La retribución de los RR.HH en mediación de seguros privados

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1 La retribución de los RR.HH en mediación de seguros privados Desayuna con INADE. Martes, 18 de febrero de 2014 Círculo de Empresarios de Galicia Club Financiero Vigo Vigo

2 Índice de contenidos I.- EL SISTEMA DE RETRIBUCIONES DEL CONVENIO COLECTIVO DEL SECTOR DE LA MEDIACIÓN DE SEGUROS PRIVADOS LA ESTRUCTURA SALARIAL DEL CONVENIO NOVEDADESINTRODUCIDASPOR ELCONVENIO EL SISTEMA DE CLASIFICACIÓN PROFESIONAL II.- NOVEDADES LEGISLATIVAS: EL REAL DECRETO-LEY 16/2013 MODIFICACIONES DE CONCEPTOS COMPUTABLES EN LA BASE DE COTIZACIÓN AL RÉGIMEN GENERALDESEGURIDADSOCIAL. IMPLICACIONES EN EL CONVENIO COLECTIVO DE MEDIACIÓN DE SEGUROS PRIVADOS III.- RETRIBUCIÓN DE ADMINISTRADORES DE SOCIEDADES LA RETRIBUCIÓN DE ADMINISTRADORES DE SOCIEDADES LA TEORÍA DEL VÍNCULO CUESTIONES FISCALES RELACIONADAS CON LA RETRIBUCIÓN DE ADMINISTRADORES 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 2

3 I.- El sistema de retribuciones del Convenio Estructura salarial del Convenio Desvinculación del IPC Incrementos salariales estructura Incremento salarial fijo Salario base; CPE; PFI; PAE; CAI Incremento salarial variable Otros (anticipos; dietas, gastos locomoción; compensación económica por traslado) 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 3

4 Incremento salarial fijo Salario base Doce pagas mensuales ordinarias y dos extraordinarias Complemento por experiencia (CPE) Conocimientos adquiridos a través de la experiencia Niveles retributivos 4 a 8 + un año de permanencia en la empresa (devengo: mes de enero año siguiente) 14 mensualidades. Importe Anexo II, punto 2 + Nº años de experiencia (máximo 10) Trabajador que alcanza un nivel retributivo superior (artículo 36.6 Convenio) Se computará como tiempo de experiencia 1/3 del tiempo en el nivel retributivo anterior Las fracciones se redondearán a años completos (cómputo superior) Si el trabajador pertenecía a un NR sin CPE, no se reconoce la experiencia CPE Ejemplo práctico CASO: Varios cambios de nivel Alta en la empresa: Junio 1999 Nivel 8 En Junio 2000 llevaría un año de presencia en la empresa, por lo que el 1 de enero de 2001 se comenzó a abonar CPE. Cambio de nivel: Enero 2004 Nivel 6 CPE = Importe x (nueva experiencia)* 1/1/2001 Multiplicador 1 1/1/2002 Multiplicador 2 1/1/2003 Multiplicador 3 Considerando sólo un tercio de esta experiencia, el multiplicador a aplicar el 1/1/2004 debería haber sido 1. Cambio de nivel: Enero 2009 Nivel 5 CPE = Importe x (nueva experiencia)* 1/1/2004 Multiplicador 1 1/1/2005 Multiplicador 2 1/1/2006 Multiplicador 3 1/1/2007 Multiplicador 4 1/1/2008 Multiplicador 5 Considerando sólo un tercio de esta experiencia (1/3 de 5 = 1,66, redondeado a años, serán 2), el multiplicador a aplicar el 1/1/2009 debería haber sido de 2. En el año 2010 el multiplicador debería haber sido 3. 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 4

5 Plus Funcional de Inspección (PFI) Aplicable al personal de inspección. Dos casos: Inspectores fuera de su residencia habitual Inspectores en lugar de residencia reducción 50% Complemento salarial de participación en actividades de la empresa (PAE) Sustitución del concepto participación (Convenio ) por PAE Diferencia entre importe bruto percibido por trabajador (participación en primas, 1997) y cantidad máxima Anexo I Convenio Anexo II, punto 3 Convenio -- Empresas que negocien más de 25 millones en primas Complemento de adaptación individualizada (CAI) Adaptación antigüedad y permanencia; asimilación a la categoría superior por antigüedad; pluses de especialización; quebranto de moneda; Complemento especial Convenio 1977; plus de residencia No podrá ser objeto de absorción o compensación 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 5

