Diversos No Especificados las disposiciones de la donación, de conformidad con la Matriz de Dispersión, emitida por el Sistema de Información Financiera aplicable al proceso de Agente Financiero y el Catálogo de Cuentas vigente para Acciones Recomendaciones Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público implemente acciones que garanticen que el Manual de Organización de la Subsecretaría de Hacienda y Crédito Público se actualice y autorice conforme a la estructura funcional de las unidades de Crédito Público y de Asuntos Internacionales de Hacienda, y se difunda entre las áreas respectivas. [Resultado 2] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público realice las gestiones correspondientes ante las instancias competentes, con el fin de obtener la autorización de las estructuras orgánicas de las unidades de Crédito Público y de Asuntos Internacionales de Hacienda. [Resultado 3] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público implemente acciones relativas a que las obligaciones establecidas en los contratos de préstamo y mandato se realicen en sus términos, condiciones y plazos establecidos, con el fin de que se cumplan los objetivos de los programas financiados con crédito externo. [Resultado 10] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público implemente acciones relativas a la revisión, modificación y actualización de los contratos de préstamo de crédito externo, a efecto de que se establezcan obligaciones acordes con las operaciones de los financiamientos, en materia de política pública que permitan conocer el destino de los recursos. [Resultado 10] 12

13 Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público analice y evalúe la conveniencia de formalizar las obligaciones del Agente Financiero, mediante contratos de mandato, con el fin de que los recursos donados a los ejecutores por los Organismos Financieros Internacionales se apliquen en la forma y tiempo establecidos en los contratos de Apoyo Financiero no Reembolsable y los convenios de donación pactados. [Resultado 13] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público implemente acciones de supervisión y control, con el fin de que Nacional Financiera, S.N.C., en su carácter de Agente Financiero, y los ejecutores responsables de la aplicación de los recursos donados cumplan en forma oportuna con los requisitos, obligaciones y términos establecidos en los convenios de donación, los contratos y en la normativa vigente, con objeto de que se aprovechen, con la máxima eficiencia, los recursos donados por los Organismos Financieros Internacionales. [Resultado 14] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público implemente acciones para la constitución del Comité de Crédito Externo y para elaborar y autorizar políticas o lineamientos que contengan su integración, funciones, procesos y sesiones, a fin de garantizar el análisis, las medidas de solución o alternativas en situaciones relevantes o problemáticas relacionadas con los programas o proyectos financiados con crédito externo (préstamos) o donaciones. [Resultado 15] HIU Para que Nacional Financiera, S.N.C., en su carácter de Agente Financiero, implemente mecanismos que fortalezcan los procesos de supervisión y apoyo, en los términos establecidos en los contratos de mandato, con el fin de que los ejecutores cumplan con las obligaciones contractuales y se logren los objetivos de los préstamos o proyectos financiados con crédito externo. [Resultado 9] HIU Para que Nacional Financiera, S.N.C., en su carácter de Agente Financiero, implemente mecanismos de supervisión que garanticen el cumplimento de las obligaciones establecidas en los contratos de préstamos de políticas públicas. [Resultado 10] HIU Para que Nacional Financiera, S.N.C., en su carácter de Agente Financiero, fortalezca los mecanismos de supervisión y control que garanticen que la aplicación de los recursos donados por los Organismos Financieros Internacionales para proyectos o programas se realice invariablemente conforme a las obligaciones contractuales y la normativa vigente. [Resultado 14] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria HIU Ante el Órgano Interno de Control en Nacional Financiera, S.N.C., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no realizaron el apoyo establecido en el contrato de mandato, a fin de que la Secretaría de Energía, como responsable del crédito núm. 7501, aportara los recursos presupuestarios, por lo que al cierre del ejercicio 2010, transcurrieron 17 meses después de 13

14 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 lo pactado (16 de julio de 2009), sin iniciar el ejercicio de los recursos del financiamiento ni las actividades del proyecto. [Resultado 9] HIU Ante el Órgano Interno de Control en Nacional Financiera, S.N.C., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que no supervisaron que los recursos del préstamo se canalizaran para el cumplimiento de los objetivos del Programa de Apoyo al Sistema Nacional de Educación Media Superior del contrato de préstamo núm. 7887, del 13 de diciembre de 2010, ya que los recursos pasaron a formar parte de las disponibilidades del Gobierno Federal, con el argumento de que se trata de un programa de política pública, situación que no esta expresada en el contrato. [Resultado 10] Ante el Órgano Interno de Control en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que no cumplieron con lo establecido en el contrato de préstamo núm. 7887, del 13 de diciembre de 2010, ya que en lugar de transferir los recursos al ejecutor (SEP), éstos pasaron a formar parte de las disponibilidades del Gobierno Federal, con el argumento de que se trata de un programa de política pública, situación que no está expresada en el contrato. [Resultado 10] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 8 observación(es), de la(s) cual(es) 1 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 7 restante(s) generó(aron): 10 Recomendación(es) y 3 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Adicionalmente, en el transcurso de la auditoría se emitió(eron) oficio(s) para solicitar o promover la intervención de la(s) instancia(s) de control competente con motivo de 1 irregularidad(es) detectada(s). Dictamen: negativo La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, Nacional Financiera, S.N.C., y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público no cumplieron con las disposiciones normativas aplicables, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan los siguientes: en un préstamo, NAFIN, en su carácter de Agente Financiero, no apoyó al ejecutor para que aportara los recursos presupuestales, por 370,488.0 miles de pesos, por lo que transcurrieron 17 meses sin que se iniciara el ejercicio de los recursos del financiamiento ni las actividades del proyecto; en otro préstamo, por 8,645,433.8 miles de 14

15 pesos, no se transfirieron los recursos al ejecutor para el cumplimiento de los objetivos del programa, en los términos del contrato de préstamo celebrado entre la SHCP y el OFI, los recursos se depositaron en la TESOFE como disponibilidades del Gobierno Federal, sin estar expresado en el contrato; en una donación con recursos por disponer, por 129,670.8 miles de pesos, NAFIN no asesoró con oportunidad al ejecutor, quien debía realizar el pago directo según el convenio de donación, lo que originó que en 2010 no presupuestara recursos para iniciar las actividades del proyecto, y no se acreditó la constitución y funcionalidad del Comité de Crédito Externo de la SHCP por lo que no analizó aspectos relativos al presupuesto, desembolsos, situaciones relevantes y problemática de dos préstamos y tres donaciones, con recursos disponibles al cierre del ejercicio. Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Verificar que los manuales de organización y las estructuras orgánicas de las áreas involucradas con el objetivo de la auditoría estuvieron vigentes y debidamente autorizados. 2. Comprobar la existencia de políticas, lineamientos y procedimientos que regulen las actividades de negociación, formalización y contratación de los préstamos y donaciones. 3. Comprobar que los préstamos y donaciones con recursos disponibles se aplicaron en los programas y proyectos autorizados y se efectuó el seguimiento de la documentación comprobatoria del gasto, en los términos establecidos por los OFI, los contratos y los convenios. 4. Verificar que los recursos por préstamos o donaciones se ejercieron, conforme a las fechas estipuladas en las condiciones contractuales y, en caso de retrasos, se justificaron y autorizaron por las áreas responsables. 5. Verificar que el capital, intereses y comisiones de los préstamos se validó y pagó conforme a las condiciones contractuales. 6. Comprobar que la administración y seguimiento de los préstamos y donaciones por el Agente Financiero y la SHCP cumplió con los contratos, convenios y la normativa. 7. Verificar que los registros contables de las operaciones, relacionadas con los préstamos y donaciones, se realizó de conformidad con las políticas y la normativa autorizada. Áreas Revisadas Las subdirecciones de Agente Financiero y de Operaciones de Agente Financiero, adscritas a las direcciones de Organismos Financieros Internacionales y de Administración Crediticia de 15

16 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 NAFIN, S.N.C., así como las unidades de Crédito Público y de Asuntos Internacionales de Hacienda, de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículo Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículos 103, fracción II, 104, 126, 188, fracción II, y Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, artículo 67, fracción IV. Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, artículo 7, fracción I. Contrato de mandato del préstamo 7501, cláusula segunda, párrafo primero, numerales 1, 5, 10 y 18; y cláusula tercera, numeral 7. Manual Operativo de Agente Financiero, numeral 25, sección G. Contrato de préstamo 7887, artículos II y III. Contrato de mandato del préstamo 7887, cláusula segunda, párrafo primero, numerales 1 y 12. Manual de Organización Específico de la Unidad de Crédito Público, sección Subdirección de Estadística y Proyectos Agropecuarios y Ambientales, párrafos segundo y quinto. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. 16

17 Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 17