Catálogo y Manual de Cuentas Contables

Transcripción

1 Catálogo y Manual de Cuentas Contables Para los Entes Operadores de los Acueductos Comunales

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3 Tabla de contenido Introducción...5 Objetivo...5 Antecedentes y Aspectos generales...6 Manual de cuentas para los Entes Operadores de Acueductos Comunales... 7 Activo...7 Activo Circulante 1.Cajas Bancos Inversiones a corto plazo Cuentas por Cobrar Servicios Estimación para incobrables de las cuentas por cobrar servicios Otras cuentas por cobrar Cuentas de inventario Cuentas de activo diferido Activo Fijo 8. Cuentas de Propiedad, Planta y Equipo (activo fijo) Registro contable de las propiedades, planta y equipos...22 Activos Mayores Acueducto...23 Activos Mayores Alcantarillado...31 Activos Edificios y Estructuras...35 Activos Bienes de Uso General Otros activos Pasivo Contabilización de las cuentas y documentos por pagar Cuentas de Patrimonio

4 Cuentas de Estado de Resultados Ingresos Ingresos Operativos Ingresos financieros Otros Ingresos Gastos Gastos Operativos...70 Remuneraciones...70 Servicios...71 Materiales y Suministros...74 Gasto por Depreciación Gastos Administrativos...85 Remuneraciones...85 Servicios...86 Materiales y Suministros...92 Transferencias...96 Gasto por Depreciación Otros gastos Cuentas incobrables Otros Gastos no Clasificados Gastos Financieros

5 Introducción El Manual Descriptivo de Cuentas Contables, es una herramienta que permitirá a la entidad obtener información referente a las cuentas contables. Además pretende estandarizar el uso denominativo y de procedimientos de las cuentas contables, dentro de una entidad. El presente manual pretende ser un apoyo para los funcionarios que registran las transacciones económicas de la entidad, permitiéndole la presentación de los estados financieros en forma oportuna y confiable, lo cual servirá para la toma de decisiones y el control interno de la institución. Además la aplicación de esta herramienta no solo será un apoyo valioso para la contabilización de las transacciones de la ASADA, permitirá que el ente Rector el Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillado pueda fiscalizar de una mejor forma, dada las estandarización de dicha herramienta en todo el país. El Manual descriptivo de cuentas contables, fue diseñado para asegurarse la preparación de estados financieros conforme las estipulaciones en cuanto a presentación y contenido, establecido en la Norma Internacional de Contabilidad No.1 Presentación de Estados Financieros. Objetivo El presente Manual Descriptivo de Cuentas Contables, tiene como objetivo servir de instrumento de apoyo en el funcionamiento institucional, al integrar en forma ordenada, secuencial y detallada las operaciones financieras- contables realizadas por la entidad. 5

6 Antecedentes y Aspectos generales. Antecedentes de la creación de ASADAS. El Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados (AyA) fue creado en el año 1961, mediante la Ley No del 14 de abril de 1961, con el fin de resolver todo lo relacionado con el suministro de agua potable y recolección y evacuación de aguas negras y residuos industriales líquidos en todo el país. Durante mucho tiempo, el AyA dispuso sus esfuerzos en la construcción de estos acueductos dejando rezagada su función rectora. La necesidad de abastecer a comunidades que no disponían de este servicio, le impidió crear la estructura administrativa capaz de velar por los acueductos después de construidos, por lo que su función fiscalizadora se limitaba a la intervención en casos de denuncias de índole económica o relacionados a problemas de calidad o cantidad en el abastecimiento del recursos hídrico. Con el paso de los años, los problemas que generaron los acueductos construidos se convirtieron en una seria dificultad para el AyA, ya que las necesidades técnicas de los Comité Administradores de Acueductos Rurales (CAAR's) aumentaron por acercarse el final de la vida útil de esos acueductos y por no haber realizado las inversiones para ampliárselas. Paralelamente, surgieron problemas administrativos en los sistemas delegados, como resultado de la imposibilidad comunal de hacerle frente a los problemas existentes en el sistema. Ante esta situación, el AyA tomo la decisión de modificar la estructura administrativa de los acueductos rurales para procurar la sostenibilidad del servicio. Por esa razón; se le permitió a los acueductos rurales la constitución de Asociaciones Administradoras de Acueductos Rurales (ASADAS), con su cédula y personería jurídica propia; además, se le permitió realizar contrataciones con terceras personas, con el fin de atender sus nuevas obligaciones legales, contables y administrativas. Estos cambios formaron parte de un proyecto denominado 6

7 Relanzamiento de Acueductos Rurales, que se llevó a cabo con la intención de promover las acciones necesarias, para que los sistemas delegados por el AyA a las comunidades logren la sostenibilidad y que operen bajo un enfoque empresarial en armonía con el ambiente. Entre las acciones específicas que se dispusieron, está la elaboración de un Manual Contable y una estructura contable para el registro, control y análisis de las operaciones contables, cuyas características se presentan a continuación. 7