6 Incremento salarial variable Qué es? Vinculación al crecimiento de la empresa: incremento porcentual de ingresos por comisiones de seguros y honorarios facturados Qué datos hay que tener en cuenta? Corredores / Agentes vinculados / Operadores de banca-segurosinformación enviada a la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones (DGSFP) en la Declaración Estadístico-Contable Anual (presentación: mes de julio) Agentes de seguros exclusivosfacturas expedidas por las compañías de seguros en el año correspondiente Si no hay incremento, hay ISV? No Método de cálculo comparación entre las dos últimas DEC anuales presentadas a la DGSFP Trabajadores de nueva incorporación proporcionalidad tiempo de permanencia; día 1 del mes siguiente a su incorporación Otras cuestiones: acreditación al trabajador; NO ingresos por fusión, absorción o similar 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 6

7 Tabla de incremento salarial variable 2014 Incremento ingresos por comisiones y honorarios (%) Incremento Salarial (%) Más de/ hasta Más de/ hasta Más de/ hasta Más de/ hasta Más de/ hasta Más de/ hasta Más de/ hasta 0, ,35 0,45 0,70 1,00 1,30 1,70 2,00 2,30 de Más Caso práctico Incremento salarial variable año (A pagar en septiembre de 2014) * Ingresos por Comisiones DEC anual 2012 (presentada en julio de 2013): a) Afecto a la actividad de mediación * Ingresos por Comisiones DEC anual 2013 (presentada en julio de 2014): a) Afecto a la actividad de mediación Incremento de ingresos de la actividad de Mediación respecto al año anterior: 3% Incremento salarial aplicable: 0,35% aplicable al salario de tablas anual: Subgrupo III.C ,20 (Salario según tablas para 2014) Incremento: ,20 x 0,35% = 56,38 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 7

8 Otros conceptos retributivos Anticipos Permanencia mínima 2 años a) Gastos por matrimonio, separación o divorcio máximo 4 mensualidades b) Gastos por asistencia de hijos minusválidos máximo 4 mensualidades c) Gastos de matrícula y libros de estudio del empleado y/o hijos del empleado máximo 2 mensualidades d) Gastos familiares de asistencia sanitaria, ortopédica o protésica, no cubiertas por el RGSS máximo dos mensualidades Dietas y gastos de locomoción (Anexo II, punto 5 Convenio) Compensación económica por vivienda en supuestos de traslado Traslado a poblaciones de hasta un millón de habitantes el empleado trasladado percibirá una ayuda de vivienda de 180,30 euros brutos mensuales. Traslado a poblaciones de más de un millón de habitantes, Ceuta, Melilla, Baleares o Canarias 240,40 euros brutos mensuales. 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 8

9 Novedades Convenio INCREMENTO FIJO 0% 0,6% 0,9% INCREMENTO VARIABLE Se establece una tabla de incrementos salariales que dependerán del incremento de ingresos por comisiones que haya tenido la empresa respecto al año anterior. Dicho incremento no es consolidable y sólo es aplicable sobre el salario base. Revisión salarial 2014 acorde a las previsiones del II AENC PIB 2013 inferior a 1% + salario variable 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 9

10 Sistema de Clasificación Profesional Grupos y subgrupos profesionales Aptitud profesional Titulaciones Contenido general de la prestación Grado en que concurren los anteriores NR Polivalencia funcional (artículo 18.2) II AENC divisiones funcionales Movilidad funcional ET Titulación académica o profesional precisa / dignidad del trabajador Dentro del mismo Grupo/Subgrupo Mismo NR Grupo superior e inferiorrazones técnicas y organizativas + artículo 23.2 Convenio (20 horas de formación) II AENC Flexibilidad extraordinaria temporal en materia funcional (razones económicas y productivas; intervención comisión paritaria y/o arbitraje en desacuerdo; información, idoneidad, dignidad y desarrollo profesional 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 10

11 Grupo Subgrupo Descripción NR I. - Dirección 1 II. A Técnico análisis, asesoramiento, planificación, evaluación, previsión, organización y control de procesos. B Técnico de unidad con personal a cargo. 3 III. A Autonomía; Trabajo bajo instrucciones precisas (Tareas relacionadas con Grandes Riesgos; contable; gestión del Sistema informático) B-1 Ejecución autónoma; Bajo supervisión (Tareas relacionadas con riesgos masa; Secretariado dirección; Tareas concretas relativas al Sistema Informático) B-2 Tareas anteriores (nuevo ingreso o procedentes del IIIC/IIIB) [30 meses] 6 C Administrativo 6 D Administrativo 8 IV. A Cobrador, conserje, reparación y mantenimiento de edificios 7 B Limpieza, portería, mensajería, reparación y mantenimiento local. 8 V. A Inspectores de Áreas Profesionales o Zonas Geográficas. 3 B Inspectores que dependiendo del Empresario, de la Dirección o de los anteriores, intervengan en coberturas de grades riesgos C-1 Inspectores que dependiendo del Empresario, de la Dirección o de los anteriores, intervengan en coberturas de riesgos masa. 5 C-2 Tareas anteriores (nuevo ingreso o procedentes del IIIC/IIIB) [30 meses] 6 VI. - Personal de nueva contratación 9 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 11

12 II. Real Decreto-ley 16/2013 Modificaciones de conceptos computables en la base de cotización al RGSS Disposición Final Tercera Modificación artículo 109 Ley General de Seguridad Social Objetivo: sostenibilidad en el sistema de Seguridad Social. Doble foco: Incremento de la recaudación por cotizaciones sociales Consideración como cotizables de determinados incentivos económicos indirectos asociados a iniciativas empresariales Alcance: Pluses de transporte urbano y de distancia Dietas y gastos de manutención y estancia dentro del mismo municipio Mejoras de las prestaciones de Seguridad Social (excepto IT) Asignaciones asistenciales concedidas por las empresas (excepto gastos de estudios del trabajador relacionados con la actividad) 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 12

13 Conceptos incluidos en base de cotización Fuente: Boletín 10/2013, 27 de diciembre, Noticias RED (Tesorería General de la Seguridad Social) 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 13

14 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 14

16 Conceptos excluidos de base de cotización 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 16

19 Otras cuestiones en materia de cotización Reglas de valoración en términos monetarios Remisión a reglas de prestaciones en especie (artículo 43 LIRPF) Asignaciones satisfechas en dinero = prestaciones en metálico Ampliación plazo de ingreso Resolución TGSS 23 enero 2014 Liquidación complementaria sin recargo o interés hasta 31 mayo 2014 Comunicación del importe de todos los conceptos retributivos abonados a trabajadores Debe incluirse el desglose de percepciones sujetas y no sujetas a la obligación de cotización (artículo 109 LGSS) Sistema de remisión electrónica de información (Sistema RED) Fichero Conceptos Retributivos Abonados (CRA) (marzo (Sistema RED // Red Internet // Documentación RED Internet // Instrucciones técnicas) 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 19

20 Implicaciones RD-ley 16/2013 en Convenio Artículo 58 Prestaciones complementarias por incapacidad temporal No cotización Artículo 59 Póliza de seguro o Cubre determinadas prestaciones (riesgo de muerte y anticipo de capital en IP, Total y Gran Invalidez) + garantía complementaria por accidente (laboral o no laboral) o Se consideran mejoras de las prestaciones de la SS distintas de IT Cotización Artículo 61 Jubilación. Exteriorización de planes de pensiones y premios de jubilación o Compromisos por pensiones mejoras de las prestaciones de la SS distintas de IT Cotización 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 20

21 III.- Retribución de administradores de sociedades Normativa aplicable Real Decreto Legislativo 1/2010, Texto Refundido de Ley de Sociedades de Capital (LSC) artículos 217 a 219 Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores Obligación de presentar informes anuales Código Unificado de Buen Gobierno (Código Conthe) Informe sobre gobierno corporativo y sobre remuneración de consejeros; Principio de cumplir o explicar 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 21

