NIA 510 Encargos Iniciales de Auditoría - Saldos de Apertura Septiembre 2017

Transcripción

1 NIA 510 Encargos Iniciales de Auditoría - Saldos de Apertura Septiembre 2017 NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI

2 Agenda 1. Introducción 2. Que son saldos de apertura 3. Procedimientos de auditoría 4. Saldos de apertura con errores

3 Introducción El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditor. Esta NIA debería también considerarse de modo que el auditor se haga consciente de las contingencias y compromisos existentes al principio del periodo.

4 Introducción Para trabajos de auditoría iniciales, el auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría de que: Los saldos de apertura no contengan representaciones erróneas que de manera importante afecten los estados financieros del periodo actual. Los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados correctamente al periodo actual o, cuando sea apropiado, han sido reexpresados. Las políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada

5 Que son saldos de apertura? Corresponde a aquellos saldos de cuenta que existen al principio del periodo. Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del periodo anterior y reflejan los efectos de: Transacciones de periodos anteriores Políticas contables aplicadas en el periodo anterior En un trabajo inicial de auditoría, el auditor no habrá obtenido previamente evidencia de auditoría que soporte dichos saldos de apertura.

6 Procedimientos de auditoría La suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría que el auditor necesitará obtener respecto de los saldos de apertura depende de asuntos como:: Las políticas contables seguidas por la entidad Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados, y de ser así, si el dictamen del auditor fue modificado. La naturaleza de las cuentas y el riesgo de representaciones erróneas relativas en los estados financieros del periodo actual La importancia relativa de los saldos de apertura relativa a los estados financieros del periodo actual

7 Procedimientos de auditoría Políticas contables El auditor necesitará considerar si los saldos de apertura reflejan la aplicación de políticas contables apropiadas y que esas políticas son aplicadas consistentemente en los estados financieros del periodo actual. Cuando hay cambios en las políticas contables, el auditor deberá considerar si son apropiadas Auditoría anterior Cuando los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditor, el auditor actual puede estar en posibilidad de obtener evidencia suficiente y apropiada de respecto de los saldos de apertura al revisar los papeles de trabajo del auditor antecesor. Si el dictamen del auditor del periodo anterior fue modificado, el auditor debería prestar especial atención en el periodo actual al asunto que generó tal modificación.

8 Procedimientos de auditoría Auditoría anterior Cuando los estados financieros del periodo anterior no fueron auditados o cuando el auditor no puede estar satisfecho con la revisión solo de los papeles de trabajo, deberá realizar otros procedimientos tales como procedimientos sustantivos analíticos y detallados. Informe con Salvedad ó abstención de opinión

9 Saldos de apertura con errores Informar a la administración Informar al anterior auditor Con autorización de la administración.

10 Ejercicio Usted es contratado en marzo del año 2013 como revisor fiscal de la Compañía ABC para el año que termina el 31 de diciembre de Considerando que en el año 2012, los estados financieros fueron auditados por otro auditor, indique cuales serian las acciones que usted realizaría al momento de revisar los saldos iniciales, teniendo en cuenta las siguientes situaciones: La compañía tiene una inversión en una subordinada domiciliada en Eslovenia (80%). Dicha inversión se encuentra contabilizada al costo histórico al 31 de diciembre de Dicha compañía no es auditada por nadie. La compañía tiene como política contable no reconocer ninguna provisión sobre sus inventarios, puesto que considera que no se ven afectados por obsolescencia. La compañía no capitaliza los CIF en los inventarios, solo componen el costo de los mismos la mano de obra directa y las materias primas. La compañía deprecia sus activos así: Edificaciones (30 años), Maquinaria y Equipo (14 años), Plantaciones (18 años). Fiscalmente la compañía utiliza las vidas útiles permitidas legalmente. La compañía no tiene contabilizadas provisiones contingentes de ningún tipo, sin embargo, usted fue informado de algunos problemas con la DIAN en materia de precios de transferencia. La Compañía no tiene registrado situación de control en la Cámara de Comercio sobre la compañía en Eslovenia.

11 Ejercicio En una revisión de los EEFF del año 2015, se observó que las siguientes cuentas presentan un saldo significativo y usted no cuenta con los papeles de trabajo del anterior auditor: Inventarios de Materias Primas y Producto Terminado Valorizaciones de activos fijos Inversiones en títulos de renta fija Obligaciones financieras Ingresos no operacionales originados en operaciones de cobertura. Ingresos por diferencia en cambio Cargos diferidos Si bien las cuentas x cobrar son significativas, no se evidencia provisión de cartera El dictamen sobre los estados financieros incluye dos salvedades: 1- Por el no pago de la seguridad social de 3 de sus empleados. 2 Por que la compañía registro el impuesto a la riqueza del año 2015 contra revalorización del patrimonio y no constituyó el pasivo por los 3 años faltantes. Se pide: Indicar para cada situación descrita lo que usted haría como auditor detallando: Procedimiento de auditoria a desarrollar, tipo de procedimiento, técnica utilizada, aserciones que se cubren. Concluir para cada procedimiento el impacto que puede tener para efectos de la opinión de auditoría del año 2013.

12 Francisco Vasco Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención