Modificaciones de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de 3ra

Transcripción

1 Modificaciones de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de 3ra Categoría C.P.C. Josué Bernal Rojas C.P.C. Josué Bernal Rojas 1

2 Decreto Legislativo que modifica los pagos a cuenta de 3ra Categ. Ley Nº Ley que delega al Poder Ejecutivo la facultad de Legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros. D.LEG. Nº 1120(18.JUL.2012) D.S. Nº EF( ) C.P.C. Josué Bernal Rojas 2

3 Ley que modifica el artículo 85 del TUO de la Ley del I.R. Ley Nº 29999( ) D.S. Nº EF ( ) Reglamentación Res. Nº /SUNAT ( ) Normas de la suspensión. Res. Nº /SUNAT ( ) Normas para la presentación del Estado de Ganancias y Pérdidas. C.P.C. Josué Bernal Rojas 3

4 Pagos a Cuenta del I.R. 3ra Cat. Art. 85 Ley del Impuesto a la Renta. Sobre ingresos devengados en el mes. Marco conceptual NIC NIC 18 Ingresos Hasta julio de 2012 había dos sistemas de coeficiente y de porcentaje. A partir de agosto 2012 se aplica un sistema de comparación. C.P.C. Josué Bernal Rojas 4

5 Suspensión de pagos a cuenta Los que determinan el pago a cuenta mediante el porcentaje de 1.5% pueden suspenderlos a partir del pago a cuenta del mesdefebrero,marzo,abrilomayo. Requisitos: Solicitud adjuntando los registros de costos, inventario permanente o inventario físico de los últimos 4 ejercicios. C.P.C. Josué Bernal Rojas 5

6 Suspensión de pagos a cuenta La solicitud se presenta a través de un escrito que contendrá los cálculos que sustenten el cumplimiento de los requisitos referidos al promedio de los ratios de los cuatro últimos ejercicios vencidos de corresponder, los coeficientes de los dos últimos ejercicios vencidosyeltotaldelospagosacuentadelos meses anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensión, respectivamente. C.P.C. Josué Bernal Rojas 6

7 Suspensión de pagos a cuenta Los registros de inventario o inventarios físicos se presentan en archivos con formato DBF o Excel utilizando un CD o memoria USB. C.P.C. Josué Bernal Rojas 7

8 Suspensión de pagos a cuenta El promedio de los ratios de dividir el costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio de los últimos 4 ejercicios debe ser mayor o iguala95%. Presentar el estado de resultados correspondiente al mes anterior al de la suspensión solicitada. C.P.C. Josué Bernal Rojas 8

9 Suspensión de pagos a cuenta Para efecto de presentar el estado de resultados los contribuyentes utilizarán el aplicativo en formato excel que está disponible en SUNAT virtual. Debe ser impreso y firmado por el representante legal. C.P.C. Josué Bernal Rojas 9

10 Suspensión de pagos a cuenta ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS RUC Nombre o R. Social REGISTRAR LIMPIAR Ventas Netas o ingresos por servicios (-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Ventas Netas (-) Costo de Ventas Resultado Bruto (-) Gastos de venta (-) Gastos de administración Resultado de operación (-) Gastos financieros (+) Ingresos financieros gravados (+) Otros ingresos gravados (+) Otros ingresos no gravados (+) Enajenación de valores y bienes del activo fijo (-) Costo enajenación de valores y bienes activo fijo (-) Gastos diversos REI del ejercicio Resultado antes de participaciones (-) Distribución legal de la renta Resultado antes del impuesto (-) Impuesto a la Renta Resultado del ejercicio Asistente Casillas (+) Ingresos financieros gravados 473 Ingresos financieros gravados Ingresos financieros por diferencia de tipo de cambio Utilidad 466 Pérdida Utilidad 470 Pérdida Positivo 481 Negativo 483 Utilidad 484 Pérdida Utilidad 487 Pérdida Utilidad 492 Pérdida 493 (+) Enajenación de valores y bienes del activo fijo 477 Ingresos afectos 432 Ingresos exonerados 433 Firma y sello del Contribuyente o Representate legal C.P.C. Josué Bernal Rojas 10