8 Manual de cuentas para los Entes Operadores de Acueductos Comunales. ACTIVO El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos principales: circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el activo circulante y el no circulante. La base fundamental para hacer la distinción entre circulante y no circulante es primariamente el propósito con que se efectúa la inversión, es decir si es permanente o no. Por definición todas las cuentas de Activos son de naturaleza deudora, por lo tanto su saldo es deudor, no obstante, por ajustes o disminuciones puede ser necesario realizar registros de naturaleza acreedora. ACTIVO CIRCULANTE Los conceptos habituales en que se clasifica son: a) Efectivo en caja y Bancos. El efectivo mostrado como circulante debe estar sujeto a libre disposición y sin restricciones. En caso de que el efectivo o parte de él esté destinado a operaciones diferentes a las del ciclo financiero a corto plazo, no debe incluirse como circulante. b) Inversiones temporales. El enunciado en el balance debe indicar la forma en que esté hecha la inversión, por ejemplo bonos, acciones, etc.; debe indicarse también el método de valorización: al costo, etc. Para ser presentadas como inversiones circulantes tienen que estar sujetas a liquidez (menores a 3 meses). 8

9 c) Documentos por cobrar. Los documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por los documentos que se hayan descontado. Dentro de este enunciado quedan incluidos los títulos de crédito cuyo beneficiario sea la empresa, siendo la excepción los cheques, ya que estos se toman como efectivo. Los documentos por cobrar cuyo vencimiento sea más de un año del ciclo normal de operaciones, deben presentarse fuera del activo circulante. Tratándose de documentos por cobrar a largo plazo, deberán indicarse los vencimientos y las tasas de interés, en caso de existir. d) Cuentas por cobrar. Lo dicho acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por cobrar. Estás representan derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados, préstamos o anticipos otorgados o cualquier otro concepto análogo no documentado con títulos de crédito. Se recomienda no usar el término deudores diversos en la presentación de las cuentas por cobrar, este término puede cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar. e) Inventarios. Representan materiales y accesorios que se tienen en bodega para reparaciones en el sistema. f) Cargos diferidos a corto plazo Los cargos diferidos a corto plazo representan erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos de periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse en el balance a su costo no devengado. Es decir, se acostumbra mostrar únicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya devengada. Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros, rentas anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del término de un año o en el ciclo financiero a corto plazo. 9

10 1- Caja: A continuación se describen las cuentas que se incluyen en la sección del Balance General, denominada Caja. Estas cuentas presentan en el estado financiero el importe del fondo fijo asignado, el cual se modifica únicamente por aumentos o disminuciones debidamente aprobadas. Descripción Código Contable: Cuentas de cajas : NIVEL DESCRIPCIÓN CODIGO Grupo Activo 1 Subgrupo Activo Circulante 11 Cuenta Caja Chica 1111 Caja Chica Esta cuenta se debita por el registro de apertura o los aumentos que experimente el monto del fondo fijo asignado. Esta cuenta se acredita por el registro de las disminuciones o el cierre definitivo que experimente el monto del fondo fijo asignado. 2- Bancos En este apartado se incluyen todas las cuentas que corresponden a cuentas corrientes, abiertas en los diferentes bancos estatales. Descripción Código Contable: A continuación se describe la composición del código contable del grupo de cuentas de bancos: NIVEL DESCRIPCIÓN CODIGO Grupo Activo 1 Subgrupo Activo Circulante 11 Cuenta Bancos Cuentas Generales 112 Subcuenta Cuentas Banco xxx

11 Cuenta Corriente Manual de Cuentas para los Entes Operadores de Acueductos Comunales , Banco de Colones Es necesario abrir diferentes cuentas corrientes, dependiento del concepto del ingreso, como por ejemplo: Depósitos por recaudación de ingresos por venta de servicios, canon ARESEP, canon Aprovechamiento de Aguas, ley de Hidrantes. Estas cuentas se utilizan para registrar los movimientos o transacciones bancarias por concepto de: notas de crédito por intereses sobre saldo en bancos; así como los débitos originados por el pago de cheques, la aplicación de transferencias electrónicas de fondos o las notas de débito emitidas por la entidad bancaria. Fuente de Financiamiento: Recursos de la ASADA provenientes de ingresos por distintos conceptos antes referidos. Las cuentas se debitan por el registro de los depósitos bancarios o notas de crédito. Estas cuentas se acreditan por el pago de los instrumentos definidos cheque o transferencia electrónica de fondos debidamente autorizados o bien la aplicación de una nota de débito realizada por la entidad bancaria. 3- Inversiones a Corto Plazo. Acorde con lo que señala la normativa contable, existen cuentas para registrar títulos valores con un vencimiento igual o menor a tres meses, los que se consideran equivalentes de efectivo, y cuentas para registrar títulos con un vencimiento de 3 meses a un año, que no forman parte de los equivalentes de efectivo. Descripción del código contable: NIVEL DESCRIPCIÓN CODIGO Grupo Activo 1 Subgrupo Activo Circulante 11 Cuenta Cuentas Inversiones a corto plazo 114 Subcuenta Entidad emisora de los títulos 114X 11