22 Sistema de retribución de administradores Gratuidad del cargo de administrador reserva estatutaria. Dos motivos: protección indirecta a los socios minoritarios; transparencia. Formas de retribución principio de libertad de empresa. Combinación de distintas posibilidades: Participación en beneficios (LSC). En SRL, no superior al 10% de beneficios a repartir entre socios; en SA, reservas legal y estatutaria cubiertas y dividendo a accionistas del 4% o el tipo más alto según estatutos. Entrega de acciones (LSC). En SA, previsión expresa en estatutos y acuerdo de Junta General. Sueldo (retribución fija) Dietas (retribución variable) Concepto de interés social percepción sociedad vs requisitos legales (previsión estatutaria, autorización por Junta General, información y normativa del mercado de valores) Contenido estatutosremuneración exacta (STS 13 noviembre 2008) vs sistema retributivo (doctrina). 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 22

23 La teoría del vínculo Problema de concurrencia alternativa entre los perfiles de administrador (contrato mercantil) y alto directivo (contrato laboral de carácter especial): La relación mercantil prima sobre la relación laboral Doctrina: imposibilidad de distinguir las funciones del contrato de alta dirección de las propias de la administración de sociedad. Jurisprudencia Social (STS 13 noviembre 2008) Funciones de la relación laboral quedan subsumidas en las de administrador. No se aprecian notas de dependencia. Civil (STS 30 diciembre 1992) Pago de pensiones de jubilación o indemnizaciones por despido vulneración de Ley, exigencia de previsión estatutaria. Contencioso-administrativa (STS 18 julio 1991; 14 junio 1993) Favorable a t.v. Reconocimiento legal Inclusión/exclusión Seguridad Social Artículo 97.2.a LGSS criterios inclusión RG administradores sociales o socios-trabajadores: NO control efectivo / realización de funciones de dirección o gerencia Disposición Adicional 27ª LGSS criterios inclusión RETA: control efectivo (mitad del capital social + tres presunciones) 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 23

24 T.V.: problemas y soluciones Problemas: i. Código Unificado de Buen Gobierno o Código Conthe Existencia y validez de contratos de alta dirección con retribuciones al margen de la previsión estatutaria. ii. iii. Caso del Consejero Delegado Delegación de facultades del Consejo de Administración en uno o varios Consejeros. Función ejecutiva o técnica de gestión fuera de su cometido inherente al cargo de consejero y, por ende, fuera de la cobertura estatutaria. Caso PYME (administrador único, mancomunado o solidario). Diferenciación nítida entre relaciones mercantil y laboral; inaplicación objetivos de teoría del vínculo. 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 24

25 T.V.: problemas y soluciones Soluciones Código ContheDefiniciones vinculantes de consejero ejecutivo, dominical e independiente + posibilidad de indemnizaciones y blindajes de consejeros ejecutivos. Consejero delegado Compatibilidad administrador-alta dirección si esta divergencia aparece manifestada en los estatutos (ej: PRISA, EFE, INDITEX), con apoyo de jurisprudencia (STSJ País Vasco, 18 julio 2006) Fórmula alternativa: creación de órganos estatutarios subordinados al órgano de administración. Caso PYME Administrador que realice trabajos comunes u ordinarios (mediación) = desempeño simultáneo. Error al considerar por igual formas simples de organización de una sociedad (PYME) y formas complejas (consejo de administración). En la práctica, la teoría del vínculo se aplica a la PYME 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 25

26 Cuestiones fiscales relacionadas con la retribución de administradores Deducibilidad fiscal de retribuciones de administradores STS 13 noviembre 2008 Nivel de contenido mínimo de estatutos: cuantía de retribución fija o porcentaje de participación en beneficios (LIS 61/1978 gasto necesario) Criterio de gasto contable (LIS 43/1995) y gasto correlacionado con ingresos (TRLIS) Informe D.G.T. 12/03/2009: basta que los estatutos de la sociedad recojan la remuneración del cargo de administrador para ser considerados un gasto fiscalmente deducible en IS 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 26

27 Retención IRPF retribuciones de administradores Aplicación de teoría del vínculo: relación mercantil prima sobre relación laboral. Artículo 17.2.e Ley IRPF Rendimientos del trabajo las retribuciones de administradores y miembros del Consejo de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos. Artículo 64.4 Ley Presupuestos Generales del Estado 2014 Incremento porcentaje de retención: del 35% al 42%. 18/02/2014 Desayuna con INADE. La retribución de RR.HH en mediación de seguros privados 27

28 Muchas gracias por su atención Desayuna con Inade (18/02/2014)