11 Suspensión de pagos a cuenta RUC Nombre o R. Social CÁLCULO DEL COEFICIENTE Utilidad antes del impuesto Pérdida del ejercicio Adiciones para determinar la renta imponible Deducciones para determinar la renta imponible Renta neta del ejercicio Pérdida del ejercicio Pérdida tributaria compensable de ejercicios anteriores Inversión en amazonía Renta Neta Imponible Tasa % Pérdida tributraria del ejercicio Impuesto a la Renta Coeficiente o porcentaje C.P.C. Josué Bernal Rojas Firma y sello del Contribuyente o Representate legal 11

12 Suspensión de pagos a cuenta El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten del estado financiero que corresponda no deberá exceder el límite de acuerdo a lo siguientetablaiidelaley: Febrero Marzo Abril Mayo De no existir impuesto calculado, se entenderá cumplido éste requisito con la presentación del estado financiero. C.P.C. Josué Bernal Rojas 12

13 Suspensión de pagos a cuenta Los coeficientes que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos de cada uno de los dos últimos ejercicios vencidos no deberán exceder los límites anteriores. De no existir impuesto calculado en alguno o en ambos ejercicios, se entenderá cumplido este requisito cuando se haya presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta. C.P.C. Josué Bernal Rojas 13

14 Suspensión de pagos a cuenta El total de los pagos a cuenta de los períodos anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensión deberá ser mayor o igual al Impuesto a la Renta anual determinado en los dos últimos ejercicios vencidos. C.P.C. Josué Bernal Rojas 14

15 Suspensión de pagos a cuenta La suspensión será aplicable respecto de los pagosacuenta delosmesesdefebreroajulio que no hubieran vencido a la fecha de notificación del acto administrativo que se emita con motivo de la solicitud. C.P.C. Josué Bernal Rojas 15

16 Suspensión de pagos a cuenta Si se optó por la suspensión en febrero, marzo, abril, o mayo, los pagos a cuenta de agosto a diciembre podrán suspenderse sobre la base del estado de resultados al 31 de julio de acuerdo con lo siguiente: En caso que no exista impuesto calculado en el referido estado de resultados o existiendo impuesto calculado el coeficiente no debe exceder el límite previsto en la tabla II anterior, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión. C.P.C. Josué Bernal Rojas 16

17 Suspensión de pagos a cuenta Siseoptóporlasuspensiónenfebrero,marzo, abril, o mayo, los pagos a cuenta de agosto a diciembre podrán modificarse sobre la base del estado de resultados al 31 de julio de acuerdo con lo siguiente: Cuando el coeficiente del referido estado de resultados, exceda el límite previsto en la tabla II anterior correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión. C.P.C. Josué Bernal Rojas 17

18 Suspensión de pagos a cuenta De no cumplir con presentar el estado de resultados al 31 de julio deberán efectuar los pagos a cuenta comparando el coeficiente del ejercicio anterior con la tasa de 1.5% y tomar el monto mayor hasta que presenten dicho estado financiero. C.P.C. Josué Bernal Rojas 18

19 PAGOS A CUENTA MENSUAL ENERO, FEBRERO, MARZO Y ABRIL 2013 Coeficiente 2011: Enero y Febrero 2013 Coeficiente 2012: Marzo y Abril 2013 PAGAR EL MONTO MAYOR DE COMPARAR 1.5% DE INGRESO MENSUAL NO se permite REDUCIR el COEFICIENTE Ó EL 1.5 % de enero al mes de abril 19

20 PAGO A CUENTA ENERO 2013 COEFICIENTE AÑO 2011 MAYOR A 1.5% DESCRIPCIÓN IMPORTE S/. Coeficiente DJ Anual = 2.5% Ingresos Gravados Enero , % de 140,000 2,100 2,5% vs 1.5% Se aplica el mayor Pagar según coeficiente 2.5% de 140,000 3,500 20

21 PAGO A CUENTA ENERO 2013 COEFICIENTE AÑO 2011 MENOR A 1.5% DESCRIPCIÓN IMPORTE Coeficiente DJ Anual = 0.05% Ingresos Gravados Enero 2013 S/. 140,000 Cálculo según coeficiente: 0.05% de 140, % vs 1.5% Se aplica el mayor Pago a cuenta Enero 2013 = 140,000 x 1.5% 2,100 21

22 REGLAMENTAN PAGOS A CUENTA MENSUALES IMPUESTO A LA RENTA 2013 REGLA GENERAL: Se compara el mayor(coeficiente vs 1.5%) Pagos mensuales Enero/Abril 2013: De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, no se efectuará la comparación del coeficiente y el 1.5%, en tal supuesto abonarán el 1.5% mensual. Base legal: D.S EF del