12 Inversiones Alta Liquidez Esta cuenta se utiliza para registrar las Inversiones Financieras cuyo plazo de vencimiento sea menor o igual a tres meses. El reconocimiento del activo será conforme lo establecido en la política contable. Esta cuenta se debita cuando se concreta la compra de la Inversión Financiera. Esta cuenta se acredita por el registro de las liquidaciones de las inversiones cuando se cumple el plazo de vencimiento; ya sea que éstas se rediman o se reinviertan. 4- Cuentas por Cobrar por cobrar servicios. Para el registro de las cuentas por cobrar, relacionadas con la venta de los servicios de agua y alcantarillado, se utilizan cuentas de mayor, acorde con las diferentes tarifas que se cobran a los clientes. Para el caso de la venta mensual del servicio los acueductos comunales tendrán dos tipos de abonados. Tarifa DomiPre: Se aplica a casas y apartamentos destinados exclusivamente a la habitación en forma permanente y sin fines de lucro, así como a las escuelas públicas, asociaciones de desarrollo comunal, las instituciones de beneficencia y culto (inscritas como tales y con personería jurídica.) Esta tarifa comprende solamente a las instituciones donde se imparten o realizan actividades de interés social. Artículos 72 y 75 del Reglamento de Prestación de Servicios. Tarifa EmpreGo: Se aplica a los servicios utilizados en locales destinados a actividades comerciales o industriales, cuyo uso es principalmente el de aseo; donde el agua potable es indispensable para el proceso productivo. Además en esta misma tarifa se registra el consumo de las instituciones de gobierno, a los establecimientos de los Poderes del Gobierno Central, de las instituciones descentralizadas y municipios. Artículos 73, 74 y 76 del Reglamento de Prestación de Servicios. 12

13 Es importante y fundamental que la Administración de la ASADA, una vez recibida la recaudación mensual, distribuir ésta de acuerdo a los conceptos de los ingresos percibidos, a saber: por venta del servicio de agua, canon ARESEP, canon Aprovechamiento de agua o por la Ley de Hidrantes; efectuando las transferencias pertinentes a nivel de cuentas corrientes. Descripción del código contable: NIVEL DESCRIPCION CODIGO Grupo Activo 1 Subgrupo Activo Circulante 11 Cuenta Cuentas por cobrar 115 Subcuentas Cuentas por cobrar servicios 1151 Detalle DomiPre Detalle EmpreGo Cuentas por Cobrar Servicios tarifa DomiPre Contabiliza a nivel de cuenta de mayor las cuentas por cobrar servicios, de los clientes asociados a la tarifa domipre, la cual se aplica a casas y apartamentos destinados exclusivamente a la habitación, además a las instituciones donde se imparten o realizan actividades de interés social. Artículos 72 y 75 del Reglamento de Prestación de Servicios. Esta cuenta se debita cuando se registran las cuentas por cobrar a los clientes que tienen asociada la tarifa domipre. Esta cuenta se acredita cuando se registran las cancelaciones de las cuentas por cobrar a los clientes que tienen asociada la tarifa domipre, o bien cuando se aplican ajustes contables. 13

14 Cuentas por Cobrar Servicios tarifa EmpreGo Contabiliza a nivel de cuenta de mayor las cuentas por cobrar servicios, de los clientes asociados a la tarifa emprego, la cual se aplica a los servicios donde el agua potable es indispensable para el proceso productivo, además las instituciones de gobierno Central, de las instituciones descentralizadas y municipios. Artículos 73, 74 y 76 del Reglamento de Prestación de Servicios. Esta cuenta se debita cuando se registran las cuentas por cobrar a los clientes que tienen asociada la tarifa emprego. Esta cuenta se acredita cuando se registran las cancelaciones de las cuentas por cobrar a los clientes que tienen asociada la tarifa emprego, o bien cuando se aplican ajustes contables Estimación para incobrables de las cuentas por cobrar servicios. Descripción del código contable: NIVEL DESCRIPCION CODIGO Grupo Activo 1 Subgrupo Activo Circulante 11 Cuenta Cuentas por cobrar 115 Subcuentas Estimación incobrables Cuentas por cobrar servicios 1152 Detalle DomiPre Detalle EmpreGo Estimación incobrables cuentas por cobrar tarifa domipre Esta cuenta se utiliza para contabilizar la estimación por incobrables, en relación con las cuentas por cobrar servicios asociadas a la tarifa domipre. Esta cuenta se debita cuando se compensan cuentas por cobrar que mediante acuerdo de la Junta Directiva de la ASADA, se declaran incobrables. 14

15 Esta cuenta se acredita cuando se ajusta la estimación por incobrables, de las cuentas por cobrar servicios asociadas a la tarifa domipre, conforme la política contable y la metodología de cálculo aprobadas. La estimación se ajusta al cierre de cada ejercicio contable. El Saldo normal es acreedor. Naturaleza del Saldo: Estimación incobrables, Cuentas por Cobrar tarifa EmpreGo Esta cuenta se utiliza para contabilizar la estimación por incobrables, en relación con las cuentas por cobrar servicios asociadas a la tarifa emprego. Esta cuenta se debita cuando se compensan cuentas por cobrar que mediante acuerdo de la Junta Directiva de la ASADA, se declaran incobrables. Esta cuenta se acredita cuando se ajusta la estimación por incobrables, de las cuentas por cobrar servicios asociadas a la tarifa emprego, conforme la política contable y la metodología de cálculo aprobadas. La estimación se ajusta al cierre de cada ejercicio contable. Naturaleza del Saldo: El Saldo normal es acreedor. 5- Otras Cuentas por Cobrar: A ) Cuentas por cobrar diversas. Bajo este nombre se agrupan cuentas por cobrar por conceptos varios: Faltantes en depósitos de agentes recaudadores, cuentas por cobrar por cheques devueltos, cuentas por cobrar a personas y entidades por daños las redes y otros. 15

16 Descripción Código Contable de las cuentas por cobrar por conceptos varios: NIVEL DESCRIPCION CODIGO Grupo Activo 1 Subgrupo Activo Circulante 11 Cuenta Cuentas por cobrar 115 Subcuentas Cuentas por cobrar varias 1153XX Detalle Identifica la cuenta por cobrar Otras cuentas por cobrar diversas Se utiliza para contabilizar las cuentas por cobrar por concepto de faltantes en los depósitos que realizan en las cuentas de la ASADA, por el cobro de recibos de agua y alcantarillado. Esta cuenta se debita cuando se registran los faltantes en depósitos por cobro de recibos, que realizan agentes recaudadores autorizados. Esta cuenta se acredita cuando se registran las cancelaciones de las cuentas por cobrar a los agentes recaudadores autorizados, por concepto de faltantes en los depósitos por cobro de recibos de agua y alcantarillado.. 6- Cuentas de inventario: Se registra los materiales adquiridos y que se almacenan con el propósito de contar con los accesorios y otros en las reparaciones de los sistemas de acueducto y alcantarillado. Gestión de Almacenes. Gestión de Stock: Permite controlar movimientos de los materiales en inventario, con base a la cantidad y al valor. Planificar las necesidades de abastecimiento de material de stock. 16

17 Movimientos de materiales: Un movimiento de mercancías (también llamado movimiento de materiales o movimiento de stock) es un evento que produce un cambio en el stock y afecta la contabilidad. Entrada de mercancías Una entrada de mercancías, es un movimiento con el que se contabiliza el ingreso de mercancías al inventario, genera un aumento del stock de almacén. Salida de mercancías Una salida de mercancías, es un movimiento con el que se contabiliza una salida de materiales para consumo, genera una reducción del stock de almacén y contablemente afecta a una cuenta mayor. Devoluciones de mercancías: En ocasiones pueden darse devoluciones de mercancías al almacén, cuando sobran materiales que han sido retirados para un proyecto específico, los cuales deben reincorporarse al inventario respectivo. Donaciones de materiales: La ASADA puede recibir donaciones de materiales, que ingresan al inventario según la naturaleza de los materiales donados. Para estos efectos se hace una entrada al inventario y afecta la cuenta de patrimonio que corresponda. Descripción Código Contable de las cuentas de inventario: NIVEL DESCRIPCION CODIGO Grupo Activo 1 Subgrupo Activo Circulante 11 Cuenta Inventarios

18 Inventario Almacén Esta cuenta registra las entradas y salidas de materiales, devoluciones de mercancías de proyectos y donaciones de materiales, que se controlan en el almacén contable. Se debita cuando se registran entradas de materiales al inventario del almacén central, sea por compras o devoluciones. Se acredita cuando se registran salidas de materiales del inventario del almacén central. 7- Cuentas de activo diferido. Tal y como lo establece la normativa contable, gastos como los seguros o cualquier otro que debe ser cancelado por anticipado, pero su cobertura va más allá de un período contable, debe registrarse como un activo diferido, el cual se amortiza conforme se realiza el gasto. Descripción Código Contable: NIVEL DESCRIPCION CODIGO Grupo Activo 1 Subgrupo Activo Circulante 11 Cuenta Activos diferidos 1170 Subcuenta Identifica el gasto pagado por adelantado 1170XXX Gastos diferidos, Esta cuenta registra gastos diferidos por concepto de la pólizas, alquileres pagados por adelandato, papelería comprada por adelandato, etc, la cual se cancela anualmente. De acuerdo con el período de cobertura, la amortización se registra en forma mensual cada vez que se realiza el gasto, acorde con lo que señala la normativa contable. Se debita cuando se registra el pago del activo diferido... Se acredita mensualmente cuando se realiza el gasto por del activo diferido, o bien, cuando se ameritan ajustes contables. 18

19 8- Cuentas de Propiedad, Planta y Equipo (activo fijo) Se denomina Propiedades, planta y equipo a los activos tangibles que posee el acueducto comunal: para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios o para propósitos administrativos; que se esperan usar durante más de un periodo contable y cuyos beneficios económicos fluyen hacia la ASADA. Es importante no solo el registro claro y oportuno de los activos de la ASADA, sino también el control interno de estos, por lo que es conveniente contar con un registro auxiliar de activos fijos, considerando las normas de control interno. Reconocimiento de propiedades, planta y equipo De acuerdo con la normativa y la política contable, se reconocen activos fijos cuando: (a) es probable que el Acueducto Comunal obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y (b) el costo del activo para la empresa pueda ser medido con suficiente fiabilidad. En cuanto a los diferentes componentes de un activo mayor, es necesario considerar lo siguiente: a. A fin de identificar qué constituye una partida separada, dentro de los componentes de las propiedades, planta y equipos, se precisa la realización de juicios para la aplicación de criterios en la definición de las circunstancias o los tipos de empresa específicas. b. No obstante, las piezas de repuesto importantes y el equipo de sustitución, cumplen las condiciones para ser calificados como elementos componentes de las propiedades, planta y equipo siempre que el acueducto espere usarlos durante más de un periodo. c. En ciertas circunstancias, puede ser apropiado repartir el desembolso total en un activo entre sus partes componentes, para contabilizarlas por separado. Este podrá ser el caso cuando las partes componentes tienen vidas útiles de diferente duración, o bien cuando suministran al 19