23 PAGO A CUENTA ENERO 2013 DESCRIPCIÓN IMPORTE S/. DJ Anual 2011: PERDIDA TRIBUTARIA DJ Anual 2012: PERDIDA TRIBUTARIA Ingresos Gravados Enero ,000 Se aplica el 1.5% sobre ingresos del mes 1.5% de S/. 50,

24 PAGOS A CUENTA MENSUAL MAYO, JUNIO y JULIO 2013 PAGAR EL MONTO MAYOR DE COMPARAR Coeficiente % DE INGRESO MENSUAL Se permite REDUCIR COEFICIENTE Ó EL 1.5 % con EGP AL PERO comparando con coef

25 POTESTAD DE VARIAR COEFICIENTE ó 1.5 % por Mayo, Junio y Julio 2013 A PARTIR DE: Mayo Con E.G.P. al a Vs. Julio Coeficiente del ejercicio 2012 Para ejercer este derecho, el contribuyente no debe tener deuda de los meses de enero a abrilporpagosacuenta. De no existir impuesto calculado en el referido Estado Financiero, se suspenderán los pagos a cuenta, salvo que exista impuesto calculado el ejercicio

26 Pagos a Cuenta del I.R. 3ra Cat. De no existir impuesto calculado en el estado de resultados al mes de abril se suspende el pago a cuenta, salvo que haya impuesto calculado el ejercicio anterior en cuyo caso deberán aplicar el coeficiente que se determine en base al impuesto calculado e ingresos netos de dicho ejercicio. C.P.C. Josué Bernal Rojas 26

27 PAGO A CUENTA MAYO2013 COEFICIENTE AÑO 2012 MENOR A 1.5% PRESENTANDO BALANCE AL 30/04/2013 (*) Se compara coeficiente 2012 vs E GYP Abril Se aplica el mayor. DESCRIPCIÓN IMPORTE S/. Coeficiente DJ Anual = 1.2% Coeficiente E G YP al 30/04/ = 0.9% Ingresos Gravados Mayo , % vs 0.9% Se aplica el mayor (*) Pago según coeficiente D.J % de 50,

28 REGLAMENTAN PAGOS A CUENTA MENSUALES IMPUESTO A LA RENTA 2013 Se compara el mayor(coeficiente vs 1.5%) A partir de mayo a julio 2013: Opción de EPG al , previa deducción de 4/12 de pérdidas de ejercicio anterior, de corresponder. Base legal: D.S EF del

29 PAGOS A CUENTA MENSUAL AGOSTO A DICIEMBRE 2013 Coeficiente 2012 PAGAR EL MONTO MAYOR DE COMPARAR 1.5% DE INGRESO MENSUAL Se permite REDUCIR COEFICIENTE Ó EL 1.5 % con EGP al sin comparar con coeficiente de ejercicio anterior 29

30 REGLAMENTAN PAGOS A CUENTA MENSUALES IMPUESTO A LA RENTA 2013 Se compara el mayor(coeficiente vs 1.5%) Apartirdeagostoadiciembre2013:OpcióndeEPGal , previa deducción de 7/12 de pérdidas de ejercicio anterior, de corresponder. De no existir impuesto calculado al 31 de julio suspenderán pagos a cuenta, independiente de la obligación de presentar la DJ mensual. Base legal: D.S EF del

31 Pagos a Cuenta del I.R. 3ra Cat. Si hubieran elaborado el estado de resultados al 30 de abril deberán presentar el estado de resultados al 31 de julio para determinar o suspender los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre. De no cumplir con dicha presentación deberán efectuar los pagos a cuenta realizando la comparación entre el coeficiente o el 1.5% el que sea mayor, hasta que se presente dicho estado financiero. C.P.C. Josué Bernal Rojas 31

32 Pagos a Cuenta del I.R. 3ra Cat. Los contribuyentes comprendidos en la ley de Amazonía también aplican los cambios efectuados para los pagos a cuenta, y, a fin de determinar la cuota en base al porcentaje aplicarán la tasa de 0.3% si están sujetos a la tas de 5% de I.R. y de o 0.5% si la tasa de I.R. que deban aplicar es de 10%. Y para las empresas agrícolas y acuícolas acogidas conformealeyaplicaránlatasade0.8%. C.P.C. Josué Bernal Rojas 32

33 Gracias por su atención C.P.C. Josué Bernal Rojas Expositor C.P.C. Josué Bernal Rojas 33