20 acueducto beneficios económicos siguiendo patrones diferentes por lo que necesitan de métodos y tasas de depreciación diferentes. d. Desembolsos posteriores a la adquisición Los desembolsos posteriores a la adquisición de los componentes de las propiedades, planta y equipo, solo se reconocerán como activos cuando mejoren las condiciones del bien por encima de la evaluación normal del rendimiento, hecha originalmente para el mismo Registro contable de las propiedades, planta y equipos. El registro y control interno de los activos fijos, se realiza mediante la asignación de una Clase de Activos, que corresponde a un grupo de activos con similares propósitos, fines o características. Dentro de cada clase de activos se le definen seis cuentas contables: Valor Histórico Revaluación Depreciación Acumulada Histórica Depreciación Acumulada Revaluada Gastos por Depreciación Histórica Gastos por Depreciación Revaluada Es recomendable que el auxiliar de activos brinde la información para el registro contable de los activos fijos, una vez se haya identificado y descrito de manera clara el bien, plaquearlo y dependiendo del tipo de activo asignarle un custodio. La definición de algunos términos utilizados en este grupo de cuentas se indica a continuación: Alta: ingremento en la clase de activo ya se por compra, donación o ajustes. Baja: disminución en la clase de activo por diversas situaciones. 20

21 Proceso de Depreciación: cálculo aritmético, utilizando el método de línea recta, aplicado a los activos mensualmente. El saldo de esta cuenta es de naturaleza acreedora. Proceso de Revaluación: Cálculo aritmético para obtener el valor razonable del activo, utilizando la metodología de índices que aplica el Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados descrita en su política contable) Proceso de Depreciación revaluada: cálculo aritmético, utilizando el método de línea recta, aplicado a los activos mensualmente. El saldo de esta cuenta es de naturaleza acreedora. Para una mejor contabilización se agrupan por clases de activos según sus características, a saber: Clases de Activos Fijos 1000 Terrenos y Servidumbres 1100 Obras en Diseño y Construcción 2000 Captación 2100 Estaciones de Bombeo 2200 Plantas de Potabilización 2300 Líneas de Conducción 2400 Líneas de Distribución 2500 Sistemas de Hidrantes 3000 Estaciones de Bombeo 3100 Tratamiento 3200 Líneas de Recolección y Evacuación 8000 Edificios y Estructuras 9000 Mobiliario y Equipo de Oficina 9100 Equipo de Transporte 9400 Equipo de Construcción 9500 Equipo de Computo 21

22 Descripción código contable de las cuentas de Propiedades, plantas y equipos: NIVEL DESCRIPCION CODIGO Grupo Activo 1 Subgrupo Propiedades, Planta y equipo 12 Cuenta Identifica la clase de activos, además de diferenciar 12XX el valor histórico del revaluado, y la depreciación acumulada histórica de la revaluada. Subcuenta Identifica el componente dentro de la clase 12XXXX Terrenos Esta cuenta se utiliza para registrar los terrenos que están siendo utilizados en el proceso de producción o que se adquieran para la conservación de nacientes, reservas, o son terrenos para un proyecto futuro. Esta cuenta se debita por un alta, una donación, una compra, un ajuste de un activo, una capitalización de activos propios o asumidos. La cuenta se acredita por una baja de un activo o ajustes contables. Terrenos Reevaluación Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor de los terrenos que están siendo utilizados en el proceso de producción o que se adquieren para la conservación de nacientes, reservas, o son terrenos para un proyecto futuro. Esta cuenta se debita por los procesos de revaluación de activos, también puede afectarse por un alta o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de un activo o ajuste contable. 22

23 Obras en Diseño y Construcción Acueducto o Alcantarillado Esta cuenta se utiliza para registrar los gastos capitalizables de materiales, mano de obra u otros suministros, necesarios para la construcción de un activo de acueducto o Alcantarillado. Esta cuenta se debita por la liquidación de facturas y otros gastos imputables al proyecto en construcción, o por ajustes contables. Esta cuenta se acredita por la capitalización de la obra en construcción, por la baja de un activo, por ajustes contables. Acueducto Captación Esta cuenta se utiliza para registrar las obras civiles, equipos y accesorios destinados a captar las aguas superficiales y subterráneas, para su aprovechamiento con fines de abastecimiento público de agua potable. Esta cuenta se debita por un alta, un ajuste de un activo, una capitalización o porque se asume un nuevo acueducto. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos, o ajuste contable. Acueducto Estaciones y Sistemas de Bombeo Esta cuenta se utiliza para registrar las obras civiles, equipos y accesorios destinados a captar e impulsar las aguas, para su aprovechamiento con fines de abastecimiento público de agua potable. Esta cuenta se debita por un alta, un ajuste de un activo, una capitalización o porque se asume un nuevo acueducto. El activo se acredita principalmente por una baja de activos, o ajuste contable. 23

24 Plantas de Potabilización Manual de Cuentas para los Entes Operadores de Acueductos Comunales Esta cuenta se utiliza para registrar las obras civiles, equipos de laboratorio, dosificación, electromecánicos y accesorios requeridos para llevar a cabo el proceso de potabilización del agua, las partes del proceso comprenden el desarenador, floculación, sedimentación, filtración y desinfección Esta cuenta se debita por un alta, una compra, un ajuste de un activo, una capitalización o por que se asume un nuevo acueducto. El activo se acredita principalmente por una baja de activos, también por delegación de un acueducto. Líneas de Conducción Esta cuenta se utiliza para el registro de la tubería que transporta el agua de la captación superficial a la planta de potabilización, o transporta agua potabilizada entre plantas, tanques, estaciones de bombeo, estas líneas no son utilizadas en la distribución del agua. Esta cuenta se debita por un alta, una compra, un ajuste de un activo, una capitalización o por que se asume un nuevo acueducto. El activo se acredita principalmente por una baja de activos, también por delegación de un acueducto. Líneas de Distribución Esta cuenta se utiliza para registrar la tubería que transporta el agua potabilizada de la planta a los tanques, válvulas o conexiones domiciliares. Esta cuenta se debita por un alta, un traslado, un ajuste de un activo, una capitalización o por que se asume un nuevo acueducto. El activo se acredita principalmente por una baja de activos, pero puede darse el caso de delegación de un acueducto. 24

25 Sistemas de Hidrantes Esta cuenta se utiliza para registrar la conexión de tubería de las diferentes líneas de conducción o distribución, a los hidrantes instalados en las aceras. Esta cuenta se debita por un alta, una compra, un ajuste de un activo, una capitalización o por que se asume un nuevo acueducto. El activo se acredita por una baja de activos, también delegación de un acueducto. Acueducto Captación Revaluado Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor de las obras civiles, equipos y accesorios destinados a captar las aguas superficiales y subterráneas, para su aprovechamiento con fines de abastecimiento público de agua potable. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos, también por delegación de un acueducto. Acueducto Estaciones y Sistemas de Bombeo revaluados Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor de las obras destinadas a captar e impulsar las aguas, para su aprovechamiento con fines de abastecimiento público de agua potable. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta, o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos, también por delegación de un acueducto. 25

26 Acueducto Plantas Potabilizadoras Revaluadas Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor de los activos destinados al proceso de potabilización del agua: obras civiles, equipos de laboratorio, dosificación, electromecánicos y accesorios requeridos, las partes del proceso comprenden el desarenador, floculación, sedimentación, filtración y desinfección. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta, o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos, también por delegación de un acueducto. Líneas de Conducción Revaluadas Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor de las tuberías que transportan el agua de la captación superficial a la planta de potabilización, o transporta agua potabilizada entre plantas, tanques, estaciones de bombeo, estas líneas no son utilizadas en la distribución. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos, también por delegación de un acueducto. Líneas de Distribución Revaluadas Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor de la tubería que transporta el agua potabilizada de la planta a los tanques, válvulas o conexiones domiciliares. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos, también por delegación de un acueducto. 26

27 Acueducto Sistema de Hídrantes Revaluados Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor de la conexión de tubería, de las diferentes líneas de conducción o distribución a los hidrantes instalados en las aceras. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos, también por delegación de un acueducto. Depreciación Acumulada Histórica Captación Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal por el uso de los activos, destinados a captar las aguas superficiales y subterráneas, para su aprovechamiento con fines de abastecimiento público y agua potalbe, tales como: obras civiles, equipos y accesorias. Esta cuenta se debita por una baja de un activo, o por ajustes contables o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos por una baja de un activo, o por ajustes contables o delegación de un sistema. Depreciación Acumulada Histórica Estaciones y Sistemas Bombeo Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal por el uso de los activos, destinados a captar e impulsar las aguas para su aprovechamiento con fines de abastecimiento público. Esta cuenta se debita por una baja de un activo, o por ajustes contables o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. 27

28 Depreciación Acumulada Histórica Plantas Potabilizadoras Manual de Cuentas para los Entes Operadores de Acueductos Comunales Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal por el uso de los activos, destinados al proceso de potabilización del agua son las obras civiles, equipos de laboratorio, dosificación, electromecánicos y accesorios requeridos, las partes del proceso comprenden el desarenador, floculación, sedimentación, filtración y desinfección.. Esta cuenta se debita por una baja de activos, o por ajustes contables o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. Depreciación Acumulada Histórica Líneas de Conducción Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal, por el uso de la tubería que transporta el agua potabilizada de la planta a los tanques, válvulas o conexiones domiciliares. Esta cuenta se debita por una baja de activos, o por ajustes contables o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. Depreciación Acumulada Histórica Líneas de Distribución Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal, por el uso de la tubería que transporta el agua potabilizada de la planta a los tanques, válvulas o conexiones domiciliares. Esta cuenta se debita por una baja de activos, o por ajustes contables o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. 28

29 Acueducto Depreciación Acumulada Histórica Sistema de Hidrantes Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal por el uso de la conexión de tubería, de las diferentes líneas de conducción o distribución a los hidrantes instalados en las aceras. Esta cuenta se debita por una baja de activos, o por ajustes contables o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. Depreciación Acumulada Captación Revaluada Esta cuenta se utiliza para registrar la amortización de la reevaluación aplicada a los activos destinados a captar las aguas superficiales y subterráneas, para su aprovechamiento con fines de abastecimiento público y agua potable, tales como: obras civiles, equipos y accesorios. Esta cuenta se debita por una baja de activos, por ajustes o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación Revaluada, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de los activos. Depreciación Acumulada Estaciones y Sistema Bombeo Revaluada Esta cuenta se utiliza para registrar la amortización de la reevaluación aplicada a los activos destinados a captar y bombear las aguas superficiales y subterráneas, para su aprovechamiento con fines de abastecimiento público y agua potable, tales como: obras civiles, equipos y accesorios. Esta cuenta se debita principalmente por una baja de activos, por ajustes, o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación Revaluada, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de los activos. 29

30 Depreciación Acumulada Plantas Potabilizadora Revaluada Manual de Cuentas para los Entes Operadores de Acueductos Comunales Esta cuenta se utiliza para registrar la amortización de la revaluación, aplicada a los activos destinados al proceso de potabilización del agua son las obras civiles, equipos de laboratorio, dosificación, electromecánicos y accesorios requeridos, las partes del proceso comprenden el desarenador, floculación, sedimentación, filtración y desinfección Esta cuenta se debita principalmente por una baja de activos, por ajustes o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación Revaluada, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de los activos. Depreciación Acumulada Líneas de Conducción Revaluadas Esta cuenta se utiliza para registrar la amortización de la revaluación en la tubería que transporta el agua de la captación superficial a la planta de potabilización, o transporta agua potabilizada entre plantas, tanques, estaciones de bombeo. Esta cuenta se debita principalmente por una baja de activos, por ajustes o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación Revaluada, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de los activos. Depreciación Acumulada Líneas de Distribución Revaluadas Esta cuenta se utiliza para registrar la amortización de la revaluación, de la tubería que transporta el agua potabilizada de la planta a los tanques, válvulas o conexiones domiciliares. Esta cuenta se debita principalmente por una baja de activos, por ajustes o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación Revaluada, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de los activos. 30

31 Acueducto Depreciación Acumulada Sistema de Hidrantes Revaluados Esta cuenta se utiliza para registrar la amortización de la revaluación, de la conexión de tubería de las diferentes líneas de conducción o distribución a un hidrante instalados en las aceras. Esta cuenta se debita principalmente por una baja de activos, por ajustes o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación Revaluada, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de los activos. Alcantarillado Estaciones y Sistemas de Bombeo Esta cuenta se utiliza para registrar las obras civiles, equipos y accesorios destinados a impulsar las aguas residuales de un punto determinado a otro. Esta cuenta se debita por un alta, un ajuste de un activo, una capitalización o porque se asume un nuevo acueducto. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos o delegación de un acueducto. Alcantarillado Tratamiento Aguas Residuales Esta cuenta se utiliza para registrar las infraestructuras civiles, equipos y accesorios que son utilizados para el tratamiento de aguas residuales, a fin de cumplir con la normativa ambiental vigente. Esta cuenta se debita por un alta, un ajuste de un activo, una capitalización o porque se asume un nuevo acueducto. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activo o delegación de un acueducto. 31

32 Alcantarillado Tubería de Recolección y Evacuación Esta cuenta se utiliza para registrar, la tubería que transporta las aguas residuales de las redes terciarias a una planta tratamiento. Esta cuenta se debita por un alta, un ajuste de un activo, una capitalización o porque se asume un nuevo acueducto. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos o delegación de un acueducto. Alcantarillado Estaciones y Sistemas de Bombeo Revaluados Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor de las obras civiles, equipos y accesorios destinados a impulsar las aguas residuales de un punto determinado a otro. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos, también por delegación de un acueducto Alcantarillado Plantas de Tratamiento Revaluadas Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor de las infraestructuras civiles, equipos y accesorios que son utilizados para el tratamiento de aguas residuales a fin de cumplir con la normativa ambiental vigente. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos, también por delegación de un acueducto. 32

33 Alcantarillado Tubería de Recolección y Evacuación Revaluada Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor, de la tubería que transporta las aguas residuales de las redes terciarias a una planta tratamiento. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos, también por delegación de un acueducto. Alcantarillado Depreciación Acumulada Histórica Estaciones y Sistemas de Bombeo Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal por el uso de las obras civiles, equipos y accesorios destinados a impulsar las aguas residuales de un punto determinado a otro. Esta cuenta se debita por una baja de un activo, o por ajustes contables Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un ajuste de activos. Alcantarillado Depreciación Acumulada Histórica Plantas de Tratamiento Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal por el uso de las infraestructuras civiles, equipos y accesorios que son utilizados para el tratamiento de aguas residuales, a fin de cumplir con la normativa ambiental vigente. Esta cuenta se debita por una baja de un activo, o por ajustes contables. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. 33

34 Alcantarillado Depreciación Acumulada Histórica Tubería de Recolección y Evacuación Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal, por el uso de la tubería que transporta las aguas residuales de las redes terciarias a una planta tratamiento. Esta cuenta se debita por una baja de un activo, o por ajustes contables o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. Alcantarillado Depreciación Acumulada Estaciones y Sistemas Bombeo revaluados Esta cuenta se utiliza para registrar la amortización de la revaluación, de las obras civiles, equipos y accesorios destinados a impulsar las aguas residuales de un punto determinado a otro. Esta cuenta se debita principalmente por una baja de activos, por ajustes o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación Revaluada, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de los activos. Alcantarillado Depreciación Acumulada Plantas de Tratamiento Revaluadas Esta cuenta se utiliza para registrar la amortización de la revaluación, de las infraestructuras civiles, equipos y accesorios que son utilizados para el tratamiento de aguas residuales a fin de cumplir con la normativa ambiental vigente. Esta cuenta se debita principalmente por una baja de activos, por ajustes o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación Revaluada, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de los activos. 34

35 Alcantarillado Depreciación Acumulada Tubería de Recolección y Evacuación Revaluada Manual de Cuentas para los Entes Operadores de Acueductos Comunales Esta cuenta se utiliza para registrar la amortización de la revaluación, de la tubería que transporta las aguas residuales de las redes terciarias a una planta tratamiento. Esta cuenta se debita principalmente por una baja de activos, por ajustes o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación Revaluada, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de los activos. Edificios y Estructuras Esta cuenta se utiliza para registrar las estructuras de concreto que sirven para las oficinas Administrativas y comerciales, casas de habitación, bodegas o talleres. Esta cuenta se debita por un alta, un ajuste de un activo, una capitalización o porque se asume un nuevo acueducto. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos o delegación de un acueducto. Edificios y Estructuras Revaluados Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor, de las estructuras de concreto que sirven para las oficinas Administrativas y comerciales, casas de habitación, bodegas o talleres. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta, un traslado, una donación o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de un activo o delegación de un acueducto. 35

36 Edificios y Estructuras Depreciación Acumulada Histórica Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal, por el uso de las estructuras de concreto que sirven para las oficinas Administrativas y comerciales, casas de habitación, bodegas o talleres. Esta cuenta se debita por una baja de activos, o por ajustes contables o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. Edificios y Estructuras Depreciación Acumulada Revaluada Esta cuenta se utiliza para registrar la amortización de la revaluación, de las estructuras de concreto que sirven para las oficinas Administrativas y comerciales, casas de habitación, bodegas o talleres. Esta cuenta se debita principalmente por una baja de activos o delegación de un sistema. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación de la revaluación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. Mobiliario y Equipo de Oficina Esta cuenta se utiliza para registrar los activos que se utilizan en la ejecución de las labores administrativas, que cumplan con las condiciones de activo fijo según lo que se establece en la política contable. Esta cuenta se debita por un alta o un ajuste de un activo. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de un activo o ajuste contable. 36

37 Mobiliario y Equipo de Oficina Revaluados Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor, del mobiliario y equipo de oficina que utiliza el ente operador en sus funciones adminstrativas. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de un activo o ajuste contable. Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación Acumulada Histórica Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal, por el uso de los activos que se utilizan en la ejecución de las labores administrativas, que cumplan con las condiciones de activo fijo según lo que se establece en la política contable. Esta cuenta se debita por una baja de activos, o por ajustes contables. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación Acumulada Revaluada Esta cuenta se utiliza para registrar la amortización de la revaluación, de los activos que se utilizan en la ejecución de las labores administrativas, que cumplan con las condiciones de activo fijo según lo que se establece en la política contable. Esta cuenta se debita principalmente por una baja de activos o por ajustes contables. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación de la revaluación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. 37

38 Equipo de Transporte Esta cuenta se utiliza para registrar los activos fijos referidos a vehículos institucionales, que se utilizan para el traslado de personal, material y/o equipo. Esta cuenta se debita por un alta o un ajuste de un activo. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de activos o ajuste contable. Equipo de Transporte Revaluado Esta cuenta se utiliza para registrar el incremento del valor, de activos fijos referidos a vehículos institucionales, que se utilizan para el traslado de personal, material y/o equipo. Esta cuenta se debita por los procesos de reevaluación de activos, también puede afectarse por un alta, un traslado, una donación o un ajuste de un activos. Esta cuenta se acredita principalmente por una baja de un activo o ajuste contable. Equipo Transporte Depreciación Acumulada Histórica Esta cuenta se utiliza para registrar el desgaste normal por el uso de activos fijos referidos a vehículos institucionales, que se utilizan para el traslado de personal, material y/o equipo. Esta cuenta se debita por una baja de activos o por ajustes contables. Esta cuenta se acredita cada vez que se ejecuta el proceso de Depreciación, también puede afectarse por un traslado o un ajuste de activos. 38